Бюджетирование в торговой организации

Разработчики бюджета  должны принимать во внимание и качественные факторы, такие как возможные  колебания спроса или влияние  изменений ассортимента выпускаемой  продукции. Только после тщательной проверки и оценки всех влияющих на объем продаж факторов, можно приступать к составлению бюджета.

Бюджет продаж рассчитывается в соответствии с маркетинговой  стратегией компании. В случае ошибок в прогнозах предприятие может  понести значительные убытки. Например, если прогнозные значения объема продаж превышают фактические продажи, убытки возникают за счет затоваривания продукции на складах и, следовательно, отвлечения средств из оборота. В случае ошибок в определении географии рынков сбыта убытки складываются за счет дополнительных транспортных и погрузочно-разгрузочных расходов из-за переадресовки грузов. В случае занижения прогноза продаж, упущенная выгода формируется за счет «авральной» закупки товаров по повышенным ценам, нерациональных перевозок, оплаты сверхурочных работ и т. д.

Бюджет продаж выглядит как документ, в котором приведены объемы продаж, цены и выручка по всей номенклатуре продаваемой продукции.

Рассмотрим методику составления бюджета продаж торговой организации на примере «Нижегородец».

Основным направлением деятельности рассматриваемого предприятия является торговля автомобилей Mini, Chevrolet, JAGUAR, Chrysler.

Таблица 2. Бюджет продаж Торговой компании «Нижегородец».

	JAGUAR	Chevrolet	Chrysler	Mini	Итого
План реализации, ед.	45	260	210	91
Нормативная цена продажи, тыс. руб.	2786	656	1097	1263
Выручка, тыс. руб.	125370	170560	230370	114933	641233

 

К бюджету продаж предъявляются следующие требования:

• бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
• бюджет составляется с учетом спроса на товары, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;
• бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;
• в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Этап 2. После того как руководству организации становится ясен возможный объем реализации товара, с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода и бюджета запасов на конец периода, разрабатывается бюджет закупок товаров.

1. Из бухгалтерской отчетности берутся данные на начало и конец периода по остаткам товаров.

2. Данные по плану реализации товаров путем сложения объединяются с остатками товаров на конец периода и затем вычитаются запасы товаров на начало периода.

3. Итоговое значение количества необходимых товаров для выполнения плана реализации составляет бюджет закупок.

Таблица 3. Бюджет закупок товаров Торговой компании «Нижегородец».

	JAGUAR	Chevrolet	Chrysler	Mini
План реализации, ед.	45	260	210	91
Запас товаров на начало периода, ед.	3	15	14	8
Запас товаров на конец  периода, ед.	4	10	6	3
Величина закупок товаров, ед.	46	255	202	86

 

Развивая свой торговый бизнес, компания должна рассчитывать показатель чистых товарных запасов, который равен общему объему закупок за минусом возврата, уценок и прибавлением транспортных расходов. Если же по каким-либо причинам произошел возврат товаров, или же из-за больших транспортных расходов компании дешевле произвести уценку товаров, то в этом случае величина возврата или уценки товаров будет отражаться на соответствующих счетах баланса.

Этап 3. Составление бюджета себестоимости проданных товаров на основе вспомогательных бюджетов.

Себестоимость проданных  товаров определяется как сумма запасов товаров на начало периода и себестоимости товаров, закупленных за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.

В свою очередь себестоимость  товаров закупленных за период вычисляется  следующим образом:

Себестоимость товаров закупленных = прямые затраты на приобретение + административные, коммерческие, маркетинговые расходы (заработная плата, командировки, налоги, аренда, транспортные расходы, реклама).

Прямые затраты на приобретение 1 телефона марки Nokia составляют 2486 тыс. руб., марки Samsung 527 тыс. руб., марки LG 835 тыс.руб. и марки Sony Ericsson 1014 тыс.руб.

Таблица 4. Бюджет себестоимости проданных товаров Торговой компании «Евросеть».

	Nokia	Samsung	LG	Sony Ericsson	Итого
1.Запас товаров на  начало периода, ед.	3	15	14	8
1а. Запас товаров  на начало периода в денежном  выражении, тыс. руб.	8358	9840	15358	10104	43660
2.Величина закупок  товаров, ед.	46	255	202	86
3.Себестоимость товаров  закупленных, (гр.4+гр.5), руб.	-	-	-	-	539855
4.Прямые затраты на  приобретение, тыс. руб.	2486*46 =114356	527*255= 134385	835*202= 168670	1014*86= 87204	504615
5.Затраты на маркетинг,  коммерческие и операционные  затраты, тыс. руб.	-	-	-	-	35240
6.Запас товаров на  конец периода, ед.	4	10	6	3
6а. Запас товаров  на конец периода в денежном выражении	11144	6560	6582	3789	28075
7. Нормативная цена  продажи, руб.	2786	656	1097	1263
8.Себестоимость проданных  товаров (гр1а.+гр.3-гр.6а), тыс. руб.					=43660+539855-28075=555440

 

 

Таким образом, себестоимость проданных  товаров торговой сети «Евросеть » составит 555440 тыс. руб.

Этап 4. Разработка бюджета  административных, маркетинговых, коммерческих и других расходов.

Бюджеты накладных расходов на реализацию (коммерческих) и административных (управленческих) накладных расходов подготавливаются в разрезе отдельных статей этих затрат по центрам ответственности.

При разработке бюджета  коммерческих расходов следует исходить как из предполагаемых в течение  бюджетного периода объемов продаж, так и представлений руководства  о необходимости и интенсивности усилий по продвижению продукции до покупателя. Такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации. Поэтому затраты подобного типа в рамках операционных и тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу.

Бюджет накладных управленческих затрат определяется в первую очередь  оценкой расходов, которые следует  понести для поддержания всех видов деятельности организации, также для поддержания организации как бизнес-единицы.

Рассмотрим бюджеты  накладных коммерческих и административных расходов торговой компании «Евросеть».

Таблица 5. Бюджет коммерческих расходов Торговой компании «Евросеть».

Статья	Сумма, руб.
Оплата труда сотрудников  коммерческой службы	1526700
Отчисления с оплаты труда	494070
Амортизация оборудования	978600
Премиальный фонд	245100
Комиссионные агентам	374010
Оплата связи	204000
Расходы на рекламу	954690
Прочее	857530
Всего	5634700

 

Таблица 6. Бюджет административных (накладных) расходов Торговой компании «Евросеть».

Статья	Сумма, руб.
Оплаты труда сотрудников  администрации	4885600
Отчисление с оплаты труда	1616430
Амортизация оборудования	2893768
Расходы на бумагу и прочие расходные материалы	139422
Аренда помещений, страховка	1993290
Электроэнергия, водоснабжение	874700
Представительские расходы	380560
Прочее	3739050
Всего	16522820

 

Этап 5. Расчет результата от реализации. Формирование отчета о  прибылях и убытках.

Конечная цель операционного бюджета – разработка плана прибылей и убытков.

В общем виде его можно  представить следующим образом

План прибылей и  убытков торгового предприятия 

 

Выручка от продажи товаров  – Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль

Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Административные расходы =

 

Прибыль от продаж

 

Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль до налогообложения

 

Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованных товаров и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих расходах и величине налога на прибыль.

 

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках торгового предприятия «Евросеть»

Показатель	Сумма
Выручка от реализации (Без  НДС)	641233000
Себестоимость реализованных  товаров	555440000
Валовая прибыль	120997760
Коммерческие расходы	5634700
Административные расходы	16522820
Прибыль от продаж	63635480

 

2.2 Финансовый бюджет

 

Финансовый бюджет

Бюджет капитальных  вложений

Бюджет движения денежных средств

Прогнозируемый баланс

 

Финансовый бюджет составляется для планирования и управления финансовыми  потоками. Он характеризует поступление  и выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Этот бюджет является сводным, так как в нем учитываются данные по всем бюджетам в части движения денежных потоков, поэтому амортизация и другие калькуляционные расходы, не требующие денежных средств, во внимание не принимаются.

Структура бюджета включает три части: остаток денежных средств  на начало и конец расчетного периода, ожидаемые поступления денежных средств и предстоящие платежи. Трудность при составлении данного  бюджета состоит в том, что необходимо спрогнозировать реальные поступления денежных средств от покупателей, учесть платежи и отсрочки выплат поставщикам, рассчитать налоговые, финансовые и другие поступления и платежи. Результатом составления данного бюджета должно стать выявление прогнозируемого остатка денежных средств.

Целью финансового бюджета является разработка прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций компании. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств. Если форматы прочих плановых документов абсолютно произвольны и полностью определяются самой организацией, то финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах самой отчетности, поскольку в этом случае их можно будет использовать также в качестве ориентиров при проведении контроля процедур финансового учета.