Банковские операции и организация бухгалтерской работы в банке

Порядок осуществления вкладных операций, установления процентных ставок и методика начисления процентов по вкладам регламентируется разработанными банками нормативными документами.

Под договором  условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в договоре события.

Достаточно  распространенным видом срочных  вкладов является сберегательный вклад. Для него характерно наличие сберегательной книжки, в которой содержатся правила пользования счетом, отражаются все операции по нему. Другой разновидностью срочных вкладов являются срочные депозитные сертификаты, представляющие собой денежный документ, удостоверяющий внесение в банк средств на определенное время и передаваемый либо не передаваемый другим владельцам по индоссаменту. Эти вклады могут быть изъяты только по предъявлению правильно индоссированного сертификата.

Одной из распространенных пассивных банковских операций является ведение расчетных счетов.

По договору текущего (расчетного) банковского  счета одна сторона (банк) обязуется  открыть другой стороне (владельцу  счета) текущий (расчетный) счет для  хранения ее денежных средств, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также обязуется выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета, а владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством РФ или договором, а также уплачивает банку вознаграждение за оказываемые ему банком услуги.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк проводит следующие операции:

-                   Зачисление поступивших на имя  владельца счета денежных средств;

-                   Перечисление со счета денежных  средств иным лицам и банку;

-                   Выдачу наличных денежных средств;

-                   Прием наличных денежных средств;

-                   Иные операции, предусмотренные  законодательством РФ или договором  текущего (расчетного) банковского  счета.

Владельцами счета  по договору текущего (расчетного) банковского  счета могут быть физические и  юридические лица.

В банковской практике используется также доверительное  управление денежными средствами.

По договору доверительного управления денежными  средствами вверитель передает доверительному управляющему на определенный срок денежные средства в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление переданными денежными средствами в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Денежные средства, переданные в доверительное управление, могут быть использованы доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления денежными средствами для:

-                   размещения во вклад (депозит)  с целью получения дохода;

-                   приобретения ценных бумаг (за  исключением векселей, чеков) и управления ими.

В процессе банковской деятельности кредитная организация должна стремиться формированию оптимальной и сбалансированной структуры привлеченных ресурсов, для этого и реализуются пассивные операции. При этом имеется в виду принцип диверсификации ресурсной базы. Основой ресурсной базы являются депозитные источники ресурсов, для их формирования банки осуществляют пассивные операции. Для увеличения остатков на счетах клиентов банк открывает клиентам новые счета и создает определенный режим функционирования счета выгодный для клиента (предоставление овердрафта, кредитной линии, другие инструменты и продукты). В данном случае реализуются депозитные операции. Для обеспечения выпуска облигаций, векселей, сберегательных сертификатов КО проводит операции с ценными бумагами. Для эффективной покупки МБК банк осуществляет кредитные (пассивные) операции.

     Депозиты  составляют часть ресурсной базы  банка. Депозиты – это передача  средств клиента во временное  пользование банка, остатки на  счетах клиентов, «мнимые» депозиты, депозиты до востребования. Одной из целей КО является создание условий для перевода остатков на клиентских счетах в разряд срочных депозитов, что подкрепляет ликвидность КО. В плане счетов БУ в КО принимаемые банком депозиты отражаются на балансовых счетах 3,4 разделов. На счетах 3 раздела приняты межбанковские депозиты: от Банка России (31213-31221), от КО (315), от банков-нерезидентов (316). Клиентские депозиты на балансовых счетах 4 раздела 410-426 – это собственно депозиты, 427-440 – прочие привлеченные средства. Наибольшие остатки на депозитных счетах, как правило, имеются на 421 счете (депозиты негосударственных коммерческих организаций), на 423 – депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц, на 426 – депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов. По плану счетов предусмотрены следующие сроки для оформления депозитов: до востребования, сроком до 30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181- до 1года, свыше 1 года до 3-х лет, свыше 3 лет (с 01-07).    Некоторые бухгалтерские проводки при совершении депозитных операций:

     принят  вклад физического лица-резидента  сроком на 90 дней – ДТ 20202   КТ 42303;

     принят  депозит от ООО сроком на 30 дней – ДТ 40702  КТ 42102;

     возвращен  депозит физическому лицу-нерезиденту, ранее принятый до востребования – ДТ 42601  КТ 20202.

     Сумма  срочного депозита устанавливается  круглыми суммами. При изменении  суммы депозита возможно расторжение  депозитного договора либо его  сохранение (в случае пополняемого депозита). Некоторые банки устанавливают минимальный размер срочного вклада. Как правило, КО самостоятельно разрабатывает типовой депозитный договор. Основным нормативным документом, регулирующим порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств является Положение № 39-п. В данном документе дана исчерпывающая характеристика основных регламентов, процедур, документооборотов при проведении депозитных операций. Здесь сформулированы правила начисления и уплаты процентов. Так, например, уплата процентов банком производится в сроки по договору, проценты на привлеченные средства начисляются на остатки задолженности по основному долгу на начало операционного дня, начисленные проценты подлежат отражению не реже 1 раза в месяц, начисление процентов может осуществляться по формулам простых, сложных процентов с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки. С учетом нормативной базы и собственных представлений банки формулируют и реализуют депозитную политику как совокупность норм, требований, регламентов и процедур по привлечению вкладов, депозитов. В депозитной политике фиксируются стандарты КО по работе с вкладами, депозитами. Важной частью депозитной политики является процентная политика, ориентиром для установления процентов по депозитам является ставка рефинансирования БР (8 %). Обычно банки предлагают проценты по депозитам ниже либо на уровне ставки рефинансирования. Определяющими факторами при установлении процентов по депозитам являются срок размещения (чем больше срок, тем выше проценты, и наоборот), периодичность выплат (чем реже выплаты, тем выше процент). Существуют и другие аксиомы депозитной политики. «Среди банков лидирующих по объему депозитов привлеченных от физ. лиц выделим следующие банки (по состоянию на январь 2012 года)»¹¹:

Сбербанк России – 5523 млрд. руб.;

ВТБ 24 – 823 млрд. руб.;

Газпромбанк – 254 млрд. руб.

Альфа-банк – 234 млрд. руб.;

Райффайзенбанк  – 205 млрд. руб.

2.4 Посреднические банковские операции.

Наиболее распространенным видом данной категории является ведение безналичных расчетов.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между  юридическими лицами, а также расчеты  с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через  банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Безналичные расчеты  проводятся на основании платежных  инструкций клиента (платежных поручений, платежных требований, заявлений  и др.). Платежные инструкции клиента  могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа.

Перевод денежных средств посредством платежного поручения завершается акцептом банком-получателем платежного поручения. Акцепт банком-получателем платежного поручения считается исполнением  обязательства плательщика по перечислению денежных средств бенефициару.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств  к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий  по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару) либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель. Исполнение аккредитива может осуществляться путем платежа по предъявлении, либо платежа с рассрочкой, либо акцепта, либо учета переводного векселя.

Инкассо представляет собой поручение клиента (приказодателя) банку (банку-ремитенту) произвести передачу плательщику документов (векселей, чеков, платежных требований и др.), сопровождаемых коммерческими документами (документарное инкассо) либо не сопровождаемых коммерческими документами (чистое инкассо), с целью взыскания платежа.

В отечественную  практику уверенно входят расчеты с помощью банковских пластиковых карточек. Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо неперсонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством РФ.

Значительную  роль в банковской деятельности играют валютно-обменные операции.

Иностранную валюту в нашей стране традиционно используют в качестве накопления денежных средств, пытаясь защитить себя от растущей инфляции и постоянно "убегающих" цен.

Самые известные  и наиболее популярные валютно-обменные операции – это покупка и продажа  наличной валюты.

«Порядок совершения сделок купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций банками и субъектами хозяйствования на валютном рынке РФ утвержден Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ»¹².

В современной  банковской практике традиционно используются операции банковского хранения.

По договору банковского хранения одна сторона (хранитель) обязуется за вознаграждение хранить переданные ей другой стороной (поклажедателем) документы и ценности и возвратить их поклажедателю в сохранности.

Инкассация  денежных средств и иных ценностей - очередная посредническая банковская операция.

Под инкассацией  понимается предоставление банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями другим лицам услуг  по сбору и доставке (перевозке) наличных денежных средств и иных ценностей.

Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России в порядке, установленном настоящим Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» Лицензии, выдаваемые Банком России, учитываются в реестре выданных лицензий на осуществление банковских операций.

Реестр выданных кредитным организациям лицензий подлежит публикации Банком России в официальном  издании Банка России ("Вестнике Банка России") не реже одного раза в год. Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия.

Таким образом, современная банковская система  в своей практике использует широкий  перечень традиционных и новых, перспективных  операций. Помимо описанных, получили распространение и следующие  операции: денежные переводы, финансовый лизинг, маркетинговые и консультационные услуги, операции с векселями и банковскими сертификатами, операции с корпоративными ценными бумагами, работа с государственными ценными бумагами, сделки на зарубежных фондовых рынках, кассовое обслуживание, удаленное обслуживание клиентов с использованием электронной почтовой системы, услуги по оценке и экспертизе имущества и т.д.