Совершенствование налоговой системы РФ

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ...............................................................................................................5

1 ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМЫ РФ...........................................6

1.1   Общие положения о доходах бюджета.........................................................6

1.2  Классификация доходов бюджета..................................................................7

1.3  Налоговые доходы бюджетной системы.....................................................10

2 НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА РФ..............................................................................13

2.1  Налоговые реформы. История развития налоговых реформ.....................13

2.2  Современное состояние налоговой реформы.............................................16

2.3  Плюсы и минусы проведения налоговой реформы....................................17

3 РЕФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ  ЧАСТИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ............23

3.1   Совершенствование налоговой системы РФ..............................................23

3.2 Проект основных направлений налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов..............................................................................27

3.3 Основные направления бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2013 год и на среднесрочную перспективу................................................29

3.3.1 Цели и задачи бюджетной и налоговой политики....................................29

3.3.2 Приоритеты в сфере формирования доходного потенциала..................32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................................35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ......................................................36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Объектом курсовой работы являются доходы бюджетной системы  РФ и реформирование налоговой системы, как основного источника поступления  денежных средств в бюджет страны.

Актуальность выбранной  темы заключается в первостепенной важности доходов бюджетной системы  для функционирования национальной экономики государства, поступления  денежных средств и выполнения целевых  программ.

Цель исследования:

- изучить доходную часть бюджетной системы

- выявить положительные и отрицательные факторы, влияющие на общество и государство в целом

- обосновать методы по повышению доходной части бюджетной системы страны с помощью реформирования налоговой системы.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  обществе, которая тесно связана  с деятельностью государства. Она  находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства.

Цели регулирования и сферы  государственного вмешательства в  экономику обширны и весьма различны по странам и историческим периодам, но почти всегда и везде заметную роль в процессе регулирования играли налоги. Не является исключением из этого правила и современная  Россия. Призывы к усилению налогового стимулирования производства были и  остаются неотъемлемой частью всех политических лозунгов и экономических программ. При этом налогам вменяется поистине безграничная область применения. В  этой связи совершенно необходимо правильно  определить действительные возможности  налогов по эффективному влиянию  на экономику.

Реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных  экономических, социальных и политических преобразований в России.

 

 

 

 

1 ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

 

1. Общие положения о доходах бюджета

 

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов  бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства  части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения  государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют  существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем  они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны  денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут  носить налоговый и неналоговый  характер. Доходная часть бюджета  формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых  доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами  и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных  денежных знаков.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической  деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной  системы.

Среди неналоговых доходов  федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных  запасов и от внешнеэкономической  деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной  собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов.

Налоги, поступающие в  соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

Нижестоящему бюджету  для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться  сверх закрепленных за ним доходов  дополнительные средства. Они называются регулирующими доходами.

Регулирующие доходы позволяют  региональным и местным органам  власти иметь необходимые для  выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную  части бюджетов.

Существует Федеральный  фонд финансовой поддержки субъектов  Федерации. Он предназначен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам, имеющим душевой бюджетный доход  ниже среднедушевого по всем субъектам  Федерации. Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке».

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

Инвестиции и другие капитальные  расходы производятся за счет средств  федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов.

Структура бюджетных доходов  подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким  уровнем жизни основой налоговых  доходов являются доходы физических лиц, а в странах с низким уровнем  жизни – косвенные налоги и  налоги с юридических лиц [1].

 

2. Классификация доходов бюджета

 

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации и  основывается на законодательных актах  Российской Федерации, определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Классификация доходов  бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Экономическая классификация доходов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.

В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи БК РФ, систематизированная группировка доходов производится по единственному критерию - принадлежности к доходной части бюджета какого-либо уровня. Законодатель в рамках БК РФ не указывает конкретных оснований классификации доходов бюджета, как это делается применительно к расходной части бюджета либо к источникам финансирования дефицита бюджета. Вместе с этим ч. 1 комментируемой статьи БК РФ содержит бланкетную норму, т.е. указывает на необходимость применения законодательных актов РФ, регулирующих источники формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней, а также устанавливающих конкретные виды доходов.

К числу законодательных  актов РФ, регулирующих объекты классификации  доходной части бюджетов различных  уровней, относятся: Закон о бюджетной  классификации, Закон о федеральном  бюджете, аналогичные законы субъектов  РФ либо нормативные акты органов  местного самоуправления о региональном или муниципальном бюджете на предстоящий год, а также некоторые  ведомственные нормативные акты. Кроме того, и НК РФ в некоторой  части устанавливает виды источников формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней.

Если в ч. 1 комментируемой статьи проводится разделение всех доходов  на группы, то в ч. 2 комментируемой статьи БК РФ указывается, что каждая группа доходов, в свою очередь, состоит  из конкретных статей доходов. При этом разделение доходов по статьям основывается на следующем критерии - источник формирования либо способ получения. Вместе с тем  важно отметить, что каждый из приведенных  выше законодательных актов РФ приводит свою особенную классификацию доходов  на группы и статьи.

Так, например, исходя из содержания БК РФ, все предусмотренные законодателем  доходы разделяются на четыре основные группы:

1) доходы, поступающие в  качестве обязательных отчислений  от прибыли предприятий и учреждений  различных форм собственности; 

2) доходы, поступающие в  качестве обязательных отчислений  отличных доходов граждан; 

3) доходы, поступающие от  использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности; 

4) доходы, получаемые в  процессе и в результате осуществления  государством, органами местного  самоуправления государственной  либо муниципальной деятельности, в том числе внешнеэкономической. 

Приведенная классификация  доходов бюджетов всех уровней раскрывает прежде всего материальную сторону  доходной части бюджета, перспективы  ее использования, связь с направлениями  экономического развития страны. При  этом первые два вида доходов составляют большую часть доходной части  бюджета. Эти доходы являются разновидностью налоговых платежей, взимаемых с  юридических и физических лиц. В  Законе о бюджетной классификации  приведена другая классификация  доходов, основанная на источниках и  способах их получения. В указанном  законодательном акте выделены две основные группы доходов:

- налоговые доходы (внутри каждого налогового дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ проводится разделение на конкретные виды);

- неналоговые доходы (например, доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности государства и др.).

Кроме того, проводится разделение доходов по организационно-правовым признакам, т.е. в соответствии с  принадлежностью к конкретному  бюджетному уровню - доходы федерального бюджета, доходы регионального бюджета  и доходы муниципального бюджета. По способу зачисления в бюджет все  доходы разделяются на два вида.

1) Закрепленные доходы - это такие доходы, которые согласно бюджетному законодательству полностью либо в определенной части (в процентах, доле) поступают в федеральный, региональный или муниципальный бюджет. При этом закрепление данных доходов за конкретным бюджетом может носить срочный (в течение пяти лет) либо бессрочный характер. Так, например, доходы от одного вида налогового платежа могут быть разделены в равных частях между федеральным, региональным и муниципальным бюджетами.

2) Регулирующие доходы - это такие доходы, которые поступают от определенных видов налоговых платежей и закрепляются за бюджетом нижестоящего уровня власти вышестоящими органами законодательной (представительной) власти в виде своеобразной финансовой помощи. Данные доходы предназначены для установления баланса между доходной и расходной частями нижестоящего бюджета в случае, если доходы превышают запланированные на предстоящий год расходы. Такая финансовая помощь в бюджетных отношениях носит название "дотация" либо "субвенция" и предоставляется в виде процентных отчислений либо в твердой денежной сумме. Количество дотаций обязательно указывается вышестоящими законодательными (представительными) органами власти в законе о бюджете на предстоящий год [2].

 

1.3 Налоговые доходы бюджетной  системы 

 

К налоговым доходам бюджетов относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы физических  лиц;

5) государственная пошлина;

6) водный налог;