Распределение налогов между звеньями бюджетной системы

 

 

 

 

Распределение налоговых  доходов между звеньями бюджетной  системы

СОДЕРЖАНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ 
1.1 История развития бюджетного процесса, системы распределения доходов между уровнями бюджетов в России 
1.2 Этапы и результаты реформирования налоговой системы 
1.3 Принципы межбюджетного распределения доходов от региональных и местных налогов 
1.4 Методы распределения доходов от взимания налогов 
1.5 Нормативно-правовые основы межбюджетного распределения налоговых доходов 
1.6 Проблема распределения налогов между федеральным и региональным бюджетами 
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ НА ПРИМЕРЕ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 
2.1 Формирование доходов бюджета Астраханской области 
2.2 Оптимизация распределения расходов бюджетов субъектов Российской Федерации 
2.3 Выводы и разработка предложений по совершенствованию межбюджетного распределения налоговых доходов 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 
ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
ВВЕДЕНИЕ 
 
Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопроса, касающегося особенностей распределения доходов между бюджетами в Российской Федерации.  
Россия относится к федеративному государству, в связи с чем должна придерживаться принципа децентрализации компетенций и финансовых источников между уровнями власти, а также развивать систему бюджетного федерализма. Однако изначально в России данным вопросам не уделялось достаточного внимания. История показывает, что государственная система страны работала в обратную сторону. Максимальная централизация власти, огромный чиновничий аппарат, отсутствие работающей системы межбюджетных отношений всегда являлось препятствием к развитию страны. И в этой ситуации, в первую очередь, страдали граждане, которые перестали верить в государство. Благие намерения в части реформирования и усовершенствования системы бюджетных отношений в стране оказывались иллюзией.  
Ограниченное участие граждан и их представителей в государственных реформах приводит к размежеванию государства на...

 

 

 

 

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Моргунов, Антон Владимирович

ВВЕДЕНИЕ 

ГЛАВА 1. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗАИМООБУСЛОВЛЕННОСТИ

1Л Теоретические  основы исс ле дования бюджетного федерализма

1.2 Распределение налоговых доходов, его содержание и факторы, влияющие на эффективность модели бюджетного федерализма

1.3 Особенности  зарубежных моделей бюджетного  федерализма в распределении налоговых доходов

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ  И ТЕНДЕНЦИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ  ДОХОДОВ 

2 Л Критерии  распределения налоговых доходов,  их содержание и трансформация  в условиях России 

2.2 Оценка тенденций  и результативности распределения налоговых доходов в Российской Федерации, региональные аспекты

ГЛАВА 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОДХОДОВ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ  В УСЛОВИЯХ РОССИЙСКОЙ МОДЕЛИ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА 

3.1 Оценка обусловленности  динамики налоговых доходов показателями  экономического роста 

3.2 Методические  рекомендации по обеспечению  распределения налоговых доходов  в условиях территориального структурирования предприятий

Введение диссертации (часть автореферата) На тему "Распределение налоговых доходов как инструмент эффективного функционирования бюджетного федерализма"

Особенность и сложность  организации эффективной системы бюджетного федерализма в федеративном государстве заключается в том, что существует необходимость гармонизации интересов участников федерации при исполнении бюджетов всех уровней. Это становится особенно актуальным в условиях конкуренции, происходящей, как между бюджетами одного уровня (горизонтальная конкуренция), так и между бюджетами разного уровня (вертикальная конкуренция), за налоговые доходы и наиболее эффективное предоставление государственных услуг.

Построение системы  бюджетного федерализма должно быть нацелено на поиск оптимального баланса между сохранением определенной доли финансовог о суверенитета участников федерации и целостности федеративного государства, что предполагает наличие эффективного механизма консолидации интересов всех субъектов бюджетных отношений.

В данной работе рассмотрены  вопросы построения и оценки эффективности  системы бюджетного федерализма  с позиции распределения налоговых  доходов. Необходимость и актуальность работы обусловлена тем, что исследование принципов бюджетного федерализма, представляющих собой концептуальную основу государственных финансов в  стране с многоуровневой бюджетной системой, позволяет сформировать научно-обоснованный подход к решению вопросов формирования налоговых доходов бюджетов, определить основные направления активизации роли государственных органов в рыночной экономике. Адекватное решение этой задачи будет способствовать снижению остроты федеративных отношений в России, как в экономической, так и в политической пл ос кости.

Теоретические и [фактические аспекты бюджетного федерализма и формирования налоговых доходов бюджетов нашли свое отражение в трудах многих российских и зарубежных экономистов. Среди них: Ахмад Д, Берд P.M., Богачева О.В., Винокурова В.П., Врублевская О.В., Гранберг Д.Г., Джеймс Д., Игудин А.Г., Лавров A.M., Лексин В., Ли Д.Р., Литвак Д., Маклюр

Ч.Э., Павлова Л.П., Подпорина П.В., Пансков В.Г., Поляк Г.Б., Пронина Л.И., Родионова В.М., Романовский М.В., Стиглиц Дж., Улюкаев А.В. Христенко В.Б., Хурсевич С.Н., Шах А., Швецов А.Н., и др.

Исследования этих и других экономистов представляются актуальными, как с теоретических  позиций, так и с точки зрения практического решения рассматриваемых  проблем.

Вместе с тем, процесс распределения налоговых  доходов между бюджетами различных уровней, между регионами может быть использован в качестве инструмента повышения эффективности бюджетного федерализма, в том числе в части регулирующего воздействия на становление и развитие рыночных отношений, на стабилизацию социального развития общества. Все это предполагает необходимость продолжения, углубления и детализации исследований в этом направлении.

Целью диссертационного исследования является уточнение теоретических  основ и разработка практических рекомендаций по совершенствованию  процесса распределения налоговых  доходов между уровнями бюджетной  системы, как в горизонтальной, так  и вертикальной плоскости.

Для достижения данной цели в диссертационной работе были поставлены следующие задачи: исследование теоретических основ бюджетного федерализма;

- выявление содержания  процесса распределения налоговых  доходов, и факторов, влияющих  на его эффективность; выполнение  сравнительного анализа особенностей  распределения налоговых доходов  с позиции основных моделей  бюджетного федерализма, реализованного в странах с рыночной экономикой;

- исследование  критериев соответствия налогов и налоговых доходов уровню власти и бюджета с целью обеспечения сбалансированности бюджетов, и с целью регулирующего воздействия на активность экономических функций субъектов Федерации;

- анализ осооенностси и тенденций распределения налоговых доходов между бюджетами, с учетом опыта такого региона, как Ирку тская область;

- разработка методических  рекомендаций по изменению подходов  к распределению налоговых доходов  в условиях модели бюджетного  федерализма Российской Федерации. 

Объектом исследования являются налогово-бюджетные отношения, возникающие при реализации конкретной модели бюджетного федерализма.

Предметом исследования является процесс распределения  налоговых доходов, который возникает  между бюджетами различных уровней, по горизонтали и вертикали.

Методологическую  основу диссертационной работы составили: диалектический способ познания, сие  темный подход, принципы формальной логики, методы экономического анализа и  син теза, экономико-математические методы исследования.

Теоретической базой  исследования послужили труды отечественных  и зарубежных ученых и практиков  в области экономики и государственных  финансов; законодательные акты Российской Федерации, решения органов представительной и исполнительной власти Иркутской  области по вопросам реализации региональной финансовой и бюджетной политики, регулирования условий становления  рыночных отношений; нормативно-методические и инструктивные материалы центральных  и местных экономических, финансовых, налоговых органов.

Информационной  базой исследования явились статистические и отчетные данные об исполнении бюджетов органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов Иркутской области, финансовая отчетность отдельных предприятий, данные, опубликованные в статистических сборниках, а также отчетные и статистические данные, размещенные в сети Интернет.

Научная новизна  диссертационной работы, по мнению автора, заключается в следующем:

- уточнены целевые ориентиры федерализма, с позиции концепции «федерализм, регулирующий рынок», и с учетом этих особенностей выполнен анализ теоретических основ бюджетного федерализма в части процесса распределения налоговых доходов;

- разработан авторский  подход к содержанию понятия  «налоговые доходы» и внесены предложения по согласованию интересов субъектов, являющихся участниками процесса распределения налоговых доходов;

- на основе изучения  и обобщения зарубежного опыта  по определению и использованию  критериев распределения налоговых  доходов, предлагается авторский  подход к составу таких критериев,  с учетом выявления особенностей  их трансформации в России;

- определены особенности  и тенденции в результативности использования основных методов распределения налоговых доходов;

- разработана модель  оценки соответствия динамики  налоговых доходов показателям  экономического роста, рекомендуемая  к использованию на региональном  уровне;

- разработаны методические  рекомендации по распределению  налоговых доходов в условиях территориального структурирования предприятий, через создание обособленных подразделений.

Практическая значимость результатов исследования заключается  в том, что сформулированные теоретические  положения и выводы могут быть использованы для развития российской модели бюджетного федерализма. В то же время, научно обоснованные практические выводы, разработки и рекомендации по повышению эффективности распределения  налоговых доходов могут быть использованы в практической работе региональных финансовых органов и территориальных Управлений федерального казначейства РФ. Материалы работы также могут быть использованы в учебных целях по дисциплинам «Бюджетные системы и бюджетное планирование», «Исполнение бюджета», «Местные финансы», «Общая теория финансов».

Апробация работы. Отдельные положения диссертационной  работы представлялись на конференции  профессорско-преподавательского состава  Иркутской Государстве н но ft Экономической Академии, а также на IV международную конференцию «Экономические реформы в России» в г. Санкт-Петербург, 2001 год.

Основные выводы и предложения работы направлены в Администрацию Иркутской области  для использования при разработке проектов областного и местных бюджетов Иркутской области и дальнейшего  использования в бюджетном процессе.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 138

Заключение диссертации по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Моргунов, Антон Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Результатом настоящего исследования стали следующие выводы и предложения:

1. Федеративное  устройство государства представляет  собой оптимальную форму государственности  для так'ой страны, как Россия. Именно такая организация государства благоприятствует оптимальному использованию государственных, в том числе бюджетных, ресурсов. Эффект межправительственной, в том числе межрегиональной, конкуренции позволяет реализовать на уровне регионов суверенитет, учитывающий исторический, культурный, национальный уклады. Реформирование принципов бюджетного федерализма в России, на наш взгляд, должно происходить с учетом приоритетности регулирующей функции государства в условиях становления рыночных отношений, в такой стране, каковой является Россия. Методологические основы такого реформирования правомерно разрабатывать с позиции особой концепции развития модели бюджетного федерализма, которая, по нашему мнению, должна соответствовать «федерализму, регулирующему рынок».

2. В процессе  исследования, в качестве объекта  анализа были определены количественные  и качественные параметры такого  явления, которое характеризуется  понятием «налоговые доходы». По сравнению с налогами, налоговые доходы, на наш взгляд, представляют собой результат многоуровневых перераспределительных денежных отношений, которые возникают между различными субъектами государства и между налогоплательщиками в процессе распределения и мобилизации налогов. Распределение налоговых доходов представляет собой важнейший элемент любой модели бюджетного федерализма. Как свидетельствует анализ, результативность этого процесса обусловлена. не только возможностью обеспечить сбалансированность доходов и расходов бюджетов всех уровней, но и задействовать его в качестве инструмента повышения эффективности бюджетного федерализма. Результативность процесса распределения налоговых доходов в значительной мере определяется отсутствием противоречий, и наличием согласованных интересов таких субъектов, как Федеральное правительство, налогоплательщики и субъекты Федерации, местные органы власти.