Состав и структура доходов федерального бюджета

- фискальная – образование государственных денежных фондов, создающих условия для функционирования государства;

- социальная – поддержание социального  равновесия путем уменьшения  неравенства между реальными  доходами отдельных социальных  групп населения; - регулирующая  – регулирование хозяйственной  конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и т.д.

Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставлении налоговых льгот – освобождении от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством. Например, введение в ФРГ налога на занятость (им облагалась сумма заработной платы и жалованья, вычитаемая работодателями) оказала сильное воздействие на структуру затрат компаний.

 Предприниматели оказались заинтересованными экономить на живом труде, а для этого осуществлялась модернизация основного капитала, внедрялись в производство новейшие достижения науки и техники.

Важным событием стало введение в большинстве стран налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог взимается со стоимости чистой продукции, т.е. разницы между выручкой от продажи годовой продукции и затратами на приобретение необходимых для его производства товаров и услуг. В результате введения НДС (в отличие от налога с оборота) каждая надбавка к цене сырья, возникающая по мере его прохождения по производственной цепочке вплоть до конечного продукта, облагается налогом только один раз. В этом – одно из главных преимуществ НДС.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов – обычный способ борьбы с “перегревом” конъюнктуры рынка.

Манипулирование ставками налогов – обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80-е гг. ХХ в. во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46% до 34%. В Японии в 1989–1990 гг. налог на прибыль снижен с 42% до 37,5%, в Великобритании в 1984–1987 гг. – с 52 до 35%46.__ Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику, государство изменяет таможенные пошлины, получая в ответ от торговых партнеров либо встречные услуги, либо ужесточение условий национального экспорта.

Таможенные пошлины – вариант косвенных налогов, повышение которых ведет к удорожанию импортных, а вслед за ним и отечественных товаров, снижению внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен, активизацию внешней торговли. Важнейший инструмент воздействия налоговой системы на экономику – налоговые льготы. В США их насчитывается более 100, а в Великобритании – около 8047.

3. Государственное регулирование экономики с помощью налоговой системы и льгот

Налоговые льготы выражаются прежде всего в понижении ставок налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом.

Налоговой льготой является и отсрочка уплаты налога, и полное освобождение от него. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух лет существования, в третий год налогом облагается 25% прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.

Разновидностью налоговых льгот можно считать ускоренную амортизацию, т.е. ускоренное возмещение затрат на основной капитал. Ускоренная амортизация впервые стала применяться в США в 1942 г. Норма амортизации устанавливается в законодательном порядке. Как правило, налоговое законодательство разрешает проводить амортизационные списания в размерах, значительно превышающих фактический износ основного капитала. Это достигается либо путем ускоренного списания стоимости основного капитала в первые годы его службы, либо путем установления заниженных сроков его работы. Система ускоренной амортизации дает возможность предприятиям вернуть себе стоимость основного капитала до его морального износа, а амортизационные средства использовать для накопления капитала и модернизации оборудования.

Налоговая система в последнее время становится все более гибкой. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды.

Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют противоречивые последствия. С одной стороны, они стимулируют научно-технический прогресс, структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах, с другой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства.

Регулирующая функция налогов в современных условиях состоит не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы юридических и физических лиц от налогов и создать стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными действиями.

Задача государственных регулирующих органов – не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в желательном направлении.

 

 

 

Глава 2. История развития государственных доходов

4. История развития состава государственных доходов

История развития государственных доходов Государственные доходы по источникам, согласно М.М. Сперанскому, разделяются на:

― регалии, пошлины и налоги

― механические и органические доходы

― подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности

Частными доходами М.М. Сперанский называл те государственные доходы:

― которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды

― которым присвоены особенные виды расходов

―действие которых не может прерываться какими-либо случайными происшествиями и их использование относится к постоянным государственным нуждам

Государственные доходы, которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды, М.М. Сперанский определял как:

― общие доходы  ― частные доходы ― чрезвычайные доходы

Государственные доходы, которым присвоены особенные виды расходов, М.М. Сперанский определял как:

― частные доходы  ― прямые доходы ― общественно-правовые доходы

Особенность подхода Л. Косса к обыкновенным доходам состоит в выделении в их составе:

― прямых и косвенных доходов

― механических и органических доходов

― общих и частных доходов

Доходы, которые государство непосредственно извлекает из своего имущества, Л. Косса относил к:

― общественно-правовым доходам:

― прямым доходам

― частным доходам

Доходы из общественно-правовых источников Л. Косса относил к:

― механическим ―органическим ―косвенным Доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативами власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц, Л. Косса определял как:

― прямые доходы

―общественно-правовые

    ― частные доходы

Частноправовые доходы – это доходы:

― извлекаемые государством из своего имущества

― получаемые при применении государством форм прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налогов

― получаемые государством путем стеснения и ограничения предпринимательской деятельности частных лиц

Фискальными монополиями Л. Косса называл:

― налоги

― регалии

― домены Классифицировать государственные доходы по «той связи, которая лежит между лицом, дающим доход, и союзом публичного характера» предлагал:

― Л. Косса

― И.Х. Озеров

― В.А. Лебедев

К договорным доходам государства И.Х. Озеров относил:

― домены    ― специальное обложение   ― дары

Обыкновенные государственные доходы И.Х. Озеров подразделял на:

― подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности

― механические доходы, органические доходы

― добровольные доходы, частноправовые доходы, принудительные доходы

Отчуждение домен И.Х. Озеров определял в качестве доходов:

― обыкновенных ― экстраординарных ― чрезвычайных Дары, т.е. добровольные пожертвования государству со стороны его граждан, относятся к доходам:

―частноправовым  ―общественно-правовым ―публично-хозяйственным

«Предприятия, при эксплуатации которых государство пользуется своим привилегированным положением и своей принудительной властью» И.Х. Озеров относил к доходам:

―частноправовым ―общественно-правовым ―частно-хозяйственным «Государственные имущества и промыслы, а также некоторые пошлины, лишенные принудительного характера» И.И. Янжул относил к:

―частноправовым доходам

―общественно-правовым доходам

―публично-хозяйственным доходам

Общественно-правовые доходы И.И. Янжул подразделял на:

―подати и налоги

―налоги, пошлины и специальное обложение

―регалии, пошлины и налоги

К чрезвычайным источникам государственных доходов И.И. Янжул относил:

― займы, продажу домен, конфискации

― займы, выпуск необеспеченных бумажных денег

― займы, отчуждение домен, специальное обложение

Доходы, получаемые государством от его земель и промыслов, А. Вагнер называл:

― публично-хозяйственными доходами

― органическими доходами

― частно-хозяйственными доходами

Механическими государственными доходами В.А. Лебедев называл:

― налоги

― доходы, извлекаемые государством из своего имущества

― займы

В.А. Лебедев определял налоги как доходы:

―органические   ―механические   ―экстраординарные

Самой ранней формой мобилизации средств, необходимых для удовлетворения государственных нужд, является:

― эксплуатация государством собственного имущества

― преподнесение даров

― взимание таможенных пошлин

Древние государства, по выражению И.И. Янжула, «находили единственно возможный источник для добывания необходимых материальных средств во владении:

― рабами  ― землей  ― гостиницами и магазинами

Домены – это:

― исключительное право государства на какую-либо деятельность

― косвенные налоги на товары массового потребления, являющиеся объектом государственного производства и торговли

― государственное имущество, служащее фискальным целям

«Историческая схема» источников государственных доходов такова:

― доходы от доменов, регалии, пошлины, налоги

― доходы от доменов, налоги, пошлины, регалии

―доходы от доменов, пошлины, регалии, налоги

При слабом развитии государственности и общественно-экономических отношений основную роль в качестве источника государственных доходов играли:

― подати  ― регалии  ― домены

Регалии, «где государство берет в свои руки ту или другую отрасль промышленной деятельности или ограничивает в свою пользу частную конкуренцию в интересах политических, экономических и т. д.», И.И. Янжул называл:

― юридической регалией  ―фискальной регалией ―казенным промыслом

Примерами фискальных регалий являются:

― регалии почтовая, монетная

― регалии соляная, табачная

― регалии телеграфная, горная

«Промысловые источники дохода, которыми государство пользуется преимущественно или исключительно для себя, совершенно не допуская частной конкуренции или значительно ограничивая последнюю» представляют собой:

― домены  ― пошлины  ― регалии

Особенность регалий заключается в том, что это:

― государственные промыслы, в которых частная конкуренция не допускается или она ограничивается известными пределами

― государственные промыслы, в которых государство выступает наравне с частными предпринимателями и не создает никаких особых привилегий в свою пользу