Финансово-правовые нормы: понятие, виды, особенности

Финансово-правовые нормы - это исходные элементы, из которых  состоит финансовое право, как отрасль  права. Им свойственны все общие  черты правовой нормы, но присущи  и особенности, характерные именно для данной отрасли.  
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.  
Это выражается в особенностях:  
содержания финансово-правовых норм;  
характера установления в них предписаний;  
мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;  
способов защиты прав участников финансовых отношений.  
Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.  
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.  
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.

КУРСОВАЯ РАБОТА

на  тему:

«Финансово-правовые нормы: понятие, виды, особенности»

Введение

Актуальность темы исследования финансово-правовых норм обусловлена той большой и  важной ролью, которые эти нормы  играют в системе финансово-правового  регулирования. Финансово-правовые нормы - это установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения строго определенные правила  поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения  и использования государственных  и муниципальных денежных фондов и доходов. Финансово-правовые нормы  закрепляют юридические права и  юридические обязанности участников общественных финансовых отношений.

На современном  этапе развития российской правовой системы продолжают оставаться актуальными  научно-теоретические и практические вопросы специфики финансово-правовых норм, в связи с чем необходимо доктринальное исследование особенностей финансово-правовых норм как норм особого рода, являющихся способом управления в сфере денежно-кредитных отношений, выполняющих значительную роль в финансовой деятельности государства.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на основе изучения научной литературы и современного законодательства дать определение  финансово-правовых норм, выделить их структурные элементы, рассмотреть  их особенности и произвести классификацию.

Для достижения данной цели нами были поставлены следующие  задачи:

- обобщить рассмотренные взгляды авторов на понятие финансово-правовых норм, их структуру и значение;

- проанализировать подходы различных авторов к выявлению особенностей и проведению классификации финансово-правовых норм.

Объектом нашего исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с реализацией  норм финансового права.

Предметом исследования выступают финансово-правовые нормы, регулирующие общественные отношения  в сфере финансовой деятельности государства.

При написании курсовой работы мы использовали общенаучные (анализ, синтез, обобщение), частнонаучные (формально-юридический, сравнительно правовой, системно-структурный) методы.

Структура курсовой работы определяется целью и задачами исследования. Она состоит из введения, трёх параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Первый параграф нашей работы посвящён понятию и  структуре финансово-правовой нормы, а также её значению.

Во втором параграфе  нами рассматриваются особенности  финансово-правовых норм и отличие  финансово-правовых норм от норм других отраслей права.

В третьем параграфе  мы проводим классификацию финансово-правовых норм.

1. Понятие и структура финансово-правовой нормы, ее значение

Финансовое право, как и любая другая отрасль  права, состоит из правовых норм. В  теории права правовая норма определяется как общеобязательное, формально  определенное правило поведения, установленное  либо санкционированное государством и направленное на урегулирование общественных отношений См.: Матузов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права: Учебник. М., 2003. С. 273. .

Финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определённое правило  поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования  государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое  закрепляет юридические права и  юридические обязанности участников названных отношений См.: Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. М., 2009. С. 35..

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Рассмотрим каждый из этих элементов.

Гипотеза - первая часть финансово-правовой нормы, которая  указывает, при каких условиях субъекту следует руководствоваться данной нормой. Обстоятельства, предусматриваемые  гипотезой нормы права, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющими  или прекращающими финансовые правоотношения См.: Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Эксмо, 2004. С. 41..

Гипотеза имеет  место во всякой финансово-правовой норме. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму  и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых  требуется или предоставляется  право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных  образований. Обычно она формулируется  с использованием слов «если» и гораздо  реже - с использованием слова «в случае». Если же эти слова отсутствуют, то они подразумеваются. Например, норма  п: 1 ст. 74 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее НК РФ) сформулирована так: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством» "Российская газета", № 148-149, 06.08.1998.. Гипотеза в этой норме выражена фразой: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов…».

Основой финансово-правовой нормы является диспозиция, устанавливающая содержание самого правила поведения. Она предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкция - часть финансово-правовой нормы, указывающая на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансово-правовой нормы. Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права (финансовое правонарушение), то есть несоблюдение установленных ими правил: нецелевое использование средств, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям, несоблюдение нормативов финансовых затрат, неуплата или неполная уплата налогов, нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, представление коммерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т.п. Особенности финансово-правовой нормы проявляются главным образом через ее санкцию.

Санкции финансово-правовой нормы имеют, как правило, денежный характер и содержат принудительные меры по отношению к денежным средствам  нарушителя. К ним относятся, например, блокировка расходов, списание средств  со счета, наложение штрафов, приостановление  выделения бюджетных средств, принудительное взыскание не внесенных в срок платежей, применение кредитных санкций  банком и др. Применение названных мер применяется только уполномоченными органами и лицами, что закрепляется соответствующими нормативными правовыми актами.

По мнению М.В. Карасёвой, финансово-правовые санкции носят как правовосстановительный характер, так и карательный характер. К правовосстановительным санкциям относятся пени, к карательным (штрафным) - штраф. Чаще всего при нарушении финансово-правовых норм применяются одновременно правовосстановительные и карательные (штрафные) санкции См.: Карасёва М.В. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасёва. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2009. - 604 с..

Денежные средства, получаемые в результате применения санкций финансово-правовых норм, зачисляются  в государственные и муниципальные  денежные фонды: бюджеты, государственные  и муниципальные внебюджетные фонды.

Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами, такими как: Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба РФ, Центральный Банк РФ, Федеральная  налоговая служба РФ со своими структурными подразделениями. Они применяют  санкции в административном порядке (без судебного разбирательства).

Такой порядок наиболее распространен в связи с направленностью  финансово-правовых санкций на обеспечение  общегосударственных интересов  в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в соответствующих  случаях это не исключает необходимости  принятия судебных решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней  с физических лиц).

Кроме того, в число  финансово-правовых санкций также  входят меры дисциплинарного воздействия, применяемые руководством предприятий  и организаций различных форм собственности, а также меры уголовно-правового  воздействия, назначаемые судом. Основанием для применения таких санкций  служат правонарушения соответствующего характера.

Финансово-правовая норма не тождественна статье финансово-правового  акта. Как правило, в статьях того или иного финансового законодательного акта могут не содержаться все три элемента финансово-правовой нормы. Но гипотезу, диспозицию и санкцию легко отыскать в других статьях этого же нормативного акта или иногда в других нормативных актах. Например, п. 1 ст. 83 НК РФ («В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица…») содержит гипотезу (которая в формулировке опущена, но подразумевается) и диспозицию финансово-правовой нормы, определяющую порядок учёта налогоплательщиков, а в статье 116 НК РФ («Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей…») содержится санкция этой финансово-правовой нормы, так как в ней предусматривается ответственность за нарушение порядка поставки на учёт в налоговом органе.

Реализация норм финансового права представляет собой процесс практического  претворения в жизнь содержащихся в них требований, правил и образцов (моделей) поведения участников регулируемых финансовым правом общественных отношений. В современной финансово-правовой литературе выделяется несколько способов реализации норм финансового права: исполнение; применение; использование; соблюдение См.: Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Эксмо, 2004. С. 41..

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции денежных средств и направление их согласно планам и программам в экономику, социальную сферу, на другие потребности  общества. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила  и требования правовых норм.

В нормах финансового  права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т.п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового права закрепляют права и обязанности государственных  органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Финансово-правовые нормы обладают специфическими особенностями  в связи с тем, что регулируют именно финансовые отношения. Финансы  выполняют в государстве определенные, присущие только им функции: распределительную, контрольную и стимулирующую. Естественно, что и нормы права, регулирующие данную область общественных отношений, также несут на себе эти нагрузки. Особенно важно в настоящее время обратить внимание на стимулирующую функцию норм финансового права; они должны в принципе конструироваться так, чтобы служить не только аккумуляции средств в фондах денежных средств и их перераспределению, но и содействовать развитию экономики и социальных процессов в государстве. Разные финансово-правовые нормы несут разные нагрузки. Так, нормы бюджетного права, регулируя отношения по аккумуляции средств в бюджет, принятию бюджета и его исполнению, несут на себе прежде всего распределительную нагрузку.

Проводя на основании  правовых норм работу по составлению  бюджета, его принятию и исполнению, государство ведет постоянный контроль рублем за всеми сферами деятельности как в экономике, так и в  социальных процессах. Не поступают  платежи в бюджетную систему, следовательно, плохо работают промышленность и торговля. Нет достаточных доходов  в бюджете - не выплачиваются ассигнования на социальную сферу; например, нет  зарплаты - не поступают платежи  в бюджет по налогу на физических лиц; сокращается спрос в торговле, следовательно, не поступают и другие платежи. Таким образом, нормы финансового  права так регулируют финансовую деятельность, что в государстве  постоянно осуществляются и проявляются  прямые и обратные связи с помощью  денег и одновременно глобальный финансовый контроль - контроль рублем, а также финансовый мониторинг.