Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики, структуры

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность данной темы состоит и в том, что бюджетная система, как один из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, оказывает влияние на экономические процессы в стране. Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики.

Цели предпринимаемого исследования: изучить налоговые доходы, их структуру, динамику и пути совершенствования.

Задачи:

1)  описать налоговые доходы федерального бюджета и их содержания;

2) изучить анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов РФ.

3. выявить основные проблемы и направления совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

Предметом исследования  является состав, структура и динамики налоговых доходов РФ.

Методами  исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2009 -2011год российских авторов по теме работы, Интернет - источники: Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru, www.minfin.ru, www.gks.ru.

Данная курсовая работа состоит из 3-х глав, каждая из которых состоит из трех вопросов.

В первой главе рассматривается понятие налоговых доходов федерального бюджета.  Она состоит из трех следующих вопросов. В первом описываются налоговые доходы федерального бюджета, их содержание, во втором  повествуется о видах налоговых доходов федерального бюджета. И в третьем вопросе говорится о нормативно- правовой  базе, регулирующей поступление налоговых платежей.

Во второй главе курсовой работы рассматриваются анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов РФ.  Первый вопрос повествует об анализе состава и структуры  налоговых доходов. Во втором изучается анализ  динамики налоговых доходов.  В третьем раскрывается оценка факторов влияющих на величину доходов.

В третьей главе курсовой работы рассматриваются проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.   В первом вопросе раскрываются пути совершенствования налоговых доходов  бюджета РФ. Во втором рассматриваются проблемы увеличения налоговых доходов бюджета РФ. И в последнем третьем вопросе повествуется о  зарубежном опыте формирования доходной части бюджета (на примере Германии).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие налоговых доходов федерального бюджета

 

1.1. Доходы федерального бюджета, их классификация

 

Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. [8, c. 145]

В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление и многое другое.

Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2010 год сумма налоговых доходов составила около 70%. [4, с. 19]

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований». [20]

Согласно ст.50 бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях, о разделе продукции"  и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

-  водного налога - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов. [20]

 

 

1.2 Виды налоговых доходов федерального бюджета

 

К налоговым доходам, предусмотренным налоговым законодательством РФ относятся налоги и сборы, а так же пени и штрафы за неисполнение налогового законодательства.

Налоговые доходы федерального бюджета формируются только за счет:

1. Налог на прибыль организации - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.)

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. [8, c. 465]

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере:

- в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

    - в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

2. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия

в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения.[8, с. 470]

Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров, и суммой налога, предъявленной этому продавцу при приобретении им товаров используемых для облагаемых операций.

Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.

3. Акцизы - Это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров.[4, c. 21]
4. Налог на добычу полезных ископаемых.

НДПИ объединил три взимавшихся ранее налога:

• налог за пользование недрами (роялти);

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

Уплачивают этот налог организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр по месту нахождения участка недр.

5. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых
6. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) и объекты водных биологических ресурсов (рыба и морские млекопитающие) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания. 

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. 

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 

Сборы не уплачиваются, если пользование такими объектами осуществляется в целях: 

1) охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, а также в целях воспроизводства;

2) научных целях.

7. Водный налог

Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования: 
забор воды из водных объектов;

• использование акватории водных объектов;

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды. На сегодняшний день все больше и больше лиц, использующих поверхностные водные объекты переводятся арендные отношения в соответствии с Водным кодексом, поэтому все меньше и меньше ими уплачивается водный налог.

8. . Государственные пошлины - денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.).