Налоговая система КР и пути ее реформирования

 

2.Налог на добавленную стоимость - взимаемый с предприятия налог  на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой  от реализации товаров и услуг  и суммой затрат на сырье  и материалы, полуфабрикаты, полученные  от других производителей, со  стороны.

 

3.Налог на прибыль корпораций  существует во всех странах  с рыночной экономикой, налог  на доходы юридических лиц, взимаемый  по пропорциональным ставкам  на основе налоговых деклараций  этих лиц. Объектом налогообложения  является валовая прибыль компаний  за вычетом отдельных видов  расходов, осуществляемых из прибыли  и скидок дивидендов, расходов  на расширение производства, выплат  процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские  работы, на рекламу и представительство.

 

4.Налог на прирост капитала - налог на доходы юридических  и физических лиц, получаемый  от имущественных сделок в  виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставление его в пользование  другим лицам.

 

5.Поземельный налог - основная форма  платы за пользование земельными

 

ресурсами. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию.

 

6.Налог на личное имущество - налог на собственность физических  лиц, распространяющих свое действе на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на ценные бумаги налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

 

7.Акциз - это один из видов  налога, представляющий не связанный  с получением дохода продавцом. Косвенный налог на продажу  определенного вида товаров массового  потребления. Акциз включается в  цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом облагаются вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

 

8.Налог на экспорт и импорт - налог, выплачиваемый экспортерами  и импортерами в процентах  к стоимости экспортируемых и  импортируемых товаров.

 

9.Налог на имущество предприятий - это налог на имущество юридических  лиц, поступающий в федеральный и местный бюджеты.

 

10.Налог с наследства и дарений - налог, уплачиваемый юридическими  и физическими лицами при переходе  имущества от одного лица к  другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

 

11.К таможенным пошлинам относятся:

 

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).

 

  Налоговая система Кыргызской  республики.

                        Нет налогов - нет государства

          1. Что  такое налоги, нельзя ли вообще  обойтись без них?

        Открыв  любой  экономический  словарь,  можно  прочитать   примерно

следующее:

"Налоги    –    обязательные                платежи,              взимаемые

государством       с физических    и     юридических  лиц               для

финансирования      государственных    расходов    (прежде    всего,     на

здравоохранение, народное образование, оборону, содержание государственного

аппарата), но также служащий мощным экономическим регулятором".  Физические

лица  -  это  мы  с  вами,  каждый  гражданин  государства,  юридические  -

предприятия, организации, самостоятельно  ведущие  хозяйственную  или  иную

деятельность. Мы с вами имеем паспорта. А  каждое  юридическое  лицо  имеет

официальное наименование, устав, юридический адрес, печать и расчетный счет

в банке, обязательно проходит государственную  регистрацию  и  должно  быть

занесено в государственный реестр. Физические и юридические  лица  являются

налогоплательщиками. Налоги - своего рода складчина  для  оплаты  тех  дел,

которые общество берет на себя,  потому  что  это  по  каким-либо  причинам

оказывается лучше и эффективнее, чем если бы каждое  лицо  (физическое  или

юридическое лицо) производило затраты самостоятельно, за свой  счет.  Самый

наглядный пример: оборона от  внешнего  противника.  Можно  ли  представить

себе, что каждый гражданин купит себе автомат или танк, встанет на  границу

и грудью заслонит  ее  от  агрессора?  Конечно,  здесь  нужны  объединенные

действия, организованная и вооруженная армия, поэтому нужно собрать  деньги

на оборону в один кошелек. Управление государством тоже немыслимо без сбора

налогов: откуда иначе брать деньги  для  оплаты  труда  чиновников,  на  их

обслуживание связью и транспортом, на полицию и таможенную службу. Вспомнив

монархию, увидим, что изрядная доля налогов, собиравшихся с населения,  шла

на содержание двора его величества, не  счесть,  сколько  средств  ушло  на

строительство Зимнего дворца, Версаля, Прадо и других  чудес  света.  Одним

словом, нет налогов - нет государства. Впрочем,  есть  не  столь  очевидные

примеры,  скажем, забота о здоровье людей. Почти всюду  существенную  часть

забот о нем берет на себя государство, потому и собирает налоги. Но  каждый

может и должен также сам позаботиться  о  себе.  Поэтому  могут  сочетаться

"бесплатное" лечение - за счет  налогов, собранных со всех вместе (больных и

здоровых), и платное - за  счет  самого  заболевшего.  То  же  относится  к

образованию (диапазон не менее широк: от всеобщего бесплатного до частного)

и  пенсионному   обеспечению   (государственные   пенсии   и   добровольное

дополнительное пенсионное обеспечение).

В принципе любой сбор денег для финансирования  какой-то  конкретной  задачи

может быть налогом  на  все  общество  или  складчиной  лишь  для  тех,  кто

непосредственно заинтересован в решении  этой  задачи.  Характерный  пример:

скандал, разразившийся в связи с  введением  платы  за  пересечение  границ.

Инициаторы  объясняли  ее  необходимость  стремлением  лучше   финансировать

пограничную  службу  за  счет  лиц,  пересекающих  границу;  противники   же

доказывали, что это задача республиканского бюджета  (т.е.  всего  общества,

включая тех, кто никогда за границу не ездит). Обе точки зрения имеют  право

на  существование.  Окончательный  вердикт  поможет  вынести   экономический

анализ, который показывает, что общество может понести ощутимый ущерб в  тех

случаях, когда новым сбором будут облагаться приграничные перевозки.  Плата,

хотя и не  очень  большая,  может  оказаться  соизмеримой  с  себестоимостью

транспортировки грузов и сделает ее

невыгодной, а значит, приведет  к  свертыванию  важной  для  многих  районов

приграничной торговли. Все сказанное относится  к  налогам  государственным.

Но они могут быть и  местными.  Например,  сбор  на  содержание  колодцев  с

жителей  какого-то  села  является                   своего   рода   местным

налогом.

 

 

        Еще в конце  XVIII  века  великий  английский  экономист  Адам  Смит

сформулировал основные требования к  налоговой  системе.  Они  признаются  и

сегодня. Напомним их: налоги не должны быть чрезмерно обременительными;  они

должны  быть  понятны  налогоплательщикам;  каждый  налогоплательщик  должен

знать, какую сумму, в какой срок он должен уплатить и почему; налоги  должны

быть справедливыми и при сходных  обстоятельствах  разные  налогоплательщики

должны  платить  примерно  одинаковые  налоги;  государство   должно   уметь

собирать налоги, не расходуя на это  слишком  большие  средства.  Исходя  из

этого потолкуем об облагаемых налогах в Кыргызстане.

             ВЫБОР ПРАВИТЕЛЬСТВА: НАЛОГИ ИЛИ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ?

В данное время народом много говорится, что налоговая  среда  в  Кыргызстане

препятствует  развитию  отечественного  производства   и   не   способствует

привлечению  инвестиционных  ресурсов.  Несмотря  на  то,   что   налоги   в

Кыргызстане по составу и ставкам почти  такие  же,  как  в  других  развитых

странах, они подавляют рыночную активность предприятий и граждан. С чем  это

связано? Я взял анализ экспертов журнала «АКИpress» принципиального  отличия

западной налоговой системы от нашей.

Н

 

а Западе налоговая система ориентирована на налогообложение  личных  доходов

граждан. Основным налогоплательщиком является так называемый средний  класс,

имеющий достаточно высокий  уровень  доходов.  Причем  получают  они  доходы

большей частью в форме заработной платы путем безналичного  перечисления  на

банковские счета, что значительно  облегчает  администрирование  налогов.  В

большинстве западных стран экономика находится на подъеме, доходы  населения

растут.  Основная  масса  произведенного  общественного  продукта  поступает

непосредственно в руки частных лиц в виде заработной платы. К примеру.  доля

заработной платы наемных  работников  в  структуре  себестоимости  продукции

предприятия в среднем достигает 70-80  процентов.  Таким  образом,  западная

система  налогообложения  основана  на  высоких   доходах   граждан   и   ее

прозрачности, Причем налогами облагается не весь доход, а только его  часть,

которая остается после вычета из дохода суммы, необходимой  для  нормального

удовлетворения  основных  жизненных  потребностей  граждан.   По   некоторым

оценкам, эта сумма достигает 12-14 тысяч долларов США в год.  В  большинстве

стран  эта  сумма  и   установлена   в   качестве   необлагаемого   налогами

прожиточного минимума. (Для сравнения, у нас  необлагаемая  база  составляет

1200 сомов в год или около 41 долларов в год.)

В Кыргызстане производство находится в критическом финансовом  состоянии,  у

большинства предприятий нет средств даже на выплату заработной  платы  своим

работникам. В структуре себестоимости продукции  доля  заработной  платы  не

превышает 30"'о. Значительная часть доходов  имеет  полулегальный  характер,

их величина на весьма низком уровне, в обороте велика доли  наличных  денег,

учет на предприятиях отстает западных стандартов. Поэтому, если  одни  и  те

же налоги па Западе не считаются чрезмерно обременительными  и  не  тормозят

развитие производства и инвестиций, в  Кыргызстане  превращаются  в  фактор,

грозящий экономической безопасности государства,

У  нас  в  результате   налоговых   реформ   доходы   работающих   оказались

"урезанными"  не  только  за  счет  подоходного  налога,  удерживаемого   по

прогрессивно растущим налоговым ставкам, В Социальный  фонд  идут  налоги  с

доходов работающих – 5% (от них в пенсионный фонд - 4.5°.) и фонд  занятости

- 0.5%).

По большому  счету  доходы  работающих  облагаются  еще  и  34%  (из  них  в

пенсионный фонд- 27.5%, соцстрах - 3%,  фонд  занятости  -1.5%,  медицинское

страхование –2%), несмотря на то, что он удерживается  с  производителя,  то

есть  работодателя.  Таким  образом,  общая  станка   "социального"   налога

составляет 39%., из них в пенсионный фонд - 32%. Для сравнения,  в  Западной

Европе платежи в пенсионные фонды в среднем не  превышают  15-20°'в.  Причем

средняя продолжительности жизни населения 70 лет. У нас  же  работающие  всю

жизнь платят за будущую пенсию по очень высокой ставке, при этом  многие  из

них не доживают  до  пенсии  (особенно  мужчины,  средняя  продолжительность

жизни которых не больше 65 лет),

Высокая  ставка  налога  в  Соцфонд  не  стимулирует  наших   производителей

расширять производство, увеличивать заработную  плату  или  создавать  новые

рабочие места. Во всем мире социальные взносы рассматриваются  как  средство

уменьшения выплат по корпорационному налогу (или налогу на прибыль) за  счет

сокращения облагаемой прибыли и как  средство  уменьшения  налогов  за  счет

переложения ил на потребителя через цену товара.  В  наших  условиях,  когда

каждое первое предприятие убыточно,  сохранение  существующих  грабительских

ставок  налогов  в  Соцфонд   продолжает   ухудшать   финансовое   положение

предприятий.

 

  Вторым важнейшим принципом  западной налоговой системы является  приоритет

производства перед интересами бюджета. Это означает,  что  власти  оказывают

поддержку национальному производству в самых разных формах, в  том  числе  и

налогами. Вопрос в том, что для общества важнее: обеспечить  устойчивость  и

развитие национального, производства или  текущие,  в  основном,  фискальные

интересы   исполнительной   власти.   В   Кыргызстане    потерпевшая    крах

экономическая модель не определялась интересами частных  компаний,  бюджетом

занимается правительство, поэтому интересы бюджета преобладали.

На Западе производство находится, в основном. в частных руках, и  приоритет

частных интересов перед бюджетом там сформулирован в простой  форме  -  как

бессрочные "налоговые каникулы" для капиталов, вложенных в  производство  и

остающихся в нем. Если же доходы предприятия вкладываются  в  производство,

то они вычитаются из  налогооблагаемой  базы.  Если  предприятие  не  имеет

прибыли, то оно совершенно законно не платит никаких  налогов,  кроме  НДС,