Роль доходов от внешнеэкономической деятельности в формировании бюджета

       Налогообложение относится к той сфере общественной жизни, которая непосредственно  касается интересов всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм  [23, 134].

       Эффективно  действующий механизм таможенно-тарифного  регулирования - неотъемлемое условие проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов.

       В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим в более благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определённые на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое за исключением случаев предоставления Российской Федерации тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона.

       Ставки  вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются

исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

       В Российской Федерации применяются следующие ставки пошлин:

        - адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

        - специфические, начисляемые в  установленном размере единицу облагаемых товаров;

        - комбинированные, сочетающие оба  названных вида таможенного

обложения.

       Основой для начисления таможенной пошлины  служит таможенная стоимость товара в случае, если в его отношении  применяется адвалорная ставка таможенной пошлины.

       Доходы  бюджета от уплаты таможенных пошлин составят:

       в 2008 г. - 2 050,7 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1557,1 млрд. руб.;

       в 2009 г. - 2 086,7 млрд. руб., в том числе  вывозные таможенные пошлины 1542,1 млрд. руб.;

       в 2010 г. - 2 129,9 млрд. руб., в том числе  вывозные таможенные пошлины 1541,8 млрд. руб.

       Налог на добавленную стоимость (НДС), предусматриваемый Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость», представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Это косвенный налог, поскольку он выступает ценообразующим налогом, и его оплачивает конечный потребитель.

       Этот  налог используется в более чем 40 странах мира, однако в большинстве из них на товары, по которым имеет место перепроизводство в стране.

       Плательщики налога -  предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, в том числе международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

       Объектом  налогообложения, служат обороты по реализации товаров

(работ  и услуг), в том числе продукция  производственно-технического назначения. Объектом обложения являются импортные товары, ввозимые на территорию РФ. НДС уплачивается в рублях и зачисляется в доход федерального бюджета.

       Сумма НДС по товарам, облагаемым таможенными  пошлинами и акцизами, рассчитывается с общей суммы таможенной стоимости, таможенных пошлин и акцизов; по товарам, не облагаемым акцизами и пошлинами, только с суммы таможенной стоимости.

       По  товарам, ввозимым на территорию РФ, ставки такие же, как и для отечественных товаров.

       От  уплаты НДС освобождаются:

        - импортное оборудование и приборы для научно-исследовательских работ;

        - технические средства для реабилитации  инвалидов (включая автомототранспорт);

        - медикаменты и медицинская техника,  а также сырье и комплектующие изделия для их производства;

        - товары, ввозимые в Россию в качестве гуманитарной помощи;

        - аренда служебных и жилых  помещений иностранными гражданами и

юридическими  лицами при условии, что подобная льгота предусмотрена в отношении российских граждан и юридических лиц либо в национальном законодательстве их стран, либо в международных договорах;

        - товары, экспортируемые непосредственно предприятиями изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ.

       НДС уплачивается декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей, т.е. до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

       В соответствии с принятыми дополнениями к Закону РФ «О налоге на добавленную стоимость» при реализации товаров (работ, услуг) на территории России иностранными предприятиями, состоящими на учёте в налоговых органах РФ, НДС должен уплачиваться в бюджет российскими предприятиями-контрагентами за счет средств, перечисляемых иностранным приятием или другим лицом, указанным этим иностранным предприятием.

      При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров, а также материальных ресурсов производственного назначения на территорию РФ.

       Поступления НДС в федеральный бюджет составят:

  в 2008 г. — 2 168,5 млрд. руб., в том числе  НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.;

 в 2009 г. - 2 797,6 млрд. руб., в том числе  НДС на вары, ввозимые на территорию РФ 1 006,4 млрд. руб.;

  в 2010 г. — 3 221,7 млрд. руб., в том числе  НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 149,4 млрд. руб.

       Ещё более важно – создание новой системы управления нефтегазовыми ресурсами страны. Эта система предполагает в новом трёхлетнем бюджете разделение всех доходов на две части, на нефтегазовые доходы, остальные не нефтегазовые доходы, и концентрация их на двух различных счетах. Из всех доходов, поступающих от всех налогоплательщиков, будет формироваться специальный счёт «нефтегазовый доход».

       При этом к таким доходам предусмотрено  отнести:

       - налог на добычу нефти;

       - налог на добычу газа и экспортные  пошлины на нефть, газ и нефтепродукты.

      Кроме того, Минфин предлагает, чтобы к  таким доходам были причислены: прибыль  нефтегазовых компаний, прибыль газовых компаний, прибыль компаний нефтепереработки и дивиденды этих компаний, поскольку эти доходы имеют нефтегазовую природу. Именно эти доходы вели себя непредсказуемо все предшествующие годы.

      Однако  с учётом возможности администрирования  этих доходов в це-

лях упрощения  было принято решение на  этом этапе не относить к нефтегазовым доходам прибыли компаний и дивиденды. В 2007 г. это примерно 200 млрд. руб. Для федерального бюджета – это небольшая сумма. Тем более что в ближайшие годы ожидается снижение прибыли этих компаний. 

       2. 3 Оценка неналоговых  доходов 

       Неналоговые (нетарифные) доходы бюджета от внешнеэкономической  деятельности формируются за счёт продажи лицензий, предоставления квот.

       Лицензирование  и предоставление квот направлены на защиту инте- ресов национальной экономики.

       Лицензирование  предполагает, что на экспорт или  импорт отдельных товаров необходимо получать у соответствующего государственного органа специальное разрешение (лицензию). С помощью лицензирования осущест- вляется государственная монополия на экспорт или импорт отдельны видов

товаров.

       Лицензией является официальный документ, который разрешает осуществление экспортных или импортных операций в течение установлен- ного срока. Лицензии могут быть разовыми и генеральными. Разовая лицен- зия выдается для осуществления экспортной или импортной операции по од- ному контракту на срок до 12 месяцев. Генеральная лицензия выдается на основании решения Правительства РФ на каждый вид товара на определён- ный срок.

       Лицензии  выдаются федеральным органом исполнительной влас- ти, на который Правительством РФ непосредственно возложены координа- ция и регулирование внешнеторговой деятельности как правило, после сог- ласования с соответствующими министерством и ведомствами или их территориальными органами.

Лицензии  выдаются на бланках, изготовленных  на специальной за- щищённой от подделок бумаге на основании заявлений, представленных на типовых бланках.

       Перечни лицензируемых товаров (работ, услуг) устанавливался фе- деральным законодательством. В настоящее время список товаров, устанав-

ливается федеральным законодательством. В настоящее время список това- ров, экспорт и/или импорт которых подлежит лицензированию включает:

        - товары с содержанием драгоценных металлов, драгоценных кам- ней, янтаря, изделий из них;

        - лекарственные средства и фармацевтические субстанции;

        -  радиоактивные вещества и изделия на их основе;

        - ядерные материалы, оборудование и соответствующие технологии;

        - товары (материалы, оборудование  и технологии) двойного приме-  нения, т.е. товары, которые имеют мирное назначение, но могут быть при- менены для создания ядерного, химического, бактериологического и дру-

гих видов  оружия;

        - возбудители заболеваний (патогенов) человека, животных и расте- ний;

        - опасные отходы;

        - порохи промышленного применения, взрывчатые вещества, сред- ства взрывания и пиротехнические изделия;

        - озоноразрушающие вещества и продукты, содержащие их;

        - наркотические средства, сильнодействующие и ядовитые вещест- ва;

        - шифровальные средства (техника, части для нее, пакеты программ, документация);

        - спирт этиловый и водка (только импорт).

       Другим  инструментом прямого количественного ограничения является квотирование (контингентирование).

       Квоты - это ограничения в стоимостном или физическом выраже- нии, вводимые на импорт или экспорт конкретных товаров на определён- ный период времени (например, год, полугодие, квартал и другие перио- ды). В эту категорию входят глобальные квоты, квоты, действующие в от-

ношении отдельных стран, сезонные и так называемые «добровольные» ограничения экспорта. Добровольные ограничения экспорта означают обя- зательство одного из государств-партнеров или взаимное обязательство ог- раничить торговлю путем введения квот на экспорт товаров. Специфика этого вида торговых ограничений состоит в том, что торговый барьер, защи- щающий страну-импортёра, вводится на границе экспортирующей, а не им- портирующей страны.

       Меры  прямого ограничения экспорта и  импорта могут вводиться в исключительных случаях Правительством Российской Федерации. Как ска- зано в ст. 15 Закона «О государственном регулировании внешнеторговой