Анализ эффективности использования производственных основных фондов предприятия на примере ООО «Зауралье» г. Ялуторовска

- акт приемки – передачи основных средств (ф.№ОС-1);

- акт приемки – сдачи отремонтированных основных средств, реконструируемых и модернизированных объектов (ф.№ОС-3);

- акт на списание основных средств (ф.№ОС-4);

- акт на списание автотранспортных средств (ф.№ОС-4а);

- инвентарная карточка учета основных средств (ф.№ОС-6);

- акт о приемке оборудования (ф.№ОС-14);

- акт приемки-передачи оборудования в монтаж (ф.№ОС-15);

- акт о выявленных дефектах оборудования (ф.№ОС-16).

Специализированные формы первичных документов для первичного учета основных средств на предприятии не используются.

В ООО «Зауралье» поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. В комиссию обязательно входят главный инженер, главный механик, и другие члены комиссии. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки – передачи основных средств на каждый объект в отдельности, с указанием всех необходимых реквизитов. (Приложение 3)

После оформления акт приемки – передачи основных средств передают в бухгалтерию организации. К акту прилагают договор купли-продажи (Приложение 4), спецификацию (Приложение 5), техническую документацию, относящуюся к данному объекту (Приложение 6), счет-фактуру (Приложение 7) и товарную накладную (Приложение 8). На основании технической документации бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей и организации, принимающей основные средства).

Поступившие на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приема – передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектов. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов.

Приемку законченных работ по ремонту и реконструкции объекта оформляют актом приемки – передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ по договору и фактически). Акт подписывают работник цеха, уполномоченный на приемку основных средств и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру обеим сторонам).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (отдела) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют актом приемки – передачи основных средств. Акт выписывает в двух экземплярах работник цеха (склада) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Для списания объектов основных средств в результате износа приказом руководителя организации назначается комиссия. (Приложение 9)

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (Приложение 10), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств. (Приложение 11)

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Они содержат данные: срок полезного использования, способ начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта. (Приложение 12)

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую стоимость, одинаковое производственно – хозяйственное назначение и поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце.

В центральной бухгалтерии предприятия инвентарные карточки формируют на группы по видам основных средств.

Акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка и падеж) по форме СП-54 применяется для учета животных, птицы в случаях их падежа, вынужденной прирезки, а также забоя животных всех учетных групп (молодняк животных, животные на откорме, птица, животные основного стада). (Приложение 13)

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту основных средств (инвентарному объекту) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, при принятии его к бухгалтерскому учету присваивается соответствующий инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Синтетический учет основных средств ведется на следующих счетах:

- Счёт 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств предприятия, находящихся в эксплуатации, запасе, консервации, в аренде.

В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Зауралье» к счету 01 открыты следующие субсчета:

01.1 «Основные средства в организации»;

01.2 «Выбытие основных средств».

- Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учёту в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного рабочего с кота.

К данному счету на предприятии открыты следующие субсчета:

08.1 «Приобретение земельных участков»;

08.2 «Приобретение объектов природопользования»;

08.3 «Строительство объектов основных средств»;

08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

08.7 «Приобретение взрослых животных»;

08.8«Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Счёт 07 – «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;

02.2 «Амортизация имущества, учитываемого на счете 03».

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. Таким образом, на счёте 91 формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежегодно этот финансовый результат списывается со счёта 91 на счёт 99.

91.1 «Прочие доходы»;

91.2 «Прочие расходы»;

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

При совершении операций с основными средствами в бухгалтерском учете формируются следующие записи:

Таблица 2.12

Корреспонденция счетов при учете приобретении основных средств

Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма	Д-т	К-т
Приняты к оплате счета поставщиков за оборудование Отражен НДС Начислена з/п работникам занятым на приобретении основных средств; начислены страховые взносы Произведена оплата с расчетного счета Приняты к бухгалтерскому учету основные средства Списана на уменьшение задолжности перед бюджетом сумма НДС	254 237,29 45 762,71 97 437,71 29 913,37 300 000 254 237,29 45 762,71	08 19 08 08 60 01 68	60 60 70 69 51 08 19

 

Таблица 2.13

Корреспонденция счетов при ликвидации основных средств

Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма	Д-т	К-т
Списана первоначальная стоимость основных средств Списана начисленная амортизация Списана остаточная стоимость основных средств Учтены затраты, связанные с ликвидацией основных средств Оприходованы материалы пригодные к использованию Отражен финансовый результат от ликвидации - убыток	254 237,29 63 456 19 0781,29 134 744,98   100 000   90 781,29	01.2 02 91 01.2   10   91	01 01.2 01.2 70,69, 10,23 01.2   01.2

 

Таблица 2.14

Корреспонденция счетов при продаже основных средств

Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма	Д-т	К-т
Списана начисленная амортизация Списана остаточная стоимость основных средств Отражена задолженность покупателей за проданные основные средства Начислен НДС с выручки (18%)	63 456 19 0781,29 100 000   15 245,23	02 91 76   91	01 01 91   68

 

Регистрами синтетического учета основных средств являются: карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость. (Приложение 14,15,16)

Объектами для начисления амортизации являются основные средства, находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

Согласно учетной политике предприятия, основные средства стоимостью до 40 тыс. руб., а также стоимость приобретенных книг, брошюр, других изданий списывают на затраты производства по мере их отпуска в эксплуатацию.

Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

В ООО «Зауралье» начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом по всем группам основных средств исходя из срока использования, определенного в соответствии с действующими нормами амортизации.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств.[13]

Для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств составляется регистр-расчёт амортизации основных средств. (Приложение 17)