Депозитные операции банка, их виды, депозитной политики в кредитных организациях

При возврате депозита выплачиваются  все начисленные к этому моменту  проценты.

Банк обязан начислять на сумму  депозита проценты, размер и порядок  начисления которых определяются в  договоре по соответствующему депозиту.

Проценты начисляются на дату, установленную  в договоре для их уплаты, а также  в последний рабочий день месяца:

Дт 70606 «Расходы» 

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов»

Фактическая уплата банком – заемщиком  процентов без нарушения сроков отражается в учете следующим  образом.

Зачисление начисленных процентов  на счета по учету депозитов юридических  лиц (причисление процентов к  депозиту):

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»

Кт 420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»

Кт 421 «Депозиты негосударственных  коммерческих организаций»

Кт 422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций» - на сумму  перечисленных денежных средств.

Уплата процентов по привлеченным средствам осуществляется в денежной форме. Юридическим лицам суммы  процентов могут выплачиваться  только в безналичном порядке.

В случаях, когда срочный либо другой депозит, иной, чем депозит до востребования, возвращается вкладчику  по его требованию до истечения срока либо до наступления  иных обстоятельств, указанных в  договоре банковского депозита, проценты по депозиту выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по депозитам  до востребования, или банк имеет  право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изымаемым депозитам.

Списание излишне начисленных  процентов:

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»

Кт 70606 «Расходы» по символам 21301-21317 «Процентные расходы по депозитам  юридических лиц» - в части процентов, относящихся к текущему году.

Основание для закрытия счета по депозиту является прекращение договора депозита, в том числе его исполнением.

Исключение счета по депозиту из книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения  нулевого остатка на счете депозита, если иное не установлен договором  депозита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Особенности бухгалтерского учета депозитных операций в иностранной валюте 

 

 

1. Порядок открытия валютных  счетов

Организации-резиденты могут  открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной  валютой.

Банк  не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено Законом, учредительными документами банка  и выданной ему лицензией, за исключением  случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности  принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).

Для открытия валютного счета организация  должна представить в уполномоченный банк:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии  учредительных документов и свидетельства  о государственной регистрации  организации;

- копию свидетельства о постановке  организации на учет в налоговом  органе;

- копию справки о присвоении  организации статистических кодов;

- карточки с образцами подписей  лиц, уполномоченных распоряжаться  счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;

- справку об открытии расчетного  счета.

На  основании представленных документов параллельно открываются:

- транзитный валютный счет - для  зачисления в полном объеме  поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих  обязательной продаже, и для  проведения других валютных операций;

- текущий валютный счет - для  учета средств, остающихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной  выручки, и совершения иных  операций по счету в соответствии  с валютным законодательством;

- специальный транзитный валютный  счет - для совершения операций  по покупке иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке  и ее обратной продаже.

За  открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению  на операционные расходы.

В настоящее время организация  в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый орган по месту  постановки на учет только об открытии текущего валютного счета. Если валютный счет открывает филиал организации, то сообщение об этом направляется в налоговые органы всех ее подразделений, включая головное.

 

 

2. Порядок осуществления  операций по валютным счетам

 

Перечень допускаемых  операций по валютному счету каждого  типа определяется действующим режимом  валютного регулирования и уточняется в договоре банковского счета. При  этом уполномоченные банки не вправе расширять и сокращать данный перечень по сравнению с валютным законодательством.

Порядок использования организациями своих  валютных счетов регламентируется следующими нормативными документами:

- Инструкцией Центрального банка  РФ от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной  продажи предприятиями, объединениями,  организациями части валютной  выручки через уполномоченные  банки и проведения операций  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации" (ред. от 18.06.1999);

- Указанием Центрального банка  РФ от 20.10.1998 N 383-У "О порядке  совершения юридическими лицами-резидентами  операций покупки и обратной  продажи иностранной валюты на  внутреннем валютном рынке Российской  Федерации" (ред. от 04.09.2003);

- Положением Центрального банка  РФ от 21.06.2000 N 114-П "О размещении  резидентами в депозит уполномоченному  банку иностранной валюты со  специального транзитного валютного  счета";

- Положением Центрального банка  РФ от 25.06.1997 N 62 "О порядке покупки  и выдачи иностранной валюты  для оплаты командировочных расходов" (ред. от 20.08.2002).

Банк  обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и  перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки  не предусмотрены законом, банковскими  правилами или договором (ст.849 ГК РФ).

В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного  списания банком со счета, а также  невыполнения указаний клиента о  перечислении (выдачи) денежных средств  со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов должен быть определен  на основании публикаций в официальных  источниках информации о средних  ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым  в месте нахождения кредитора. В  случае отсутствия таких публикаций размер подлежащих взысканию процентов  устанавливается на основании предоставляемой  истцом в качестве доказательства справки  одного из ведущих банков в месте  нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным  валютным кредитам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     

3. Задача по депозитным  операциям

 

3.1.Практическое исполнение задачи, сопровождающееся расчетами, оформлением банковских документов, бухгалтерскими проводками

 

Пример осуществления депозитных операций.

Рассмотрим технологию проведения и учета депозитных операций на следующем примере:

Допустим:

ОАО «БМП» Банк (Банк малого предпринимательства) 23.04.2010г. открыл депозит Евсееву Павлу Владимировичу (юридическое лицо, клиент банка) сроком на 37 дней, в сумме 90 000 рублей, под 15% годовых. Вклад закрыт 01.06.2010г., пониженная процентная ставка 3% годовых.

 

23.04.2010.

ОАО «БМП» Банк открыл депозит Евсееву Павлу Владимировичу на основании заявления на депозит (приложение 1), который является юридическим лицом и клиентом банка, на 37 дней, в сумме 90 000 рублей.

Дт 40702810                           Кт 42103810               90 000 руб.     

 

30.04.2010

ОАО «БМП» Банк начисляет проценты по депозиту за 7 дней.(приложение 2)

Дт 70606810                       Кт 47426810                258,90 руб.

20.05.2010

ОАО «БМП» Банк начисляет проценты по депозиту за 19 дней.

                   Дт 70606810                           Кт 47426810                  702,74 руб.

31.05.2010

ОАО «БМП» Банк начисляет проценты по депозиту за 12 дней.

 

                    Дт 70606810                           Кт 47426810                  443,84 руб.

01.06.2010

Евсеев  Павел Владимирович предъявил в  ОАО «БМП» Банк депозитный сертификат позднее указанного в нем срока.

ОАО «БМП» Банк производит следующие операции:

1. расчет причитающихся процентов

38*3*90 000 = 10 260 000 руб. 
 
10 260 000 / 36 500 = 281,10 руб.

2.расчет  не причитающихся процентов:

(258,90 +702,74 + 443,84) - 281,10 = 1 124,38 руб.

3. Начисление текущих процентов  по депозиту (приложение 3)

                       Дт 47426810                          Кт 42103810             281,10 руб.

4.Выплата денежных средств по депозиту (приложение 4)

                       Дт 42103810                         Кт 40702810              90 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных  банковских продуктов и услуг. Следует  учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного  банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без  которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди  них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. 
Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и  зависит от конъюнктуры денежного  рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые  недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка  при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств  во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. 
И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Единственным по настоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных вкладов вот уже два  года стабильно держится на уровне 
3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки  от риска досрочного изъятия вкладов  и создать эффективную систему  гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень  важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц  и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и  систему стимулирования привлечения  вкладов. Это можно достигнуть путем  расширения депозитных счетов юридических  и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить  потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что  в нашей стране наблюдается тенденция  к увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета  с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающих  свои ресурсы за счет привлечения  средств физических лиц, а в целом  наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере.