Распределение налогов между звеньями бюджетной системы

87. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России.// Финансы.-2001.-№ 12.-С.41-43.

88. Семенов А.В. Налоги и региональные бюджеты.//Фипансы.-1996,-№ 12.-С. 26-27.

89. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики.// Финансы,-1996.-№ 11.-С.26-30.

90. Сорокина Т.В. Финансы региона: Учебное пособие. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001,- 171с.

91. Социально-Экономическое  положение России: Стат.сб./ Госкомстат  России.- М, январь 2000,- 370с. 

92. Социально-Экономическое  положение России: Стат.сб./ Госкомстат  России.- М., январь 2001.- 370с. 

93. Социш1ьно-Экономическое  положение России: Стат.сб./ Госкомстат  России.-М., январь-июнь 2001 .-376с.

94. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. -М.: Изд-во МГУ :ИНФРА-М, 1997,- 720с.

95. Сумароков В.Н. Государственные финансы с системе макроэкономического регулирования.-М: Финансы и статистика, 1996. 218с.

96. Тен Ю.М. Природные ресурсы и интересы России (Отчет о работе в государственной думе в 1996-1999 г.г. Часть вторая)/отв. ред. Г.У. Ким.-М., 1999.- 109с.

97. Улюкаев А.В. Система межбюджетных отношений в Российской Федерации.//Финансы.-1998.-№2.-С. 13-16.

98. Умарова И.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений.//Финансы.-1999.-№ 10.-С.36-3 8.

99. Федерализм в  истории России: В Зх кн./Абдулатипов Р.Г., Болтенкова Л.Ф., Яров Ю.Ф.-Изд. Верховного Совета РФ.-М.: Республика. кн1,-1992.-383с.

100. Федерализм: Энциклопедический  словарь. М.: ИПФРА-М, 1997. 288 с. 

101. Федералист. Политическое эссе А.Гамильтона, Дж. Мэдисона, Дж. Джея,: Пер. с англ.- М.: Изд-во «Прогресс», ПИТЕР, 1994.- 568с.

102. Федеральное казначей с гво пять лет работы. Интервью с заместителем министра финансов РФ начальником ГУФК РФ Нестеренко Т.Г.// Финансы.-1998.- №3.-C.3-7.

103. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков/Моек. Центр Ин-та «Восток-Запад».- М.: Диалог-МГУ, 1999.-235 с.

104. Финансовая система СССР. Том 1. Бюджетное законодательство М.: Финансы. 1977,- 404с.

105. Финансы: Учебник  для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Издательство «Перспектива»; Издательство «Юрайт», 2000. -520 с.

106. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений.//Финансы.-1999.-№ 5.-С. 12-16.

107. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новый этап реформы межбюджетных отношений// Финансы,-1999.-№ 2.-С.З-9.1 10. Хурсевич С.Н. Перспективы денежного и неденежного исполнения бюджетов в России.//Финансы.-1998.-№ 5.-С.12-13.

108. Хурсевич С.Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений.//Финансы.-2000.-№ 4.-С.3 1-35.1 12. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы.,// Финансы.-1999.-№ 8.-С.37-38.

109. Anwar Shah Fiscal Federalism and Macroeconomic Governance: For Better or For Worse?, http://www.ciff.on.ca/shah-1 -eng.htm. Мировой Банк

110. Charles E. McLure Jr., The Tax Assignment Problem: Conceptual and Administrative Considerations in Achieving Subnational Fiscal Autonomy http://wwwl.worldbank.org/wbiep/decentralization/courses/. Мировой Банк

111. Cross-Border Shopping by Beer and Cigarette Buyers Highlights Tax Competition Among States, http://www.taxfoundation.org/prcrossborder.html

112. Denis James, Federal and State Taxation: A Comparison of the Australian, German and Canadian Systems, http://www.aph.gov.au/library/pubs/cib/199798/98cib05.htm. Библиотека парламента Австралии

113. Dwight R. Lcc Reverse revenue sharing: a return to fiscal federalism"" http://www.cato.org/piibs/journal/ci 14n 1 -7.html. Журнал Като, США

114. Ehtisham Ahmad, Russell Krelove Tax assignment: Options for Indonesia, http://www.imf.org/extenia1/pubs/ft/seminar/2000/idii/assig.pdf. МВФ

115. Jennie Litvack. Junaid Ahmad, Richard Bird, Rethinking decentralization atthe World Bank http:/ www wbweb5.worldbank.org/wbiep/decentTalization/, Мировой Банк

116. Jonathan Haughton, Estimating tax buoyancy, elasticity, and stability, http://www.eagerprojec-t.com/discussionl 1 .shtml. Harvard Institute of International Development and Suffolk University

117. Jorge-Martinez Vazquez, The Primacy of Expenditure Assignment in Intergovernmental Eiscal Relations Design,http://www1.worldbank.org/wbiep/decentralizatioR/topic05.03.htm, Мировой Банк

118. Jim Ma, John Norregaard, China's Fiscal Decentralization, http^/w'ww^imf.org/external/pubs/ft/scminar.^OOO/idiVchiiia.pdf. МВФ

119. Michael Keen, Vertical tax externalities in the theory of fiscal federalism, http://www.imforg/external/pubs/ft/staftp/1998/09-98/keen.htm. МВФ

120. Richard M. Bird «Rethinking Tax Assignment: The Need for Better Subnational Taxes», http: www 1 .worldbank.org/wbiep/decentralization/. Мировой Банк

121. Statistical Abstract of the United States http://www.census.gov/prod/www/statistical-abstract-us.html. section 9, 10. Бюро переписи США, Департамент торговли США

122. Timothy J. Besley, Harvey S. Rosen, Vertical Externalities in Tax Setting: Evidence from Gasoline and Cigarettes, http://nberws.riber.org/papers/W6517.

123. Национальное  бюро экономических исследований  США11 pi i. юж'сппе I 1

124. Структура доходов  бюджетной системы Российской  Федерации Ю г собственных  и регулирующих налоговых и неналоговых доходов)1906,1997 г.г. трлн. руб. 1998-2000 г г. млрд, руб.

125. Кмохоялый IIJTOr 5.1 2 1,7 1 0,1 0 19,9 4 27.3 3 51,5 19 73.5 21 71,1 22 97 18 147.4 18

126. НДС 101.8 39 128,7 42 104,7 38 27 | 40 371.8 36 42,1 16 54.1 15 51,8 16 65,9 12 85,1 1 1

127. Источник: Российский  статистический ежегодник 1999. статистический  сборник «Социально-экономической  положение России», январь 2001 года  данные Минфина России в сети  Интернет.оо

 
Научная библиотека диссертаций и  авторефератов disserCat http://www.dissercat.com/content/raspredelenie-nalogovykh-dokhodov-kak-instrument-effektivnogo-funktsionirovaniya-byudzhetnog#ixzz2RDq2VKLw

 

 

 

 

 

Введение 4

Глава I. Основы правового регулирования  распределения налоговых 
доходов между государственными и местными бюджетами в различных 
странах 18

1. Сравнительно-правовой анализ источников правового регулирования 
распределения налоговых доходов между бюджетами 18

1. Конституция как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами 19
2. Федеральное законодательство как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами 27
3. Региональное законодательство и правовые акты органов местного самоуправления как источник правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами 40
4. Резюме 49

2. Особенности и проблемы интерпретации базовых понятий правового 
регулирования распределения налоговых доходов в различных странах 50

5. Особенности правовых понятий «налог», «доход бюджета» и «налоговые доходы бюджета» в различных странах 51
6. Особенности правового понятия «государственные и местные бюджеты» в различных странах 73
7. Проблема соотношения понятий «бюджетный федерализм», «межбюджетные отношения» и «распределение налоговых доходов между бюджетами» 80
8. Резюме 88

Глава II. Порядок распределения  налоговых доходов между

государственными и местными бюджетами  в различных странах 91

1. Теоретические основы распределения налоговых доходов между 
бюджетами различных уровней 91

9. Критерии распределения налоговых доходов между бюджетами 92
10. Модели распределения налоговых доходов между бюджетами 99
11. Рекомендации по распределению отдельных видов налоговых доходов между бюджетами 109
12. Резюме 114

2. Особенности и проблемы распределения налоговых доходов между 
бюджетами в Российской Федерации и других странах 115

13. Распределение налоговых доходов между бюджетами в Российской Федерации 115
14. Распределение налоговых доходов между бюджетами в Федеративной Республике Германия 133
15. Распределение налоговых доходов между бюджетами в Соединенных Штатах Америки 148
16. Распределение налоговых доходов между бюджетами в Китайской Народной Республике 156
17. Анализ и оценка проблем распределения налоговых доходов между бюджетами 159
18. Резюме 172

Заключение 174

Библиографический список использованной литературы

Введение к работе

Актуальность темы диссертационного исследования. Государство на современном этапе развития решает большинство стоящих перед ним задач посредством денег как универсального средства платежа. Прямое государственное воздействие на общественные отношения становится со временем менее актуальным. Все в большей степени государство достигает своих целей скорее путем вложения своих финансовых средств, нежели при помощи приказов¹. Финансовая деятельность государства сегодня ставится во главу угла, так как без привлечения и использования денежных средств государственный механизм попросту неработоспособен. Государство в нашем представлении это все-гда государство денег, «финансовое государство» .

Финансовая деятельность государства включает в себя три  основных направления - образование, распределение  и использование фондов денежных средств. Финансовая деятельность осуществляется посредством финансовой системы  государства, основным звеном которой  является бюджетная система. Большая  часть финансовых средств аккумулируется в виде доходов бюджетной системы, распределяется, а затем используется в качестве бюджетных расходов. Доходы бюджета, играя ведущую роль в  финансовой системе, являются необходимым  элементом финансовой деятельности государства. От характеристик доходов  бюджетной системы в значительной степени зависит эффективность  «финансового государства» как такового.

См.: Мейер Г. Распределение финансовой власти в федеративном государстве // Конституционное право: Восточноевропейское обозрение. 2003. № 3. С. 39,

² См.: Groepl Christoph. Haushaltsrecht und Reform. Tuebingen. 2001. C. 14. Понятие «финансовое государство» является дословным переводом широко используемого в немецкой правовой литературе понятия «Finanzstaat». Это понятие отражает тесную связь государства и финансов. Некоторые авторы, обращая внимание на очевидную взаимосвязь и взаимозависимость между современным государством и финансами, считают понятие «финансовое государство» по сути тавтологией и предпочитают использовать его исключительно для того, чтобы лишний раз подчеркнуть важность финансового аспекта государственности - см.: Vogel Klaus. Der Finanz- und Steuerstaat. Handbuch des Staatsrechts. Bd. I. 30. C. 845.

5 Важнейшим источником  доходов бюджетной системы являются  налоги.

Налоговые доходы бюджетов составляют в большинстве  стран от 70 до 95 % от всей совокупности доходов. Таким образом, можно говорить о прямой зависимости финансовой системы государства от состояния  системы налогообложения. О значении налогов для финансовой деятельности государства свидетельствует все  более частое употребление в зарубежной правой и экономической литературе термина «налоговое государство» .

Ведущее значение налоговых доходов бюджетной  системы для функционирования современного публично-правового образования  делает очевидной важность эффективного распределения налоговых доходов  между бюджетами различных уровней  государственной власти и местного самоуправления .

Для Российской Федерации  проблема распределения налоговых  доходов по уровням бюджетной  системы является весьма актуальной. Несмотря на пройденный путь, Россию нельзя назвать государством со сложившимися экономической и правовой системами, необходимость экономических и политических преобразований в государстве не ослабевает. Потребность в грамотном распределении налоговых доходов между бюджетами, в России гораздо выше, чем в странах с устоявшейся структурой управления и развитой экономической системой. В свою очередь эффективность распределения налоговых доходов между государственными и местными бюджетами требует гораздо более совершенного и отточенного законодательного регулирования, чем это требуется в большинстве развитых государств.

Построение в  Российской Федерации отлаженной системы  регулирования распределения налоговых  доходов осложняется обстоятельствами как объективного, так и субъективного  характера. К первым относятся отсутствие соот-

³ См., например: Groepl Christoph. Haushaltsrecht und Reform. Tuebingen. 2001. C. 17; 
Vogel Klaus. Der Finanz- und Steuerstaat. Handbuch des Staatsrechts. Bd. I. 30. C. 865. Важно 
отметить, что понятие «налоговое государство» отражает не только форму финансирования 
государства, но и систему экономических отношений в государстве, отношения государства 
и хозяйствующих субъектов.

⁴ См.; Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. 
М., 2004. С. 87-88.

ветствующих исторических предпосылок, значительные региональные различия, ко вторым недостаток необходимого для организации такой системы опыта и теоретических разработок в этой области.

Система распределения  налоговых доходов в России исторически  обусловлена, как и любое правовое явление. Проблема заключается в  том, что влияние исторического  наследия в этой области скорее отрицательное, нежели положительное. В условиях недостаточности  российского опыта возникает  потребность в систематизации международного опыта в области правового регулирования распределения налоговых доходов между бюджетами для формирования целостного представления о направлениях совершенствования данной сферы в России. В соответствии с этой потребностью, в настоящей диссертации проведено сравнительно-правовое исследование систем распределения налоговых доходов между государственными и местными бюджетами в Российской Федерации (далее - РФ), Федеративной Республики Германия (далее - ФРГ), Соединенных Штатах Америки (далее - США) и Китайской Народной Республике (далее - КНР).

В основу сравнительно-правового  исследования положено законодательство Германии. Германия, как страна с  достаточно близкой России моделью  федерального развития и финансовой системой, как нельзя лучше подходит для сравнительного анализа по рассматриваемой  теме. Проблема распределения налоговых  доходов между бюджетами на сегодняшний  день актуальна в Германии не менее, чем в России. Так, в ФРГ активно обсуждаются новые правила распределения налоговых доходов, введенные в действие с 1 января 2005 года, дискутируется проблема расширения налоговых полномочий субъектов германской федерации - федеральных земель. Интересно отметить, что, по мнению многих специалистов в самой Германии, налоговая система в их стране является одной из самых сложных и запутанных в мире³. Не менее сложной яв-

^? Германская налоговая система регулируется более чем 100 законами и почти 100000 подзаконных актов, поэтому неудивительно, что по некоторым оценкам, около 1/3 всей посвященной налогообложению мировой литературы, так или иначе, уделяют внимание германской налоговой системе. Некоторые авторы даже отказывают германской налоговой сие-

7 ляется в ФРГ и система распределения налоговых доходов. Важно отметить,

что эта система  стала основой для самостоятельной  модели распределения налоговых  доходов между бюджетами, получившей название Германской модели или Кооперативного федерализма.

В рамках сравнительно-правового  исследования распределения налоговых  доходов между государственными и местными бюджетами вряд ли можно  обойти стороной опыт США в данной области. В ранге «федерации с  самой продолжительной историей существования в мире» США  являются источником для любого сравнительного анализа систем фискального федерализма  и межбюджетных отношений . Система распределения налоговых доходов в США лежит в основе другой модели такого распределения, известной как Американская модель или Конкурентный федерализм.