Налоговая политика региона и ее результативность

Министерство образования и науки Российской Федерации

Байкальский государственный университет экономики и права

Финансово-экономический факультет

 

Кафедра «Финансов»

 

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине: «Бюджетная система в РФ»

на тему: «Налоговая политика региона  
и ее результативность»

 

 

 

 

 

       Исполнитель: Абогоева Л.

Ф-10-2  

 

                                                                                             Руководитель: Файберг Т.В.

к.э.н. доцент

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2014

 

Содержание

 

 

 

 

Введение

Налоговая политика государства, как известно, имеет своей целью стимулирование экономического развития. Механизмом реализации налоговой политики служит объем налоговых изъятий. Изменяя его, органы власти воздействуют на инвестиционные и производственные решения хозяйствующих субъектов. Сложность налоговых отношений в государствах с федеративным устройством требует формирования налоговой политики, основанной на разделении регулирующих полномочий между органами власти федерального и регионального уровня.

 Региональная налоговая политика является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой. Но региональная налоговая политика привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу.

  В условиях финансового кризиса социально-экономическое положение регионов во многом зависит от географического положения территорий, наличия природных и трудовых ресурсов, отраслевой структуры производства. При отсутствии или недостатке ресурсов в регионе обеспечить достойное проживание граждан на территории возможно в основном за счет развития производства.

               Стержневым фактором улучшением экономической ситуации в стране и регионах и поддержания существующего экономического роста в России являются налоги и налоговая политика.

               Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения, помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства. Поэтому от содержания региональной

 

 

Налоговая политика не только обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, но является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов. Стабилизация экономики и выполнение функций, отнесенных к компетенции субъектов Федерации, возможны при наличии эффективной региональной налоговой политики, соответствующей особенностям развития региона и экономической ситуации.

Региональная налоговая политика, являющаяся рычагом воздействия на экономику регионов, как правило, не учитывает различий в социально-экономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного потенциала. Изменяющиеся хозяйственные связи оказывают значительное влияние на отраслевое соотношение налоговых поступлений в регионах, что требует его изучения и учета при разработке и реализации региональной налоговой политики. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение экономического потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в условиях спада экономики. Отмеченные обстоятельства обусловили необходимость разработки качественно нового, дифференцированного подхода к региональной налоговой политике и выбору инструментов ее реализации.1

Поставленная цель предопределила решение следующих задач:

на основе изучения теоретических основ налоговой политики, ее элементов и механизма реализации уточнить определение налоговой политики.

обобщить основные требования к формированию и реализации региональной налоговой политики.

систематизировать на основе анализа социально-экономического положения Свердловской области проблемы экономического и социального характера, решение которых возможно посредством инструментов региональной налоговой политики.

 

 

1. Сущность налоговой политики, ее задачи и функции

 

   Прежде, чем рассмотреть сущность налоговой политики, нужно дать ее определение. В настоящее время в экономической науке нет общепринятого определения налоговой политики. Существует ряд различных подходов к данному понятию. Так, руководитель отдела налоговой политики НИИ развития налоговой системы Минфина России Скворцов О. В. Считает, что налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.2

   По мнению профессора Филобоковой Л.Ю., налоговая политика государства  представляет собой совокупность мероприятий по установлению налогов и сборов и  принятие мер по их собираемости.3 

  Автор разделяет точку зрения других авторов – известных экономистов, специалистов в области налогообложения Петрова А.В. и Толкушина А.В. По их мнению, налоговая политика - это курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.4

             Рассмотрим базовые, основополагающие принципы налоговой политики.

             Особо важным представляется первый принцип - всеобщность и равенство налогообложения, обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги. Данный принцип является конкретизацией ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

 

 

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом  РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах.5

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ,  три элемента налогообложения:

 

• налоговые ставки;
• порядок уплаты налогов;
• сроки уплаты налогов.

 

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом  Российской Федерации.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

 

 

К региональным налогам относятся:

 

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

         Региональная налоговая политика напрямую зависит от налоговой политики, проводимой Правительством Российской Федерации, и полномочий, которыми наделяет Федеральный центр органы государственной власти субъектов Российской Федерации.

         Компетенция региональных органов в налоговой политике и, прежде всего, в налогообложении установлена законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Это трансферт федеральных налогов, право устанавливать льготы, ставки, сроки уплаты региональных и местных налогов.

         По авторитетному  мнению Суглобова А.Е., и Черкасовой  Ю.И. Региональная самостоятельность  в налоговом регулировании определена  в Налоговом кодексе Российской  Федерации по следующим направлениям: регионам разрешено принимать  областные законы на базе «рамочных» федеральных законов. Например, по единому налогу на вмененный доход,  или может быть установлен порядок, упрощающий систему налогообложения малого бизнеса. 6

         Следует  обратить внимание на то, что  формирование региональной налоговой политики должно базироваться на концепции стабильного, полного и своевременного перечисления налоговых платежей центру, при гибкой дифференциации налоговых ставок на территории региона с целью стимулирования приоритетных отраслей, производств, отдельных видов деятельности, услуг и т.д.

         По мнению  автора, центральное место в региональной  налоговой политике занимает  развитие региональной системы  налогообложения, которая представляет  собой систему, функционирующую  на территории субъекта.

 

 

1.2. Бюджетирование, ориентированное на результат на региональном уровне.

 

Совершенствование бюджетной политики в России нацелено на создание условий для максимально эффективного управления государственными и муниципальными финансами в соответствии с государственной социально-экономической политикой. Одним из направлений решения данной проблемы является ориентация на учет долгосрочных целей социально-экономического развития страны, приоритетов в расходах федерального бюджета и возможностей их покрытия, обеспечение предсказуемости условий формирования бюджетов всех уровней, переход на среднесрочное бюджетное планирование с утверждением структуры бюджетных расходов на три предстоящих года, формирование системы оценки и контроля социально-экономической результативности бюджетных расходов с помощью индикаторов, позволяющих качественно и количественно оценивать как бюджеты всех уровней, так и конкретных бюджетополучателей.

Среди подходов, используемых в мировой практике для решения подобных проблем, особое место принадлежит бюджетированию, ориентированному на результаты (БОР), и комплексному среднесрочному планированию расходов в рамках жестких бюджетных ограничений. БОР - это метод планирования, исполнения и контроля за исполнением бюджета, обеспечивающий распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной политики и общественной значимости ожидаемых непосредственных и конечных результатов использования бюджетных средств. БОР дает возможность соизмерять затраты и результаты, выбирать наиболее эффективные пути расходования бюджетных средств, своевременно оценивать степень достижения запланированных результатов и их качество. Результаты могут оцениваться как количественными, так и качественными показателями, главное требование к которым – измеримость и сопоставимость.7

Преимущества модели БОР заключается в следующем:

1) раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств, что позволяет не только лучше учитывать их разную природу и место в бюджетном планировании, но и осуществлять преемственность решений в течение планируемого временного периода;

2) предоставление государством населению именно тех общественных благ и услуг, в которых общество действительно заинтересовано;

3) переход на бюджетирование по результатам позволяет критически осмыслить сложившиеся направления расходования средств и отказаться от многих видов расходов, осуществляемых «по инерции», без надлежащего социально-экономического обоснования необходимости этих расходов;

4) утверждение предельных бюджетов субъектов бюджетного планирования на три года, при этом выбор решений происходит с учетом приоритетов среднесрочной политики, а не сиюминутных последствий;

5) усиление ответственности государственных министерств за конечный результат, под которым имеется в виду не просто предоставление определенного объема услуг или выполнение определенного объема работ, но и направленность на достижение определенных качественных показателей;

6) повышение обоснованности решений о государственных расходах благодаря росту информационной обеспеченности применяемых правительством бюджетных решений.8

Очевидно, что изменение условий формирования бюджета, при которых перспективный финансовый план утверждается Правительством РФ, а параметры первого года трехлетнего периода соответствуют проекту федерального бюджета при последующей необходимой корректировке показателей второго и третьего годов, способствуют лучшей организации бюджетного процесса.

В отечественной литературе большинством исследователей считается, что внедрение метода БОР является одной из наиболее существенных составляющих реформирования бюджетного процесса. Значение данного метода особенно усиливается в условиях финансово-экономического кризиса, когда становится чрезвычайно актуальной проблема получения максимума экономического и социального результата на прежний и даже сокращающийся объем бюджетных ассигнований.9

Наряду со всеми отмеченными возможностями БОР вносить вклад в совершенствование бюджетного процесса, данный подход содержит в себе и целый ряд ограничений. Так, некоторые авторы, в частности, отмечают, что метод бюджетирования, ориентированного на результат, не способен охватить решение всех задач по управлению расходами. Например, это касается таких сфер, в которых количественная оценка качества расходов не всегда может быть напрямую связана с результатами (функционирование судов, армии, уровень госпитализации, работа медицинских и образовательных учреждений и др.). Подобное отсутствие положительных результатов вполне объяснимо. БОР - это некий претендент на рынок, попытка вставить квазирыночные механизмы в общественный сектор. Иначе говоря, не рыночный сектор организовать, а госучреждения заставить работать на схожих с рыночной системой принципах. Отсюда следует вывод, что Россия пока не готова к введению БОР, поскольку в стране отсутствуют ответственное перед обществом правительство, политическая конкуренция, разделение властей, верховенство закона, свободные СМИ, умеренная степень коррупции и т.д.10