Совершенствование налоговой системы РФ

Ещё одним немаловажным направлением в совершенствовании налоговой  системы может стать снижение налогов на производителей товаров  широкого потребления и на малые  обрабатывающие и инновационные  предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и  не могут выдержать конкуренцию  с контрабандной и контрафактной  продукцией, заполонившей нашу страну. Для указанных предприятий надо сделать Россию оффшорной зоной, налоговой «гаванью». Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров (одежды, обуви, мебели, глянцевых журналов, бытовой техники  и т.п.). Сегодня налоговые поступления  от вышеуказанных предприятий ничтожны. Ещё более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую  нагрузку.

Так же одним из важнейших  направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой  нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого  экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в  бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг. Такой приоритет определен в  Концепции долгосрочного социально- экономического развития РФ на период до 2020 г., которая была разработана  Минэкономразвития и одобрена Распоряжением  Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 г.»  определено, что налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой  политики составлены с учётом преемственности  ранее поставленных базовых целей  и задач и направлены на создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

Интересным будет привести результаты исследования «Уплата налогов», ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, IFC и Всемирным банком. Исследование является частью крупной программы "Удобство ведения бизнеса", которая посвящена оценке комфортности ведения предпринимательской деятельности в 185 странах мира.

В целом по простоте ведения  бизнеса наша страна пока занимает 112 место из 185 возможных, свидетельствует  последний ежегодный рейтинг Doing Business-2013 ("Ведение бизнеса-2013"), подготовленный Всемирным банком и  Международной финансовой корпорацией (IFC). Самый большой прогресс - в сфере налогообложения. По показателю, который отражает удобство и простоту уплаты налогов, за год Россия поднялась с 94-й строчки на 64-ю. Раньше предпринимателям надо было потратить на подготовку документов, необходимых для уплаты налогов, 290 часов в год, теперь - 177 часов. В графе по налогообложению Россия оказалась даже выше США.

 

3.2 Проект основных направлений налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

 

Минфин России ежегодно публикует направления  налоговой политики на трехлетнюю перспективу. На сайте Минфина России 5 июня 2011 года был размещен Проект основных направлений налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. В целом предлагаемые изменения налогового законодательства направлены на увеличение доходного  потенциала налоговой системы, о  чем прямо говорится в разделе II документа. Тем не менее, по некоторым  направлениям деятельности/видам операций налоговое бремя может снизиться. Основные предложения, заложенные в  документе, рассмотрены ниже.

Стимулирование инновационной  деятельности и развитие человеческого  капитала. Планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов с 34 до 30 процентов, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс. рублей в год (по начислениям за 2012 год), с одновременным установлением тарифа в размере 10 процентов от суммы выплат, превышающей установленный предел.

Планируется разработать новые  подходы к классификации основных средств на группы для определения  норм амортизации, учитывающие скорость развития технологий.

Предлагается установить применение коэффициента ускоренной амортизации  для  лизинговых операций только по определенному перечню основных средств.

Предлагается установить возможность  амортизации энергоэффективного оборудования с применением повышающего коэффициента 2.

Сокращение налоговых  льгот. В документе говорится об оптимизации налоговых льгот, установленных на федеральном уровне, о выпадающих из бюджета доходах, о необходимости мониторинга данного вопроса. Однако, конкретные меры по такой оптимизации и список льгот, которые могут отменить пока не заявлены.

Акцизы. Индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

Повышение акцизов на алкогольную  продукцию с объемной долей этилового  спирта свыше 9 % будет производиться  быстрее, чем на алкогольную продукцию  с меньшей долей этилового  спирта, а также по сравнению с  пивом и натуральными винами.

Ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов на табачную продукцию должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 3 раза. Кроме  того, будет предусмотрено установление ставок акциза в одинаковом размере  на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра (папиросы).

Налог на прибыль организаций. Планируется уточнить порядок налогообложения при продаже/покупке недвижимого имущества ввиду того, что государственная регистрация перехода права собственности занимает продолжительное время.

Планируется уточнить, что  безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания которых  подтверждена постановлением судебного  пристава - исполнителя об окончании  исполнительного производства.

Специальные налоговые режимы. С 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД (единого налога на вмененный доход), исключаются: розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;  оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.

С 1 января 2014 года система  налогообложения в виде ЕНВД будет  отменена.

Введение налога на недвижимость. Для введения данного налога требуется формирование соответствующих кадастров, а также разработка системы, позволяющей взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами [8].

3.3 Основные направления бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2013 год и на среднесрочную перспективу

3.3.1 Цели и задачи бюджетной и налоговой политики

Основные направления  бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2013 год  и на среднесрочную перспективу, разработанные в соответствии со статьей 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 9 областного закона от 23 сентября 2008 года N 562-29-ОЗ "О бюджетном  процессе Архангельской области", содержат основные цели, задачи и приоритеты бюджетной и налоговой политики Архангельской области (далее - бюджетная  и налоговая политика) на предстоящий  период в сфере формирования доходного  потенциала, расходования бюджетных  средств, межбюджетных отношений, государственного долга и контроля за использованием бюджетных средств.

Бюджетная и налоговая  политика должна быть направлена на создание условий для обеспечения устойчивого  социально-экономического развития Архангельской  области и повышение качества жизни населения Архангельской  области.

Для достижения указанной  цели необходимо сосредоточить усилия органов государственной власти Архангельской области и органов  местного самоуправления муниципальных  образований Архангельской области  на решении следующих основных задач:

1) обеспечение сбалансированности областного и местных бюджетов муниципальных образований Архангельской области;

2) снижение долговой нагрузки областного бюджета;

3) повышение эффективности бюджетных расходов;

4) повышение качества оказания государственных и муниципальных услуг.

Сбалансированность областного и местных бюджетов муниципальных  образований Архангельской области  должна достигаться, в первую очередь, за счет ответственного подхода органов  государственной власти Архангельской  области (далее - органы государственной  власти) и органов местного самоуправления муниципальных образований Архангельской области (далее - органы местного самоуправления) к принятию расходных обязательств.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов, значительного  дефицита областного бюджета и государственного долга Архангельской области  принятие новых расходных обязательств Архангельской области возможно только при условии сокращения объема бюджетных расходов, требующихся  для исполнения ранее принятых расходных  обязательств.

Следует изменить подход к  источникам финансирования расходов областного бюджета, а именно: реально оценивать  тенденцию сокращения финансовой поддержки  Архангельской области из федерального бюджета и в большей степени  ориентироваться на собственные  налоговые и неналоговые доходы областного бюджета.

Росту налоговой базы и  повышению финансовой самостоятельности  Архангельской области должно способствовать создание условий для привлечения  инвестиций, увеличения количества рабочих  мест и мобилизации налогового потенциала от существующих объектов налогообложения.

Необходимо продолжить совершенствование  существующих и внедрение новых  инструментов поддержки инвесторов и инноваций, в том числе расширение практики использования механизмов государственно-частного партнерства  и финансирования проектов за счет инвестиционного фонда Архангельской  области.

Бюджетное планирование должно осуществляться с учетом следующих  принципов:

- реалистичность и надежность прогноза социально-экономического развития Архангельской области как основы для составления проекта областного бюджета;

- повышение отдачи от бюджетных расходов, в том числе за счет формирования рациональной сети государственных учреждений Архангельской области и муниципальных учреждений муниципальных образований Архангельской области, совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг;

- проведение инвентаризации расходных обязательств Архангельской области;

- обеспечение адресности мер социальной поддержки населения Архангельской области;

- переход к программному принципу формирования бюджета (в расходах областного бюджета доля программ должна составлять не менее 75 процентов в 2013 году и не менее 95 процентов в 2014 году);

- сокращение дефицита областного бюджета;

- обеспечение обоснованного и безопасного объема и структуры государственного долга и минимизация расходов на его обслуживание.

Для повышения эффективности  бюджетных расходов и качества оказания государственных и муниципальных  услуг органам государственной  власти и органам местного самоуправления необходимо использовать системный  подход при проведении бюджетной  политики в отраслях экономики и  социальной сферы, включающий:

- четкую реализацию планов развития соответствующих отраслей и применение принципов программно-целевого бюджетирования исходя из долгосрочных целей социально-экономического развития Архангельской области и индикаторов их достижения. Необходимо перейти к формированию государственных программ Архангельской области и начиная с 2013 года обеспечить их реализацию в сфере образования, здравоохранения, культуры, социальной поддержки населения, сельского хозяйства;

- разграничение ответственности между исполнительными органами государственной власти Архангельской области при формировании, исполнении и осуществлении контроля за достижением установленных показателей программ. Внесение изменений в утвержденные программы в течение финансового года не должно приводить к ухудшению целевых показателей и индикаторов программ;

- оценку эффективности бюджетных расходов, в том числе в решении вопросов улучшения качества работ по строительству, ремонту и содержанию дорог, снижения высокого уровня затрат в сфере энергетического комплекса, повышения эффективности бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Архангельской области и собственности муниципальных образований Архангельской области;

- обеспечение практической реализации нового механизма финансирования государственных и муниципальных учреждений, предусмотренного Федеральным законом от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" [9];

- рассмотрение возможности создания многофункциональных центров предоставления государственных услуг путем преобразования государственных учреждений социальной защиты населения Архангельской области и учреждений службы занятости населения;