Наряду с множественностью налогов следует
отметить также тенденцию к их концентрации:
на более крупные налоги приходится все
большая часть совокупных поступлений.
Современная система распределения налогов
сложилась в 1969 году. Все налоги, поступающие
в свободный бюджет государства можно
разделить на две группы:
1) собственные налоги, закрепленные
за соответствующим административно
территориальным звеном и поступающие
туда в полном объеме.
2) общие налоги, распределяемые
по установленным нормам между
федерацией, землями и общинами,
и поступающие одновременно в
бюджеты различных уровней.
К собственным налогам федерации относятся
различные акцизы (на нефтепродукты, табак),
кроме налога на пиво, таможенные пошлины.
Собственные налоги земель включают поимущественный
налог, налоги с наследства и дарений,
с владельцев автотранспорта.
Основными налогами в Германии являются
следующие налоги:
Подоходный налог на физических лиц,
налог на корпорации, налог на добавленную
стоимость, промысловый налог; налог на
имущество;
поземельный налог, налог, уплачиваемый
при покупке земельного участка; страховые
взносы, налог на наследство и дарения,
автомобильный налог, налог на содержание
пожарной охраны; акцизы на кофе, сахар,
минеральные масла, виноводочные и табачные
изделия, таможенные пошлины;
сборы, идущие на развитие добычи нефти
на территории Германии.
Общая сумма налоговых поступлений
делится примерно на следующие
части: федерация – 48%, земли – 34%,
общины – 13% (остаток поступает
в Фонд выравнивания бремени
и долю ЕС).
Таким образом, можно проследить сходство
налоговой системы России и Германии,
ведь в России также налоги подразделяются
на федеральные, региональные и местные,
которые в свою очередь поступают в разных
пропорциях в различные бюджеты.
Заключение
Рассмотрев и проанализировав
поступление налоговых доходов в федеральный
бюджет можно следующие основные выводы.
К налоговым доходам относятся
предусмотренные налоговым законодательством
Российской Федерации федеральные, региональные
и местные налоги и сборы, а также пени
и штрафы.
Наибольший удельный вес в налоговых
доходах федерального бюджета составляют
налоги на товары, услуги (НДС, акцизы)
и за анализируемый период происходит
снижение удельного веса.
Значительное место в системе
налоговых доходов федерального бюджета
занимают и налоги на пользование природными
ресурсами.
В абсолютном выражении, по
результатам анализа, произошел рост практически
по всем основным видам налогов. Данный
рост был вызван такими факторами, как:
расширение налогооблагаемой базы из-за
увеличения производства валового внутреннего
продукта, инфляция, усиление
В России основную часть доходов
бюджета составляют именно налоговые
доходы, доля которых составляет около
70%.
Необходимость сохранения объема
доходов бюджетной системы в современных
условиях и снижение налоговой нагрузки
на экономику предполагает активизацию
работы по дальнейшему выявлению и использованию
дополнительных финансовых ресурсов.
В частности, стоит задача дальнейшего
увеличения поступлений в бюджет налоговых
доходов за счет роста уровня их собираемости,
а этому способствует улучшение экономической
ситуации, принятие дополнительных мер
по администрированию налоговых доходов,
снижение налогового бремени.
Укрепление доходной базы государства
достигается во всем мире в форме широкомасштабных
или частичных налоговых реформ, путем
отмены старых и введения новых налогов,
изменения налоговой базы, изменения соотношения
разных видов налогов, манипуляцией с
прогрессивным и пропорциональным обложением
– в чем и достигается совершенствование
налоговых доходов.
Одной из главных задач в сфере
реформирования налоговой системы является
совершенствование налогового законодательства,
обеспечение ее стабильности, повышение
ее прозрачности и справедливости.
В данной работе мы рассмотрели понятие,
состав, структуру, динамику и проблемы
формирования налоговых доходов федерального
бюджета РФ и пути их повышения.
В первой главе нашего исследования теоретически
обосновано понятие «налог», рассмотрены
виды налоговых доходов нормативно-правовая
база.
Во второй главе рассмотрены особенности
налоговых доходов бюджета, изменение
их структуры и динамика. При этом описательный
подход сочетается с анализом динамики
поступления налоговых доходов в федеральном
бюджете.
Рассмотрев и проанализировав данные
на дальнейшую перспективу 2012-2014 годы,
можно сказать о том что, общий объем поступлений
доходов в федеральный бюджет увеличивается,
причем существенный прирост приходится
в основном на долю ненефтегазовых доходов.
Происходит увеличение полученных доходов
от НДС, налога на добычу полезных ископаемых
и акцизов.
В третьей главе выделены проблемы и
пути совершенствования налоговых доходов
бюджета, опыт зарубежных стран (на примере
Германии). На основе этого можно сделать
вывод, что налоговые доходы занимают
значительную место в экономике, планируется
увеличение налоговых доходов. Сравнив
доходы Германии и России можно заметить
сходство формирования поступления налоговых
доходов в бюджет обеих стран.
Список использованной литературы
- Бюджетное послание президента
РФ о бюджетной политике в 2011-2013 годах/ Финансы.-2010.-№7.-С. 3-9.
- Галицкая С.В. Деньги. Кредит.
Финансы// учебное пособие для вузов.-2-е
изд., перераб. и доп. –М.: Эксмо, 2009.- 731с.
- Грязнова А.Г. Финансы: учеб.
пособие/А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина.-М.:Финансы и статистика, 2009.-344 с.
- Дьякова Е.Б. Механизм распределения
налоговых доходов бюджетов/Е.Б. Дьякова//Финансы.-2011.-№5.-С.
19-23.
- Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит// учебник для вузов.-3-е изд., перераб. И доп. –М.: Форум: ИНФРА-М, 2008.-351с.
- Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учеб. пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика.-2008, 544 c.
- Налоги и налогообложение: Учебник
/ под ред. Б.Х. Алиева.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 448 с.
- Налоги и налогообложение: Учебник
/ под ред. П.В. Акинина, Е.Ю. Жидковой.- М.: Эксма, 2008.- 496 с.
- Новиков Д.В. Бюджетная классификация
на 2009 год/ Д.В. Новиков// Бюджетный учет.-2009.-№2.-С.
18-26.
- Уманец О. П. Федеральный бюджет
РФ: вопросы управления и проблема неопределенности./О.П.
Уманец// Финансы и кредит: Научно-практический и теоретический журнал.- М.,-2011.-№13.-С.46-56.
- Уманец О. П. Структурная основа федерального
бюджета РФ./О.П. Уманец// Финансы и кредит:
Научно-практический и теоретический
журнал.- М., 2011.-№ 30.- С.14-22: табл.
- Черленяк Р.Н. Понятие, сущность и значение доходов федерального бюджета РФ/Р.Н. Черленяк// Актуальные проблемы российского права.-2011.-№4.-С. 84-91.
- Финансы: Учебник для вузов
/ под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – м.: Юрайт-М,2008,-504с.
- Финансы и кредит: Учебное пособие
/ под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы
и статистика,2008. – 512с.
- Финансы:Учебник для вузов/ Поl ред. Г.Б. Поляка. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана,
2008.— 703 с.
- Федосов. В.А. Бюджетная политика
РФ в посткризисных условиях/ В.А. Федосов//Финансы и кредит: Научно-практический и теоретический журнал.- М.,-2010.-№44.-С. 20-24.
- http://www.Gks.ru/- Официальный сайт Федеральной Службы Государственной статистики
- http://www.minfin.ru/- Официальный сайт Министерства Финансов РФ
- http://www.nalog.ru- сайт федеральной налоговой службы РФ
- http://www.consultant.ru – Консультант Плюс