Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2014 в 11:18, курсовая работа
Налоговая политика государства, как известно, имеет своей целью стимулирование экономического развития. Механизмом реализации налоговой политики служит объем налоговых изъятий. Изменяя его, органы власти воздействуют на инвестиционные и производственные решения хозяйствующих субъектов. Сложность налоговых отношений в государствах с федеративным устройством требует формирования налоговой политики, основанной на разделении регулирующих полномочий между органами власти федерального и регионального уровня.
Региональная налоговая политика является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой. Но региональная налоговая политика привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.
Минфин предлагает в целях налогообложения прибыли учитывать потери (недостачи) в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации.
Учет выплаты продавцами премий или иных поощрительных выплат покупателям за выполнение определенных условий договоров при начислении НДС
С 01.07.2013 торговые организации смогут по-новому учитывать так называемые ретробонусы. В последние годы в коммерческой деятельности, особенно в торговле товарами, получила широкое распространение практика стимулирования продавцами покупателей путем выплаты премий с совокупной цены товаров, поставленных в течение определенного периода времени. Такие премии предоставляются в случае выполнения покупателями ряда условий, предусмотренных договорами, – как правило, это закупка или реализация покупателями товаров на сумму не менее указанной в договорах. Право покупателей на премию с совокупной цены товаров возникает, соответственно, после поставки товаров по цене, ранее установленной сторонами.
При практическом применении норм п. 10 ст. 154 НК РФ учет ретробонусов вызвал у налогоплательщиков ряд проблем, которые теперь, с принятием Закона № 39-ФЗ, сняты.
Одна из таких проблем – неясность в вопросе, происходит ли в результате выплаты поставщиками премий покупателям уменьшение стоимости товаров. Минфин и ФНС до принятия Президиумом ВАСПостановления от 07.02.2012 № 11637/11 придерживались позиции, что премии и бонусы представляют собой форму поощрения поставщиком покупателя за выполнение условий договора (достижение определенных показателей), при этом не связаны оплатой товаров и не изменяют их стоимость (5). Данная позиция не оказывала влияние на порядок исчисления и принятия к вычету «входного» НДС поставщиком и покупателем.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11 изложена противоположная позиция:в результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
Такой подход требует оформления корректировочных счетов-фактур при предоставлении ретробонусов. До принятия Закона № 39-ФЗ выставление единого корректировочного счета-фактуры противоречило НК РФ, что делало документальное оформление ретробонусов крайне неудобным. Дело в том, что обычно ретробонус выплачивается за определенный период, имеет отношение не к одной отгрузке (не к одному счету-фактуре), а это создает лавину корректировочных счетов-фактур.
Законодатель посчитал, что поскольку бюджет не теряет на НДС при любом из озвученных подходов, постольку можно предоставить налогоплательщикам возможность выбора, менять или не менять цену договора, а также право выставлять единый корректировочный счет-фактуру, и закрепил эти возможность и право в Законе № 39-ФЗ.
Пожалуй, самая неопределенная ситуация сложилась в отношении взносов в государственные внебюджетные фонды. В Правительстве РФ, среди прочего, обсуждаются следующие проблемы:
В окончательную редакцию Основных направлений налоговой политики включен раздел, посвященный взносам во внебюджетные фонды, из которого ясно, что Минфин настаивает на сохранении положений, установленных Законом о страховых взносах (6).
Единственное, что предлагают изменить финансисты, – это порядок уплаты взносов индивидуальными предпринимателями (речь идет о тех взносах, что ИП уплачивают за себя, а не за наемных работников). В прежние годы фиксированные взносы не отпугивали предпринимателей, поскольку имели незначительную величину. Однако в 2013 году размер фиксированного взноса был существенно увеличен, что привело к массовому отказу граждан от предпринимательской деятельности. В связи с этим Минфин предлагает установить дифференцированный тариф взносов, уплачиваемых ИП за себя, в зависимости от величины их годового дохода.
С 2014 года в налоговую систему РФ будет включен налог на недвижимое имущество. Первоначально плательщиками данного налога будут признаны физические лица, а в период до 2018 года к ним присоединятся и юридические лица. Базой по налогу на недвижимое имущество и для физических, и для юридических лиц является кадастровая стоимость объектов недвижимости.
Предлагается упростить порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС посредством электронного документооборота. Для этого налогоплательщиков наделят правом вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях представлять в налоговые органы сведения из названных документов в виде реестров в электронной форме.
Минфин также изучает целесообразность установления единого порядка вычетов по НДС. Как известно, налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) на территории России, имеют право на вычет НДС при приобретении материальных ресурсов по мере их постановки на учет. В отличие от них, экспортеры имеют право на вычет НДС только после документального подтверждения экспорта, что отвлекает их оборотные средства на период сбора документов. Возможно, скоро экспортеры будут иметь те же права, что и другие налогоплательщики.
В целях приведения порядка применения НДС по телекоммуникационным услугам в соответствие с международной практикой планируется признать местом реализации услуг по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи место осуществления деятельности их покупателя, а не продавца, как делается в настоящее время.
Для обеспечения единообразия в толковании норм НК РФ будут внесены изменения в гл. 21 НК РФ. Вычеты по НДС по расходам, принимаемым для целей налогообложения по нормативам согласно гл. 25 НК РФ (расходы на рекламу, на содержание вахтовых и временных поселков и др.), будут иметь размеры, соответствующие указанным нормативам.
В ряде названных ниже случаев Минфин предлагает изменить формат камеральной проверки таким образом, что для налогоплательщика она станет практически как выездная проверка.
Будет усилен контроль при налоговой проверке деклараций по НДС и по налогу на прибыль организаций, в которых указаны убытки, а также уточненных налоговых деклараций, в которых указаны суммы налогов в размерах, меньших ранее заявленных. Для этого налоговым органам предоставят право истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы, а также проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные ст. 91, 92, 95 – 97 НК РФ.
Если же такие уточненные декларации представлены налогоплательщиком по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей налоговой декларации, налоговый орган вправе будет истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы названные показатели до и после их изменения.
Кроме того, планируется увеличить до одного месяца срок для подготовки лицами, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок и установить обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы информацию о заключении и прекращении договоров простого товарищества и об участниках этих договоров.
Помимо рассмотренных в статье налоговых новаций нас ожидает еще ряд изменений: особый налоговый режим для шельфа, новый формульный подход при расчете НДПИ при добыче газа, освобождение от налога на прибыль процентов по российским еврооблигациям, держателями которых являются иностранные организации, повышение ставки транспортного налога на сверхдорогие автомобили (дороже 5 млн руб.), очередное повышение акцизов на бензин, крепкий алкоголь и табак.
1 Анализ налоговых новаций,
касающихся поддержки
2 Более подробно о налоговых изменениях, затрагивающих инвестиционную деятельность предприятий, см. в статье «Перспективы налогообложения финансовых инструментов», № 11, 2013.
3 Дополнительно см. статью Н. Л. Шелестовой «Потери при продаже товаров методом самообслуживания», № 3, 2013.
4 Федеральный закон от 05.04.
5 Письма Минфина России от 28.09.2006 № 03-04-11/182, от 16.11.2006 № 03-04-11/219, от 08.12.2006 № 03-04-11/237, от 20.12.2006 № 03-03-04/1/847.
6 Федеральный закон от 24.07.
Согласно статьи 170 Бюджетного кодекса Российской Федерации Президент Российской Федерации направляет послание Федеральному Собранию Российской Федерации, в котором определен вектор бюджетной политики страны на очередной финансовый год и плановый период.14
Учитывая положения, определяемые в ежегодном Бюджетном послании Президента Российской Федерации, разрабатывается Бюджетное послание Губернатора Свердловской области, с учетом специфики региона.
Бюджетное послание Губернатора Свердловской области является стратегией построения областного бюджета на очередной год, которое предлагается в виде послания Законодательному Собранию Свердловской области. Бюджетное послание Губернатора Свердловской области направляется не позднее 30 дней после направления Федеральному Собранию Российской Федерации Бюджетного послания Президента Российской Федерации.
10 июля 2012 года на заседании Законодательного Собрания Свердловской области состоялось выступление Губернатора Свердловской области Е.В. Куйвашева "Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Свердловской области на 2013 год и плановый период 2014-2015 годов" (далее – Бюджетное послание).
Бюджетное послание Губернатора Свердловской области
Е.В. Куйвашева содержит анализ состояния экономики Свердловской области, формирование и обоснование стратегических целей и приоритетов социально-экономической политики, направления реализации указанных целей, важнейшие задачи, подлежащие решению, приводятся важнейшие целевые макроэкономические показатели развития экономики субъекта на среднесрочную перспективу.
Основные идеи, выдвинутые в Бюджетном послании Губернатора Свердловской области Е.В. Куйвашева:
О бюджетных отношениях: Формирование бюджета на основе умеренных (консервативных) прогнозных оценок развития экономики Свердловской области в среднесрочном периоде.
Разработка бюджетной стратегии на период до 2030 года, во взаимосвязи с долгосрочными целями социально-экономической политики.
Стимулирование муниципальных образований на поиск дополнительных источников саморазвития, в том числе поощрение муниципалитетов добившихся увеличения налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов.
О налогах: Проведение ревизии действующих налоговых льгот на предмет их эффективности для налогоплательщиков.
Налоговая нагрузка схожих предприятий должна соответствовать одному уровню, в случае расхождений должна проводиться профессиональная и компетентная оценка.
Организация работы с крупнейшими налогоплательщиками по повышению бюджетной отдачи от их деятельности и формированию центров прибыли организаций на территории Свердловской области
Информация о работе Налоговая политика региона и ее результативность