Оформление и учет кредитов, предоставленных юридическим лицам

CoolReferat.com

Введение

В структуре активов кредитных организаций, как и ранее, преобладают кредитные операции. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Данная тема актуальна, поскольку кредит имеет большое значение в развитии  экономических  связей  между отраслями и регионами, в повышении эффективности производства, в создании  и использовании  доходов  и  прибыли.  Кредит  способен   оказывать   активное воздействие на объем  и  структуру  денежной  массы,  платежного  оборота  и скорости  обращения  денег.  Благодаря  кредиту  происходит  более   быстрый процесс   капитализации   прибыли,   а значит и    концентрации производства.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление    хозяйств,     предприятий,     внедрение     других видов предпринимательской  деятельности   на   внутригосударственном   и   внешнем экономическом пространстве.

Объективная   необходимость   кредитования   предприятий   обусловлена особенностями   кругооборота   капитала,   которыми   являются:   постоянное образование денежных резервов,  различная  длительность  оборота  средств  в хозяйстве,  тесное   переплетение   наличного   и   безналичного   оборота, обособление  средств  в   рамках   экономических   субъектов.   В   процессе кругооборота средства в одних  хозяйственных  звеньях  высвобождаются,  а  у других возникает потребность в их использовании.

Необходимость кредитования обусловлена также коммерческой организацией управления  в  условиях  рынка,  когда  на  каждом  предприятии  в  условиях кругооборота капитала возникает дополнительная потребность в средствах.  При помощи кредитного механизма предприятия получают  средства,  необходимые  им для нормальной работы.

Целью данной курсовой работы является рассмотреть оформление и учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Данная цель достигается путем решения следующих задач:

- изучение понятия кредита, его связь с займом и ссудой;

- составлена классификация банковских кредитов и их характеристика;

- составлена общая характеристика объекта исследования ОАО Сбербанк России;

-  изучение основных условий  и видов кредитов в Сбербанке  России;

-  рассмотрены основные этапы  кредитования юридических лиц  в Сбербанке России;

- изучение организации кредитования  юридических лиц в коммерческом  банке;

- изложение порядка учета кредитных  операций;

- учет операций по погашению  кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Специфика современной практики кредитования состоит, однако в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования.

 

 

 

 

Глава 1. Сущность банковского кредитования

1.1. Понятие кредита, сравнение с займом и ссудой.

Неотъемлемым атрибутом функционирования полноценного рынка является соответствующим образом организованная система кредита.

Кредит – форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. Кредит, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Кредитные организации предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.

Слово "кредит" происходит от латинского "credere", что означает "верить, доверять".

Историческое понятие. Римские юристы применяли понятие "кредит" (creditium) не только при передаче в долг вещей, определяемых родовыми признаками - вино, масло, деньги (в этом случае говорили о "займе"), но и при передаче индивидуально - определенной вещи, когда получающий вещь (например, в пользование, на хранение) обязывается возвратить ту же самую вещь (эти отношения определялись как "ссуда"). Понятие "кредит" охватывало, таким образом, римские понятия "займа" и "ссуды".

Современное понятие. Действующий Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) определяет кредит как разновидность заемных отношений.

По договору займа займодавец передает в собственность заемщика деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

Прежнее законодательство практически отождествляло не только понятия "займа" и "кредита", но и "ссуды".

Согласно ст. 689 нового ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленным договором.

Что отличает друг от друга понятия "заем", "кредит" и "ссуда" с точки зрения действующего гражданского законодательства России. Рассмотрим сравнительную таблицу 1.

Таблица 1

Сравнение займа, кредита и ссуды                                                     

Признак сравнения	Заем	Кредит	Ссуда (безвозмездное пользование)
1.Займодавец, кредитор, ссудодатель	Любое физическое или юридическое лицо	Только банк или иная КО при наличии лицензии ЦБ РФ	Любое физическое или юридическое лицо
2. Объект сделки	Деньги или другие вещи, определенные родовыми призна-ками (потребляемые вещи)	Только деньги	Индивидуально определенные вещи (непотребляемые вещи). Деньги не могут быть объектом ссуды.
3. Право собственности на объект сделки	Переходит от заимодавца к заемщику	Возникает у заемщика в момент получения денег	Право собственности сохраняется за ссудодателем
4. Риск случайной гибели или  случайного повреждения объекта  сделки	После получения денег или вещей риск несет заемщик	После получения денег риск несет заемщик	Риск несет ссудодатель, кроме случаев, предусмотренных ст. 696 ГК РФ
5. Возврату подлежит	Такая же сумма денег или равное количество других вещей того же рода и качества	Денежная сумма, эквивалентная полученной	Та же самая вещь в том состоянии, в котором она получена, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором
6. Проценты	Заем может быть процентным или беспроцентным	Кредит всегда должен быть процентным	Проценты по ссуде противоречат закону (ст. 689 ГК РФ), так как объект ссуды передается в безвозмездное пользование

 

Приведенное сравнение показывает, что понятия "займ" и "кредит" очень близки друг к другу. Кредитом можно назвать процентный заем, при котором займодавцем является банк, а объектом займа - деньги. Понятие "ссуды" в современном понимании означает безвозмездное пользование непотребляемыми вещами (земельными участками, предприятиями, зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортными средствами и т.п., но не деньгами) и ближе к понятию "аренды", которое охватывает отношения по возмездному пользованию непотребляемыми вещами.

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки. Под объектом кредитования следует понимать цель кредита. Цель кредита выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка, на удовлетворение которых может быть предоставлен кредит.

Необходимость кредита вытекает из особенностей кругооборота капитала. У одних хозяйствующих субъектов в определенные промежутки времени появляется временно свободные денежные средства, у других появляется потребность в них, которая удовлетворяется с помощью кредита.

Место и роль кредита в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями:

- аккумуляция временно свободных  денежных средств физических  и юридических лиц, резидентов  и нерезидентов;

- перераспределительная;

- замещение наличных денег и  экономия издержек обращения.

В рамках первой функции осуществляется аккумуляция временно свободных денежных средств, что является основой для расширенного воспроизводства в экономике. В результате формируются особые денежные средства, накапливаемые сегодня для потребления их в будущем. На некоторое время эти средства высвобождаются из процесса кругооборота данного финансового субъекта и могут быть использованы в качестве заемных средств в кругообороте другого финансового субъекта, вернувшись к кредитору обратно с определенным приростом. Таким образом, необходимость и возможность использования кредита обусловлена наличием неравномерности в движении товарного и денежных потоков в рамках общего экономического кругооборота в обществе. Важность перераспределительной функции кредита заключается в том, что посредством её реализации осуществляется перелив капитала между отраслями в рамках экономической системы. Конечным результатом такого перелива денежных средств является выравнивание нормы прибыли на вложенный капитал в разных отраслях экономики.

Функция замещения наличных денег и сокращения издержек обращения выполняется как эмиссионным банком страны, так и коммерческими банками. Денежная банкнотная эмиссия осуществляется Центральным банком путем выпуска кредитных денег. А коммерческие банки выпускают в обращение банковские векселя, чеки, обращающиеся депозиты. Данные платежные средства являются альтернативной денежным средствам, способствуют сокращению издержек обращения, а так же ускорением оборачиваемости средств в экономическом цикле. Временной разрыв между поступлением и расходованием денежных средств субъектов хозяйствования может определить не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому столь широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости.

Таким образом, кредит способен оказать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег.

1.2. Классификация кредитов  и их характеристика

Банки в России занимаются кредитованием малого, среднего и крупного бизнеса, предлагая различные виды кредитов. Деление на категории производится согласно законодательству РФ. Рынок кредитов предоставляет широкий спектр услуг для юридических лиц, основными из которых являются срочные кредиты, кредиты в форме овердрафта, а также кредитные линии, вексельные и простые.

Срочный кредит – вид банковского кредита, предоставляемый на определенный срок в целях финансирования насущных потребностей организации.

Выделяют следующие виды срочных кредитов:

1) долгосрочный кредит (более 2 лет), предоставляемый на длительное  время;

2) среднесрочный кредит (от 1 года  до 2 лет), предоставляемый на средний срок;

3) краткосрочный кредит (до 1 года), предоставляемый на маленький  промежуток времени.

Максимальная сумма кредитования определяется с учетом потребностей клиента, на основании оценки его кредитоспособности и правоспособности, а также кредитной истории в Банке.

В дополнение отметим, срочный кредит – самый распространенный вид кредитования юридических лиц на сегодняшний день, удовлетворяющий большинство финансовых потребностей различных организаций.

Кредиты в форме овердрафта – вид краткосрочного кредита, предоставляемый посредством списания средств со счета сверх остатка в целях оперативного удовлетворения неотложных краткосрочных потребностей клиента в денежных средствах.