Налоговая политика в современных усливиях

В остальных из рассмотренных  стран базовая ставка НДС составляет меньший размер, чем в России, делая их привлекательными для размещения российского капитала с целью снижения налогового бремени. Таким образом, практически все страны, перечисленные выше, как имеющие более низкую ставку по налогу на прибыль имеют также более низкую ставку и НДС.

Следует отметить, что  пониженные ставки по НДС страны устанавливают  по продуктам питания и массового  потребления, по медицинским изделиям и фармацевтической продукции. В  большинстве стран освобождаются  от уплаты НДС или применяется  ставка НДС 0% по экспорту товаров и услуг, а также по финансовым, страховым, медицинским, культурным и образовательным услугам. При этом ряд стран применяет повышенные ставки НДС на алкоголь и табачную продукцию: Панама, Свазиленд, Ямайка.

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменение в 2008 – 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

За сравнительно короткий промежуток времени с начала 1990-х годов до сегодняшних дней налоговая система России прошла несколько этапов развития. Радикальные преобразования в экономике были невозможны без реформирования и отладки налоговой системы.

Важно отметить, что для  новейшей истории становления российской налоговой системы характерно было то, что многие проблемы решались методом  проб и ошибок, без учета исторического  опыта прошлых лет, без должного критического анализа зарубежного опыта, без учета конкретной экономической ситуации.

В ходе модернизации налогов  в 2002-2006 гг. многие из них были приведены  в соответствие с экономическими реалиями – был снижен уровень  многих налогов; введен налог на добычу полезных ископаемых (заменивший плату за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат); серьезные шаги были предприняты в направлении совершенствования налогового администрирования. Все это способствовало улучшению налогового климата в стране, благоприятно сказалось на сборах налогов. Достаточно отметить, что поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему, включая государственные внебюджетные фонды, возросли в 2007 г. по отношению к предыдущему году на 27,8%, а за первые 4 месяца 2008 г. соответственно на 50,8%.

Упорядочение механизма  взимания налога на добавленную стоимость  – конкретный шаг на пути к устранению налоговых барьеров в развитии внешнеэкономических отношений, прежде всего международной торговли. В рамках гармонизации косвенных налогов делается попытка установить единую ставку данного налога для всех стран-членов Евросоюза, определенные шаги предприняты и в направлении унификации льгот по нему.

 

Заключение

 

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области  налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как, специфическая область  человеческой деятельности, налоговая  политика относится к категории  надстройки. Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

Разрабатывая налоговую  политику, полезно обратиться к опыту  стран с развитой рыночной экономикой:

- повысить ставки земельного налога и ввести повышенную плату за неиспользуемые или используемые не по целевому назначению земельные ресурсы с целевым направлением средств на поддержку для добросовестных сельхозпроизводителей и землепользователей;

– предоставить право органам местного самоуправления повышать ставки земельного налога, но не более чем в 10 раз, в отношении земельных участков городской, поселковой застройки, предоставленных для индивидуального, жилищного (дачного) строительства, на которых в течении более чем двух лет с момента выделения этого участка не были возведены объекта недвижимости (здания и сооружения) и (или) права на возведенные объекты недвижимости не были зарегистрированы в установленном порядке.

Данные меры будут  способствовать рациональному использованию земли, что в будущем скажется на увеличении доходной части местных бюджетов в виде возросших поступления от налога на имущество физических лиц.

В отношении налога на имущество юридических лиц сужена база налогообложения. Из объекта налога исключены запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Кроме того, снижен предельный размер возможной корректировки ставки налога на коэффициент использования производственных мощностей до 30%.

Было бы целесообразно  предусмотреть прогрессивное налогообложение находящихся в личном пользовании особо престижной недвижимости, крупных земельных участков и особо дорогих транспортных средств вне зависимости от того, находятся они во владении физического или юридического лица. Вместо неэффективного контроля над доходами государства должно переходить к обложению налогами отдельных видов расходов, само наличие которых свидетельствует об успешной хозяйственной деятельности. Теневая экономика должна облагаться подобными налогами автоматически, т.е. по наличию определенных объектов налогообложения.

Видится целесообразным вместо целого комплекса имущественных  налогов: налога на землю, налога на имущество  юридических лиц и налога на имущество  физических лиц – введение единого  налога на недвижимость для юридических и физических лиц. Потенциально, налоговая политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Изменения в налоговой системе России необходимы. Они должны быть последовательными и предсказуемыми. Их главными направлениями должны стать:

– снижение общего уровня налогообложения при резком расширении налоговой базы;

– сокращение количества налогов и упрощение системы  налогообложения;

– усиление налоговой  дисциплины;

– систематизация и кодификация  налогового законодательства.

– существенно снизить подоходный налог, НДС, налог на прибыль;

– ввести единый налог  на доходы малых предприятий при  отмене всех прочих;

– сократить экспортные пошлины;

– существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;

– введение в действие гербового сбора и налога с  имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

В целом было бы целесообразно.

1 Предусмотреть отмену  многих налогов, которые можно  охарактеризовать как нерыночные  или финансово малоэффективные.

2 Было бы целесообразно  “укрупнить” налоги, то есть  объединить налоги, имеющие сходную  базу и аналогичный контингент  налогоплательщиков.

3 Некоторые налоги  подлежат принудительному реформированию (это относится в частности  к налогу на недвижимость).

В целом, необходимы серьезные  изменения в налоговой политике государства, способные сделать  налоговую систему эффективно выполняющей  свои функции. Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны прежде всего экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать.

 

Список использованной литературы

 

1. Актуальные налоговые проблемы: взгляд с разных сторон // Финансы. – 2008. – №8. – С. 30-37.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 7-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2007. – 520 с.
3. Алиев Б.Х., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М.: Вузовские вести, 2008. – 240 с.
4. Антонов М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем // Финансы. 2009. – №1 – С. 38-41.
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. – М.: экономист, 2006. – 591 с.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 319 с.
7. Горский И.В., Лебединская Т.Г. Налоговая составляющая бюджета в условиях экономического кризиса // Финансы. – 2008. – №10. – с. 44-47.
8. Грисимова Е.Н. Налогообложение: учебное пособие. – СПб.: СПбГУ, 2007. – 463 с.
9. Дмитриева Н.П., Дмитриев Д.Д. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для Вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2008 – 512 с.
10. Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2008 года” – // Финансы. – 2008. – №1. – с. 38-48
11. Караваева И.В. «Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе» – // Финансы. – 2008. – №12. – с. 17.-25
12. Караваева И.В. о тенденциях изменений в налоговой сфере // Финансы. – 2008. – №5. – с. 35.
13. Кашин В.А. «Налоговая система и оздоровление национальной экономики» // Финансы. – 2008. – №8. – с. 23-28.
14. Кашин В.А. Налоговая система: как сделать ее более эффективной // Финансы. – 2008. – №10. – с. 39-42.
15. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 872 с.
16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2007. – 495 с.
17. Мерзляков И.П. «О направлениях развития налоговой реформы» // Финансы. – 2007. – №4. – с. 29.
18. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. – М.: ИНФРА–М, 2008. – 383 с.
19. Павлова Л.П. «Проблемы совершенствования налогообложения в России» // Финансы. – 2007. – №1. – с. 23-29.
20. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2009. – 519 с.
21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-е изд., – М: Финансы и статистика, 2006. – 560 с.
22. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ с изменениями и дополнениями от 26.11.2008.
23. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Юрайт–Издат, 2009. – 799 с.
24. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: учебник для вузов – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 704 с.
25. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 2 – е изд. перераб. и допол. – СПБ.: Питер-М: Издат Дом « Бинфа», 2009. – 448 с.
26. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2009. – 288 с.
27. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. – М., 2002.

28. Чайковская Л.А. Оценка  влияния налоговой системы на функционирование предприятий лесопромышленного комплекса // Экономический анализ: теория и практика. 2008. – №1. – С. 25-33.

Размещено на Allbest.ru