Банковские операции и организация бухгалтерской работы в банке

Введение.

С момента получения  банком лицензии центрального банка  на осуществление банковских операций банк может приступить к работе в  качестве кредитной организации  и выполнять те виды операций, которые  перечислены в лицензии, а также  иные виды операций и сделок, выполнение которых не требует получения лицензии.

Основная деятельность банков связана с оказанием ими  разнообразных финансовых услуг  предприятиям и населению. Эти услуги включают выполнение банками операций, связанных, во-первых, с привлечением и  хранением денежных средств клиентов (пассивные операции), во-вторых, с обеспечением расчетов между ними в процессе их текущей деятельности, в-третьих, с размещением привлеченных средств в операции по кредитованию клиентов и в ценные бумаги (активные операции) для получения доходов в целях выплаты клиентам, размещающим свои средства в банке, начисленных процентов на вложенные ими средства и поддержания жизнедеятельности банка.

Одновременно  банки выполняют иные операции, связанные  с  удовлетворением потребностей своих клиентов в тех или иных финансовых услугах, включая операции, обеспечивающие страхование рыночных рисков предприятий, налично-денежный оборот, оказание консультационных и информационных услуг и т.д.

Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур. Поэтому сегодня весьма актуально изучение деятельности банковского учреждения, основа которого – проведение им банковских операций.

Благодаря использованию  современных информационных технологий за последние годы в Российской Федерации  существенно увеличились объемы, спектр и качество предлагаемых банком продуктов, операций и услуг. Современная банковская система в своей практике использует широкий перечень традиционных и новых, перспективных операций.

В этой связи, выбранная  тема курсового исследования является достаточно актуальной.

Объектом исследования является банковская сфера Российской Федерации, предметом - система банковских операций и особенностей организации  бухгалтерской работы в банке.

Целью курсовой работы является изучение теоретических  и практических аспектов проводимых банками операций на современном этапе, а также основ построения бухгалтерского учета в банках.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Определить понятия  активных, пассивных, посреднических операций, привести их классификацию;

· Изучить основы построения бухгалтерского учета в  банках (основные принципы бухгалтерского учета, счета номенклатуры баланса  банка,  рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках;

. Проанализировать  структуру активных и пассивных  операций;

·Рассмотреть  развитие банковских операций на основе современных электронных технологий.

Поставленные  задачи логически предопределили структуру  работы, которая состоит из введения, трех глав, последовательно раскрывающих тему, заключения и списка использованной литературы.

При написании  курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная  литература, журнальные и газетные статьи, посвящённые данной теме.

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы банковских операций и особенностей организации бухгалтерской работы в банке.

1. Сущность и классификация банковских операций.

Банковская  операция — форма осуществления  сделки между кредитной организацией и ее клиентом. Ее следует рассматривать  как систему действий, предусмотренных  банковским законодательством и нормативными актами Банка России, которые обязана совершать кредитная организация для того, чтобы она могла качественно исполнить свои обязательства перед клиентом. По своему содержанию, банковская операция это технология деятельности кредитной организации. Соблюдение этой технологии гарантирует надежность банковской услуги. Но для того, чтобы эта технология соблюдалась, она должна быть адекватно закреплена в нормах банковского права.

       Итак, приведем краткое определение  банковской операции. «Банковская операция – это предусмотренная федеральными законами и нормативными актами Банка России система действий (технология деятельности) кредитной организации, которые она должна исполнить для оказания услуг своему клиенту по осуществлению конкретной сделки»¹.

«Согласно Федеральному Закону РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года N 395-1 (в ред. Федерального закона от 15.02.2010 № 11-ФЗ), к банковским операциям относятся»²:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и депозиты (до востребования и на определённый срок);

размещение  привлечённых средств от своего имени  и за свой счёт;

открытие и  ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчётов по поручению физических и  юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация  денежных средств, векселей, платёжных  и расчётных документов и кассовое обслуживание физических и юридических  лиц;

купля-продажа  иностранной валюты в наличной и  безналичной форме;

привлечение во вклады и размещение драгоценных  металлов;

выдача банковских гарантий;

осуществление переводов денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация, кроме перечисленных, вправе осуществлять следующие операции:

выдачу поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной форме;

приобретение  права требования от третьих лиц  исполнения обязательств в денежной форме;

доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

осуществление операций с драгоценными металлами  и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставление  в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

лизинговые  операции;

оказание консультационных и информационных услуг.

Банковские  операции могут быть активными, пассивными или посредническими.

«Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на предоставление денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями»³.

«Пассивные банковские операции – это операции, направленные на привлечение денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями»⁴.

Посреднические  банковские операции представляют собой  операции, содействующие осуществлению  банковской деятельности банками и  небанковскими кредитно-финансовыми  организациями.

К активным банковскими операциями относят:

-                   Банковский кредит;

-                   Финансирование под уступку денежного  требования (факторинг);

-                   Банковская гарантия .

Кредиты можно  классифицировать по целому ряду признаков:

1. по размерам (мелкие, средние, крупные);

2. по видам  кредиторов (государственный кредит; банковский; коммерческий и т.п.);

3. по видам  заемщиков (персональный, банковский  или промышленный);

4. по использованию (инвестиционный, потребительский, на операции  с ценными бумагами и т.д.);

5. по срокам (краткосрочные  на срок до одного года, долгосрочные на срок от одного до пяти лет).

Договор факторинга может  быть:

·                     открытый, когда должник уведомлен  кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору;

·                     скрытый, когда должник не уведомлен  кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора не переходят  к фактору.

Договоры факторинга также  классифицируются по:

·                     месту проведения факторинга:

-                   внутренние, если сторонами договора  факторинга являются резиденты  РФ;

-                   международные, если одна из  сторон договора факторинга является  нерезидентом РФ;

·                     условиям платежа:

-                   без права регресса, когда фактор  финансирует кредитора без права  последующего возврата неоплаченных  денежных требований кредитору.  При этом фактор несет риск  неоплаты должником денежных  требований;

-                   с правом регресса, когда фактор имеет право вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течение определенного срока, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед фактором и несет риск неоплаты денежных требований перед фактором.

 Банковская гарантия может быть гарантией по первому требованию, условной гарантией, подтвержденной гарантией, контргарантией или консорциальной гарантией.

Гарантия по первому требованию представляет собой обязательство  гаранта произвести платеж по первому письменному требованию бенефициара, составленному в соответствии с условиями гарантии.

«Условная гарантия – это обязательство гаранта произвести платеж в соответствии с условиями гарантии по письменному требованию бенефициара, сопровождаемому документами, доказывающими или подтверждающими неисполнение принципалом обязательств перед бенефициаром»⁵.

Под консорциальной гарантией  понимается банковская гарантия, выдаваемая бенефициару несколькими гарантами  через основной банк-гарант.

Пассивные банковские операции представляют собой:

-                   Банковский вклад (депозит);

-                   Банковский счет;

-                   Доверительное управление денежными  средствами.

Виды депозитов, используемых в практике современных банков, весьма разнообразны, и в результате финансовых нововведений их количество в последние годы резко возросло.

Тем не менее, законодательно установлены следующие виды банковского  вклада (депозита):

-                   банковский вклад (депозит) до  востребования;

-                   срочный банковский вклад (депозит);

-                   условный банковский вклад (депозит).

Посредническими банковскими операциями являются:

-                   Безналичные расчеты;

-                   Валютно-обменные операции;

-                   Банковское хранение;

-                   Инкассация денежных средств  и иных ценностей.

Форма безналичных  расчетов устанавливается законодательством  Российской Федерации или договором.

Одна из самых  популярных услуг коммерческих банков, предоставляемых населению, - валютно-обменные операции (операции с наличной иностранной валютой).

Банковское  хранение может быть закрытое, сейфовое, открытое регулярное или открытое иррегулярное.

Таким образом, законодательно определен ряд операций, относимым к банковским операциям.

1.2 Организация  бухгалтерского учета в банке.

Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т.е. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. План счетов используется для отражения собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. «План счетов разработан на основании Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности», с использованием международных стандартов бухгалтерского учета». ⁶

План счетов бухгалтерского учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета  учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Непрерывность  деятельности.

Этот принцип  предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.