Депозитные операции банка, их виды, депозитной политики в кредитных организациях

Наиболее типичная форма  срочных вкладов у частных  лиц — сберегательные вклады.

Весьма распространенной разновидностью срочного вклада является депозитный сертификат. Он представляет собой письменное подтверждение  кредитно-финансового учреждения прав предъявителя на получение указанной  в нем и внесенной на депозит  суммы денежных средств. Обращающиеся депозитные сертификаты получили широкое  распространение в развитых капиталистических  странах, в том числе в США  и Великобритании и др.

Депозитный сертификат, будучи письменным свидетельством банка-эмитента, является самостоятельно обращающейся ценной бумагой. Бланки депозитных сертификатов изготавливаются банками самостоятельно в соответствии с действующими нормативными требованиями и установленными образцами. Отсутствие в тексте депозитного сертификата хотя бы одного из обязательных реквизитов делает его недействительным.

Цессия - это переуступка  права требования возврата вложенной  суммы с уплатой причитающихся  процентов, может быть произведена  посредством оформления соответствующих  подписей на оборотной стороне депозитного  сертификата. Лицо, переуступающее свои права, называется цедентом, а лицо приобретающее — цессионарием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Порядок открытия (закрытия) депозитных счетов юридических лиц

 

Депозиты для юридических лиц  – специальные счета, открываемые  банком для компаний, по которым  кредитная организация выплачивает  определенный процент.

Депозиты могут использоваться юридическими лицами с целью размещения временно свободных денежных средств.

Как правило, банки предлагают юридическим лицам срочные депозиты, то есть размещение денег на определенный, заранее оговоренный в договоре срок. При этом такой депозит может быть отзывным или безотзывным – в зависимости от того, имеет ли предприятие или индивидуальный предприниматель возможность истребовать денежную сумму раньше срока или нет. Чаще всего при досрочном расторжении депозитного договора выплачивается пониженный процент – например, равный вкладу до востребования.

С точки зрения бухгалтерии размещение депозита представляет собой открытие отдельного банковского счета. Более  того, размещение депозита юридического лица возможно в любом банке, не обязательно  в том, где находится основной текущий счет, по которому оказывается  расчетно-кассовое обслуживание. Таким образом, для открытия банковского депозита, как правило, необходимо подготовить следующий пакет документов:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица (копия, заверенная юр. лицом);
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная юр. лицом);
• депозитный договор (договор банковского вклада);
• заявление клиента на открытие депозитного счета;
• копия карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенная сотрудниками банка, в котором организацией открыт расчетный счет;
• устав организации (копия, заверенная юридическим лицом);
• паспорта лиц, указанных в карточке с образцами подписей (копии, заверенные сотрудником банка);
• приказ о назначении на соответствующую должность лиц, подписывающих документы (копия, заверенная юрлицом);
• доверенность (в случае необходимости), копии документов, необходимых для идентификации доверенного лица (копия паспорта; миграционной карты; документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации; ИНН (если имеется); анкеты доверенного лица).
• информационное письмо из Госкомстата (копия, заверенная юридическим лицом).
• свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя.

Этот список может быть сокращен в том случае, если организация  или индивидуальный предприниматель  уже имеет счет в данном банке.

Об открытии депозитного счета  в банке, также как и об открытии расчетного счета, необходимо уведомлять налоговые органы, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

При наступлении срока возврата депозита банк-эмитент осуществляет платеж против предъявления депозитного  сертификата и заявления владельца  с указанием счета, на который  должны быть зачислены средства. При  этом банк-эмитент проверяет непрерывность  ряда договоров переуступки права  требования, а также соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц владельца в депозитном сертификате  этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств.

В зарубежных странах по некоторым видам "гибридных" счетов выписываются обращающиеся приказы  об изъятии средств, используемых при  расчетах наравне с чеками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Бухгалтерский учет депозитных операции в кредитных организациях на территории РФ

 

2.1 Характеристика счетов применяемых для учёта операций по депозитам юридических лиц

 

Депозит – денежные средства в  валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе юридическими лицами в целях хранения и получения  дохода. Доход по депозиту выплачивается  в денежной форме в виде процентов. Возврат депозита осуществляется вкладчику  по истечении срока или на иных условия возврата, предусмотренных  договором.

  NN 420, 437  "Депозиты, привлеченные средства негосударственных

финансовых организаций"

 

           NN 421, 438  "Депозиты, привлеченные средства негосударственных

коммерческих организаций"

 

           NN 422, 439  "Депозиты, привлеченные средства негосударственных

некоммерческих организаций"

 

           N  423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"

 

           NN 425, 440  "Депозиты,  привлеченные   средства    юридических

лиц-нерезидентов"

 

           N  426  "Депозиты  и прочие привлеченные  средства  физических

лиц-нерезидентов"

 

Назначение  счетов:  учет  на  договорных  условиях депозитов, вкладов,   прочих  привлеченных  средств  юридических  и  физических  лиц.

Характер  привлекаемых  средств  определяются  условиями  договора.  Счета

пассивные.

      Совершение  операций   по  счетам  N  425 "Депозиты юридических лиц -

нерезидентов",    N    440    "Привлеченные  средства  юридических  лиц  -

нерезидентов"  производится  в  соответствии  с валютным законодательством

Российской Федерации  и нормативными актами Банка России.

 Совершение  операций  по  счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные

средства   физических  лиц-нерезидентов"  производится  в  соответствии  с

валютным  законодательством  Российской  Федерации  и  нормативными актами

Банка России.

     Счета  второго   порядка  ведутся  по  срокам  привлечения, а также по

субъектам, внесшим средства, в том числе:

     Минфином России;

     Финансовыми    органами  субъектов  Российской  Федерации  и  органов

местного самоуправления;

     Государственными  внебюджетными фондами Российской  Федерации;

     Внебюджетными   фондами  субъектов  Российской  Федерации  и  органов

местного самоуправления;

     Финансовыми  организациями, находящимися в  федеральной собственности;

     Коммерческими      организациями,    находящимися    в    федеральной

собственности;

     Некоммерческими    организациями,    находящимися    в    федеральной

собственности;

     Финансовыми   организациями,  находящимися  в   государственной  (кроме

федеральной) собственности;

     Коммерческими   организациями,  находящимися  в  государственной (кроме

федеральной) собственности;

     Некоммерческими   организациями, находящимися в  государственной (кроме

федеральной) собственности;

     Негосударственными  финансовыми организациями;

     Негосударственными  коммерческими организациями;

     Негосударственными  некоммерческими организациями;

     Физическими  лицами;

     Юридическими  лицами-нерезидентами;

     Физическими  лицами-нерезидентами.

     По кредиту  счетов отражаются:

     суммы,  поступившие   от  владельца   депозита   (вкладчика),   прочих

привлеченных средств;

     начисленные    проценты,    если   условиями   договора  предусмотрено

присоединение процентов  к сумме вклада (депозита);

     поступившие   для  зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы

предоставленных кредитов;

     Операции  по  поступившим  средствам  проводятся  в корреспонденции со

счетами:  корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со

счетами по учету начисленных  процентов, расходов.

     По дебету  счетов отражаются:

     выплачиваемые    (перечисляемые),  возвращаемые    суммы    депозитов

(вкладов), прочих привлеченных  средств;

     выплачиваемые   проценты,  если  по  условиям  договора  проценты были

присоединены к сумме  депозита (вклада);

     перечисляемые   суммы  по  поручениям  владельцев  депозитов (вкладов)

физических лиц при  погашении кредита и процентов.

     Операции  проводятся  в  корреспонденции  со счетами  по учету средств

клиентов, корреспондентскими, кассы.

     В  аналитическом   учете ведутся лицевые счета  в разрезе вкладчиков по

срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

     На  указанных   счетах  подлежат  отражению   суммы, принятые кредитной

организацией  по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе

путем выдачи вкладчику именной  сберегательной книжки.

     Порядок   начисления  процентов  на  вклад (депозит), отражение других

средств  в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка

России  о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской

Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Методика бухгалтерского учета депозитных операций в валюте РФ

 

Основание открытия счета по депозиту является заключение договора банковского  депозита и представление всех документов, определенных законодательством РФ.

    Каждому вкладчику на  каждый вид депозита открывается  лицевой счет.

    Учет депозитов юридических  лиц ведется на пассивных счетах 420, 421, 422. Характер привлекаемых средств  определяется условиями договора. Счета пассивные.

    В разрезе этих счетов  ведутся балансовые счета второго  порядка по срокам привлечения  денежных средств.

    Открытие депозитного  счета юридическому лицу оформляется  бухгалтерской проводкой:

Дт 407 «Счета негосударственных организаций»

Кт 420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»

Кт 421 «Депозиты негосударственных  коммерческих организаций»

Кт 422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций» - на сумму  перечисленных денежных средств.

   Возврат суммы депозита  оформляется обратной проводкой:

Дт 420 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»

Кт 421 «Депозиты негосударственных  коммерческих организаций»

Кт 422 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций» - на сумму  перечисленных денежных средств

Кт 407 «Счета негосударственных организаций»

В случаях, когда вкладчик не требует  возврата суммы срочного депозита по истечении срока либо суммы депозита, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных  договором обстоятельств, договор  банковского депозита считается  продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором  соответствующего депозита.

    В указанной ситуации  не производится открытие нового  депозита, а лишь изменяются условия  ранее заключенного договора (в  частности, условия возврата депозита  по требованию вкладчика, начисления  процентов в размере, установленном  для депозитов до востребования).

    Депозиты, принятые на  определенный срок и невостребованные  вкладчиками по истечении предусмотренного  договором срока, переносятся  на чета «До востребования»  и оформляются бухгалтерской  проводкой:

Дт 42002-42007 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций»

Кт 42001 «Депозиты негосударственных  финансовых организаций до востребования»

Дт 42102-42107 «Депозиты негосударственных  коммерческих организаций»

Кт 42101 «Депозиты негосударственных  коммерческих организаций до востребования»

Дт 42202-42207 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций»

Кт 42201 «Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций до востребования»