Система контроля за финансовыми поступлениями в ФСС

Данный миф культивируется СМИ  и даже официальными лицами, что  позволяет последним публично демонстрировать  свою озабоченность интересами пенсионеров, объяснять причины нищенского уровня пенсий и пособий с помощью  подмены понятий, причины и следствий, например, ссылаясь на неблагополучную  демографическую ситуацию и положение  на рынке труда, а также уходить  от ответственности за то, как использовались средства, которые нынешние пенсионеры в трудовой период своей жизни заработали и внесли на свое пенсионное обеспечение.

Между тем, по всем канонам экономической  науки и устоявшимся представлениям, в системе социального страхования (включая правовую практику всех развитых стран и положения конвенций  МОТ), страховые платежи являются резервируемой частью заработной платы  работников, которая им недодается и предназначается на случаи наступления  для них социальных рисков (старости, инвалидности, болезни и т.д.) .

Целевая функция этой резервируемой  части заработной платы состоит  в воспроизводстве рабочей силы, а поэтому ее экономическая и  правовая природа определяет безальтернативную  трактовку вопроса собственности  – это собственность застрахованных работников (и их иждивенцев), право  на которую они реализовывают  при наступлении страховых случаев: при выходе на пенсию, установлении факта инвалидности и т.д.

Исходя из такого понимания вопроса  работающие, которые получают пособия  по временной нетрудоспособности, беременности и родам - не иждивенцы. Они получают уже заработанное, ибо в период трудовой деятельности создавали средства для своего проживания и из их заработной платы регулярно удерживались взносы на цели социального обеспечения.

При таком рассмотрении собственности  страховых средств роль государства  состоит в том, что оно выступает  гарантом сохранения заработанных страховых  прав и распорядителем страховых  ресурсов. И если оказывается, что  их не хватает, виноваты в этом не пенсионеры (в свое время их заработавшие), а  те органы государственной власти, которые неэффективно распорядились  доверенными им средствами.

Логическим выводом из данного  подхода является отказ от представлений  о государстве как собственнике страховых ресурсов и признание  на законодательном уровне этих средств в качестве собственности страхуемых работников, право на которую они реализуют при наступлении страховых случаев.

Оценивая  эффективность социального страхования  как стабилизатора доходов и  механизма воспроизводства населения  и трудовых ресурсов, можно констатировать, что уровень перераспределения  национального дохода в целях  социальной защиты недостаточен. Это  объясняется, в первую очередь, заниженной стоимостью труда и пониженными  размерами устанавливаемой государством социальной нагрузки на экономику .

2. Источники формирования средств Фонда и направления их использования. 

Фонд социального страхования  имеет существенные отличия от других внебюджетных страховых фондов в  отношении порядка получения  и расходования средств. Дело в том, что суммы страховых взносов, реально поступающие в Фонд социального  страхования, не соответствуют и  не должны соответствовать суммам реально  начисленных страхователями страховых  взносов. В положениях Фонда социального  страхования закреплено правило, по которому страхователи перечисляют  в ФСС только остаток средств  от начисленных страховых взносов  после оплаты пособий, расходов на санитарно-курортное  обслуживание работников и оздоровления их детей в пределах каждого месяца.

Средства  ФСС образуются за счет:

- страховых взносов работодателей  (администрации предприятий, организаций,  учреждений и иных хозяйствующих  субъектов независимо от форм  собственности);

- страховых взносов граждан,  занимающихся индивидуальной трудовой  деятельностью и обязанных уплачивать  взносы на социальное страхование  в соответствии с законодательством;

- страховых взносов граждан,  осуществляющих трудовую деятельность  на иных условиях и имеющих  право на обеспечение по государственному  социальному страхованию, установленному  для работников, при условии уплаты  ими страховых взносов в Фонд;

- доходов от инвестирования  части временно свободных средств  Фонда в ликвидные государственные  ценные бумаги и банковские  вклады. Помещение этих средств  Фонда в банковские вклады  производится в пределах средств,  предусмотренных в бюджете Фонда  на соответствующий период;

- добровольных взносов граждан  и юридических лиц; поступления  иных финансовых средств, не  запрещенных законодательством;

- ассигнований из федерального  бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением  льгот (пособий и компенсаций)  лицам, пострадавшим вследствие  чернобыльской катастрофы или  радиационных аварий на других  атомных объектах гражданского  или военного назначения и  их последствий, а также в  других установленных законом  случаях;

- прочих поступлений (возмещаемых  страхователем расходов, не принятых  к зачету в счет страховых  взносов, и не принятых расходов  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности вследствие  трудового увечья или профессионального  заболевания; недоимок по обязательным  платежам, сумм штрафов и иных  санкций, предусмотренных законодательством;  уплаченных в установленном порядке  сумм за путевки, приобретенные  страхователем за счет средств  Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других) .

В связи с изменением ст.9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ, перечень не

подлежащих обложению страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физлиц, несколько отличается от перечня сумм, ранее не облагаемых ЕСН.

Так, теперь страховыми взносами облагаются:

·  компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. Они исключены из необлагаемых сумм пп. «д» п.2 ч.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212 –ФЗ;

·  выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда (абз. 2 пп. «и» п.2 ч.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212 –ФЗ). Следует отметить, что до 2010 г. В пп.2 п.1 ст. 238 НК РФ такие выплаты не были поименованы как не облагаемые ЕСН. Однако финансовое ведомство и арбитражные суды сходились во мнении, что компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, который установлен коллективным (трудовым) договором, не облагаются ЕСН.

·  выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы (абз. 3 пп. «и» п.2 ч.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212–ФЗ). До 2010 г. Вопрос о начислении ЕСН на выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей являлся спорным. Финансовое ведомство утверждало, что они облагаются ЕСН, а судебная практика сходилась во мнении, что подобные выплаты относятся к компенсационным, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ ЕСН не облагались;

·  стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ (п.9 ч.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212–ФЗ). До 2010 г. В пп.11 п.1 ст. 238 НК РФ было указано, что освобождение от обложения ЕСН распространялось и на этих лиц;

·  стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам (п.10 ч.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212–ФЗ). Ранее эти суммы присутствовали в аналогичной форме НК РФ (пп. 12 п.1 ст. 238 НК РФ).

Кроме того, в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержится льгот, которые  были предусмотрены гл. 24 НК РФ. Дело в том, что в ст. 239 НК РФ было установлено  освобождение от уплаты ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физлицам-инвалидам, а также для общественных иных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. После завершения переходного периода, во время которого для данной категории плательщиков страховых взносов предусмотрено применение пониженных тарифов (п.2 ч.2 ст.57 и ст.58 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ), начиная с 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (в том числе инвалидов) будут перечислять страховые взносы в общем порядке.

Страховые взносы в ФСС регулируются постановлением Правительства РФ и  уплачиваются:

·  бюджетными учреждениями - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца;

·  всеми предприятиями и внебюджетными организациями - два раза в месяц в сроки, установленные для получения заработной платы, как за первую, так и вторую половину месяца;

·  лицами, нанимающими отдельных граждан по договорам - ежемесячно 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы;

·  крестьянским хозяйствам с 1 января 1995 г. - один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

Законодательство РФ предусматривает  применение к работодателями и другим плательщикам страховых взносов  финансовых санкций в виде взыскания  всей сокрытой или заниженной при  начислении страховых взносов в ФСС суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере .

Средства, полученные от взимания пеней  и наложения финансовых санкций (в размере 20%) , являются базой развития ФСС.

Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты  заработной платы. Страхователи начисляют  страховые взносы на оплату труда, начисленную  по всем основаниям, и на другие источники  доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ. Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.       Государственной гарантией устойчивости обязательного социального страхования является система дотаций из федерального бюджета. В частности, при нехватке денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и других расходов предусматриваются дотации из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию. Вложение временно свободных денежных средств обязательного социального страхования осуществляется только под обязательства Правительства РФ .

При перечислении определенного процента средств социального страхования  в фонды эти средства остаются на счетах фондов, открытых на имя каждого  страхователя. Неизрасходованные в  текущем бюджетном году средства поступают в распоряжение страхователей, которые, не изымая их из фондов, направляют на обеспечение потребностей застрахованных. Этим обеспечивается принцип возвратности неизрасходованных средств. Фонды  социального страхования могут  получать доходы за счет не только коммерческого  управления средствами, но и контрольно-ревизионной  деятельности и производимых с ее помощью взысканий в виде штрафов, пени и других регрессивных мер .

Страховые взносы по социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы взносов по этому виду социального  страхования устанавливаются в  процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях  — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору, и дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска для отрасли (подотрасли) экономики определяется по специальной методике, учитывающей соотношение фактической величины выплат по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к фонду оплаты труда в данной отрасли. Органы управления Фондом социального страхования Российской Федерации имеют право применять скидки и надбавки к установленным страховым тарифам в качестве стимула создания работодателями условий, приводящих к снижению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

При ликвидации юридических лиц - страхователей  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  они вносят в Фонд социального  страхования Российской Федерации капитализированные платежи.

Размер субвенций из федерального бюджета Фонду социального страхования  Российской Федерации определяется ежегодно федеральным законом о  федеральном бюджете на соответствующий год .

Доходы от размещения временно свободных  денежных средств. В соответствии с  Положением о Фонде социального  страхования Российской Федерации (далее – Фонд) временно свободные  денежные средства Фонда могут инвестироваться  в банковские депозиты и ликвидные  ценные бумаги. В 2002 г. утвержден порядок  формирования и размещения резерва  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, согласно которому средства резерва размещаются  в высоколиквидные государственные ценные бумаги .

Положение о порядке формирования и расходования средств фонда  развития утверждается Правительством Российской Федерации.

Средства ФСС направляются на:

·  выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;