- 2012 г. – 10627,8
млрд. рублей, что составили 18,5% ВВП, в том
числе прогнозируемый объем нефтегазовых
доходов федерального бюджета в сумме
4942,2 млрд. рублей;
- 2013 г. – 11 687,6 млрд. рублей,
что составит 18,4% ВВП, в том числе прогнозируемый
объем нефтегазовых доходов федерального
бюджета в сумме 5228,6 млрд. рублей;
- 2014 г. – 12 645,5 млрд. рублей,
что составит 18,0% ВВП, в том числе прогнозируемый
объем нефтегазовых доходов федерального
бюджета в сумме 5444,3 млрд. рублей.
Планировалось,
что в целом за 2012-2014 годы доходы федерального
бюджета возрастут на 16,5% или на 8% в среднем
за год, а по отношению к ВВП доходы федерального
бюджета сократятся с 18,5% в 2012 году до 18,4%
в 2013 году и 18,0% в 2014 году. [18]
Предполагается,
что ненефтегазовые доходы будут находиться
примерно на одном и том же уровне по отношению
к ВВП на протяжении всех трех лет: в 2012
году – 5685,6 млрд. рублей (9,9% к ВВП), в 2013
году – 6459,0 млрд. рублей (10,2% к ВВП), в 2014
году – 7201,2 (10,3% к ВВП)
Поступления налога на прибыль
организаций в январе-феврале
2014 года составят 385,8 млрд. рублей, что
на 16,6 млрд.руб. больше , чем в январе-феврале
2013 года и на 33,6 млрд.руб. больше, чем в
2012 году.
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые
на территории Российской Федерации, в январе-феврале
2014 года поступило 4445,1 млрд. рублей, что
на 997,5 млрд.руб. больше, чем в январе-феврале
2012 года.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный
бюджет в январе-феврале 2014 года составили
718,1 млрд. рублей и выросли относительно
января-февраля 2012 года в 1,8 раза, что связано
с переходом с 01.01.2011 на уплату налога один
раз в месяц (не позднее 25 числа месяца,
следующего за налоговым периодом) вместо
ранее действовавших 2 сроков (не позднее
25 числа месяца, следующего за налоговым
периодом, и не позднее 15 числа второго
месяца). Таким образом, в январе 2012 года
платежи поступили по трем срокам (за ноябрь
по сроку 15 января и за декабрь по срокам
25 января и 15 февраля).
Налога на добычу полезных ископаемых в январе-феврале
2012 года поступило 1824 млрд. рублей, в том
числе на добычу нефти – 1804,4 млрд. рублей,
газа горючего природного – 19,6 млрд. рублей,
газового конденсата – 1,5 млрд. рублей.
По сравнению
с январем-февралем 2012 года поступления
НДПИ выросли в 1,5 раза и в 2013 году они составят
1989,1млрд. рублей, а в 2014 -2108,1 млрд, рублей.
Следовательно,
на основе рассмотренных данных, можно
сделать вывод, что прогнозируется увеличение
объема поступлений доходов федерального
бюджета.
3. Проблема и пути совершенствования
налоговых доходов федерального бюджета
3.1 Пути совершенствования
налоговых доходов бюджета РФ
Налоговая политика государства
в долгосрочной перспективе должна
быть нацелена на обеспечение
условий инновационного развития экономики:
мотивирование производства
новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.
В связи с этим необходимы действия
по следующим ключевым направлениям.
Во-первых, следует поддержать
компании, где интеллектуальный
труд
является основным. Существенная часть налоговой
нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому
для их поддержки следует снизить на период
до 2015 года, а для отдельных категорий
организаций - до 2020 года совокупную ставку страховых
взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.
[1, c. 7]
Во-вторых, необходимо создать
дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.
В частности, при определении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций следует учитывать
расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами
для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные
платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной
деятельности и средства индивидуализации.
В-третьих, в целях стимулирования
осуществления инновационной
деятельности в инновационном
центре "Сколково" следует предусмотреть
для участников проекта следующие
льготы: обязательные страховые взносы
должны уплачиваться участниками проекта
по ставке 14 процентов, налог на
прибыль, налог на имущество
организаций и земельный налог - по ставке
0
процентов. Что касается налога
на добавленную стоимость, то освобождение
от его уплаты должно осуществляться
в зависимости от выбора
налогоплательщика. [1, c. 8]
Указанные льготы должны действовать
в отношении участников проекта в
течение 10 лет с момента их регистрации
либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной
организацией, превысит 300 млн. рублей
с начала года, следующего за
годом, в котором размер выручки, полученной
такой организацией, превысил
1 млрд. рублей.[послание президента]
В-четвертых, требуется стимулирование
энергосбережения и рационального использования
природных ресурсов. В частности, следует более
активно использовать такие инструменты государственной политики,
как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования
и предоставление инвестиционных налоговых кредитов.
Для обеспечения внедрения
в экономику новых технологий целесообразно
освободить от налогообложения
налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном
оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку
этот налог является региональным налогом, введение дополнительных
федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных
льгот, применяемых в настоящее время.
В-пятых, для развития социальной
сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения
и образования. При этом соответствующие
льготы должны распространяться только на те виды деятельности,
которые носят социально значимый характер.
В-шестых, в среднесрочной перспективе
необходимо дальнейшее
расширение и укрепление налоговой
базы бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации. Круг
налогоплательщиков должен расширяться
за счет возникновения новых активных
хозяйствующих субъектов.
Следует ускорить подготовку
введения налога на недвижимость, в том
числе формирование соответствующих
кадастров, а также разработать
систему, позволяющую взимать
данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым
минимумом для семей с низкими доходами.
В-седьмых, актуальными остаются
вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо
проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные
и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих
механизмов.
Нельзя допускать, чтобы их
реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей
степени носят перестраховочный характер
и значительно осложняют экономическую
жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.
Надежность налогового контроля
не должна ухудшать условий деятельности добросовестных
налогоплательщиков. Сохраняется и проблема с возмещением
налога на добавленную стоимость. Еще раз следует
оценить "затратность" такого администрирования как для налогоплательщика,
так и для государства, обратив внимание
в первую очередь на избыточность
"оправдательных документов" и на предъявляемые к ним требования.
В-восьмых, особое внимание
в этот период следует уделить
бесперебойной и эффективной
работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного
союза, по вопросам администрирования
косвенных налогов и распределения
между странами - членами таможенного
союза ввозных таможенных пошлин.
3.2 Проблемы увеличения
налоговых доходов бюджета РФ.
Взимание налогов и сборов может
оказывать различные эффекты на поведение
экономических агентов, создавать различные
стимулы как для организаций, так и для
физических лиц. Однако основной задачей
налогообложения является обеспечение
доходов бюджетной системы. При этом с
учетом необходимости обеспечения сбалансированности
федерального бюджета в среднесрочной
перспективе следует предпринимать усилия,
направленные на увеличение доходного
потенциала налоговой системы. [6, c. 365]
Доходы бюджета очень важны
для государства. Поэтому для их повышения
нужно принять следующие меры:
– упорядочение и четкая организация
расчетов по налогам, тщательное рассмотрение
системы отсрочек и долгов по налогам,
повышение уровня собираемости налоговых
и таможенных платежей;
– ужесточение контроля за сбором
акцизов на алкогольную продукцию;
– создание благоприятных условия
для развития производства, предприятий
малого и среднего бизнеса;
– стимулирование роста заработной
платы;
– создание экономического
механизма стимулирования роста собственных
доходов регионов;
– увеличение поступлений в
федеральный бюджет за счет налоговых
доходов и повышения эффективности использования
государственной собственности (дивидендов
по акциям, принадлежащим государству,
доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального
банка);
– повышение четкости налогообложения,
ужесточение мер по борьбе с уклонением
от уплаты налогов;
– налоговая система должна
способствовать формированию рынка доступного
жилья, развитию образования и здравоохранения;
– надлежит принять главы Налогового
кодекса, касающиеся налога на наследование
и дарение, местного налога на недвижимость
и земельного налога. Эти налоги должны
способствовать цивилизованному обороту
земли и другого имущества, стать стабильным
источником доходов региональных и местных
бюджетов;
– следует также в главе о водном
налоге, предусмотреть сокращение льгот
и количества объектов налогообложения;
– необходимо определиться
с размерами государственной пошлины
и перечнем юридически значимых действий,
при которых она взимается;
– изменения в лесном и водном
законодательство. Они должны предусматривать
установление системы платежей за пользование
природными ресурсами, способствующей
их рациональному использованию. Размер
платежей должен быть адекватен реальной
стоимости этих ресурсов;
– усовершенствование системы
налогообложения добычи и экспорта сырьевых
ресурсов в целях экономически обоснованного
изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний;
– необходимо усовершенствовать
порядок взимания налога на добавленную
стоимость, в частности решить вопросы
своевременного возмещения НДС;
– следует оценивать работу
налоговых инспекций по таким показателям,
как строгое выполнение требований налогового
законодательства, качество работы с налогоплательщиками.
Необходимо приступить к разработке и
применению на практике стандартов деятельности
налоговых инспекций, в том числе учитывающих
временные издержки налогоплательщиков
на сдачу налоговой отчетности;
– проведение выездных налоговых
проверок не должно препятствовать предпринимательской
деятельности законопослушных налогоплательщиков
и не может применяться в качестве карательного
инструмента. В доходах российского федерального
бюджета основные налоговые поступления
– это косвенные налоги (налог на добавленную
стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
Это также свидетельствует о недостаточно
рациональной структуре доходных источников.
Поскольку косвенное налогообложение
по существу представляет собой надбавки
к цене товара, которые полностью оплачивают
конечные потребители, в конечном итоге
чрезмерное косвенное налогообложение
сужает внутренний покупательный спрос
и соответственно сокращает потенциальные
возможности экономического развития
страны.
Рассмотрев
проблемы увеличения налоговых доходов
бюджета, делаем вывод о том, что в настоящее
время в стране необходимо создать стабильную
и ясную налоговую систему, сформировать
стимулы к повышению собираемости налогов,
создать благоприятные условия для повышения
эффективности производства, укрепить
доходную часть бюджета. Для этого необходимо
«оптимизировать» налоговые ставки, так
как повышение ставки налога не всегда
ведет к росту налоговых доходов государства.
3.3 Зарубежный опыт
формирования доходной части бюджета
(на примере Германии)
В мировой практике налогообложение
населения играет если не определяющую,
то одну из главных ролей в регулировании
экономики.
В любой стране налоговая система
является основополагающим фактором функционирования
национальной экономики.
К числу государств, имеющих
высокоцентрализованную финансовую систему,
относится и Германия. Основной чертой
системы налогообложения в этой стране
является закрепленное в Конституции
положение, регулирующее разделение налоговых
доходов между бюджетами различного уровня
(федеральные, земельные, местные), причем
разделению подлежат практически все
источники доходов.
Налоговая система Германии
показательна, прежде всего, тем, что на
ее базе удалось достичь как высокого
уровня экономического развития, так и
обеспечить высокую степень социальной
защиты для своих граждан.
Система налогообложения в
Германии очень сложна, так как насчитывает
около 45 различных видов налогов. Нередко
она подвергается в стране жёсткой критике,
прежде всего из-за относительно больших
ставок налогообложения. Однако эти действительно
высокие ставки разрешают государству
решать самые сложные задачи социального
рыночного хозяйства.
Стимулирующая функция данной
системы налогообложения проявляется
в инвестиционном потенциале системы
налогообложения Германии, который предполагает
наряду с использованием норм ускоренной
амортизации льготное налогообложение
той части прибыли хозяйствующих субъектов,
которая выделяется на формирование резервов,
основным назначением которых является
обеспечение перспективного развития
хозяйствующих субъектов.
Реализация фискальной функции
налоговой системы Германии также имеет
существенную специфику, главной чертой
которой является примерно одинаковое
и весьма значительное налоговое бремя,
которое несут физические и юридические
лица.
Законодательной базой налогообложения
в Германии служит основной и всеобъемлющий
закон, в котором определены не только
общие условия и процессуальные принципы
налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения
и полномочия по их взиманию), но и виды
налогов, а также распределение налоговых
поступлений между федерацией, землями
и общинами.