Налоговая политика и ее значение в переходной экономике России

изучение и систематическое  исследование общественного мнения и настроений региональной власти, представительных местных органов, общественности по вопросам налоговой  практики;

анализ выступлений печатных и электронных средств массовой информации по налоговой тематике;

создание информационного  банка данных, видео- и фонотеки по выступлениям средств массовой информации в налоговой сфере;

предварительную апробацию  и экспертизу ведомственных документов и материалов с точки зрения соответствия их нормам печатной продукции, содействие в информационном обеспечении проведения в жизнь налоговой реформы.

   Указанные подразделения также призваны проводить сбор информации, анализ и информирование руководителей налоговых органов об отношении органов законодательной и исполнительной власти, общественности к проектам законов о налогах и других обязательных платежах, отслеживание и оценку информации об альтернативных предложениях, возникающих в процессе обсуждения в средствах массовой информации.

   Эти подразделения осуществляют также сбор и анализ сообщений средств массовой информации о деятельности налоговых органов, о реализации стратегических направлений единой государственной налоговой политики, участвуют в подготовке материалов, пропагандирующих деятельность и создающих объективный облик налоговых органов.

   В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой особое внимание со стороны государства должно уделяться налоговому воспитанию населения, и в первую очередь подрастающего поколения.

    Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психологическая подготовленность налогоплательщика оказывают воздействие на осознание обязанности уплаты налогов. В свою очередь уровень налоговой культуры населения диктует уровеньвзаимоотношений с государством, определяет характер и направление налоговой политики.

    Следует отметить, что проблеме« государство — налогоплательщик» уделяется особое внимание во всех развитых странах, ею занимаются непосредственно налоговые органы, органы образования, средства массовой информации В отличие от государства, налогоплательщики в современном обществе стремятся уменьшать уплату налогов законными и незаконными способами.

    Раньше мерой воспитания налогоплательщиков было общественное порицание и предание гласности имен неплательщиков налогов, которые публиковали в газете, что часто применялось в европейских странах. В современный период обязательным требованием для отдельных категорий налогоплательщиков является публикация в печати финансовых отчетов. И только имена злостных неплательщиков, установленные судом, предаются гласности.

    В классических странах античного мира (Древний Рим, Древняя Греция) прерогативой платить налоги и выполнять за свой счет различные повинности обладали лишь полноправные свободные граждане, получавшие тем самым доступ к руководящему положению в обществе. В большинстве развитых стран Европы и Америки и в современных условиях платить налоги почетно, это, наряду с избирательным правом, является привилегией граждан страны.

   В Японии, США Канаде и в других странах предусмотрено обучение основам налогообложения начиная с детского сада, и оно продолжается в школе. Имеются специальные детские конкурсы (конкурс сочинений (Япония)), тематическиетелерадиопередачи(ФРГ).

    Для взрослых налогоплательщиков рассылаются бесплатные инструкции, методические пособия с разъяснениями по заполнению деклараций по уплате налогов. В налоговых службах действуют информационные отделы по работе с налогоплательщиком и средствами массовой информации, применяются компьютеры и телефоны-автоматы, которые дают ответы налогоплательщикам на интересующие их вопросы или предупреждают об истечении срока уплаты и недоплаты налога

    Налоговая реформа, начатая с 1992 г. в России, предусматривала проведение разъяснительной работы с налогоплательщиком, но фактически систематическая комплексная работа с налогоплательщиком не проводилась. Так, Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от27 декабря 1991 г. «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации« Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривалось введение в 1992—1993 учебном году в программу средней школы курса по налоговому законодательству, но решение осталось только на бумаге.

    По-прежнему частые изменения налогового законодательства не доводятся своевременно до налогоплательщиков . В современныхусловиях идет процесс развития информационной структуры налоговых органов. Информационный вакуум постарались заполнить частные издательские фирмы, печатая официальные документы по налогообложению, различные методические рекомендации в помощь для избежания налогов.

В соответствии с п. 4 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые  органы обязаны проводить разъяснительную  работу по применению законодательства о налогах и сборах, объяснять  порядок заполнения форм установленной  отчетности, исчисления и уплаты налогов  и сборов.

     Следует отметить, что недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законодательства наносят ощутимый ущерб самому населению, в том числе и материальный. Поэтому широкая пропаганда налогового законодательства обязательно должна стать составной частью общегосударственной программы повышения правовой культуры населения России. Целесообразно радикально изменить атмосферу вокруг уплаты налогов. Для этого необходимо:

выработать принципиально  новый стиль работы органов, уполномоченных осуществлять налоговый контроль, сделав его доступным для граждан;

создать эффективную систему  профессионального консультирования налогоплательщиков, сделать доступной  для каждого гражданина всю необходимую  информацию о налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов;

использовать все возможные  средства для постоянного и повсеместного  разъяснения гражданам положений  налоговой политики государства, убедить  их в необходимости и выгодности добровольного и сознательного  соблюдения налогового законодательства.

     Формирование налоговой культуры— процесс длительный и противоречивый, связанный как с налоговой «справедливостью», так и с общей культурой населения. В этой связи меры по воспитанию законопослушного налогоплательщика должны реализовываться во взаимосвязи с другими общегосударственными программами

     Льготирование— деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

     Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди

налогоплательщиков и  налоговых агентов.

     Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

     До недавнего времени при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

1.2.Особенности переходной экономики России.

Начало преобразований в  России было связанно с распадом СССР. Бывшие республики Советского Союза  выступили за политическую независимость. Поэтому выход для России был  в провозглашении экономической  независимости и самостоятельности  в проведении реформ, то-есть стабилизация и реформистская политика в условиях формирования институтов национальной государственности. Это обусловило следующие особенности переходной экономики России:

    1) Необходимость первоочередного формирования институтов экономической самостоятельности государства – эмиссионной, кредитно-денежной, таможенной, фискальной, инвестиционной политики, соответствующего законодательства и институтов. Основной упор в эмиссионной и кредитно-денежной политике делался на ограничение кредитов Центрального Банка правительству, их систематическое снижение; поддержание низкого курса рубля; размещение на финансовом рынке государственных ценных бумаг; ускоренное развитие инфраструктуры рынка ценных бумаг.

    2) Неразвитость рыночной инфраструктуры: до сих пор неразвит фондовый рынок, земельный рынок, рынок недвижимости, нет зерновых бирж. В связи с бедностью большинства населения его участие в формировании рыночной экономики ограничивается ролью покупателей предметов потребления. Для формирующегося рынка России также характерны: высокая степень монополизации; большое число посредников, что ведет к удорожанию продукции. Российский рынок – это рынок «повышенного риска» в связи с ненадежной системой взаиморасчетов. При низком уровне доходов населения рынок насыщен товарами (за счет предложения импортных товаров в связи с либерализацией внешней торговли). Из-за неразвитости рыночной экономики цена предложения зачастую значительно превышает цену спроса. Качественные импортные товары недоступны большинству населения. Объем предложения существенно превышает объем спроса, что является следствием деформированной структуры производства, доставшейся нам от командной экономики, и низкого уровня доходов населения.

    Самый тяжелый пресс, который угнетает нашу экономику, - не слабая производственная база и не износ оборудования, а отсутствие платежеспособного спроса. Предприятия задыхаются без оборотных средств.

 Низкая доля заработной  платы в ВВП диктует относительно  низкие цены на предметы первой  необходимости. У нас самый  дешевый хлеб, соответствующие цены  на коммунальные платежи и  электроэнергию. Цены на зерно  на мировом рынке свыше 100 долларов  за тонну, а у нас крестьянин  за него получает в 2-3 раза  меньше. В то же время цены  на технику, горючее достигли  уровня мировых. Значит, оценка  труда сельскохозяйственного рабочего  занижена и при таком положении  село всегда будет в стагнации.

     Таким образом, доля оплаты труда в ВВП – ключевой момент развития экономики и общества. Она должна быть на уровне 50-60%. Чтобы поднять эту долю нужно прежде всего принять законы, определяющие минимальный уровень оплаты руда. А чтобы повышение заработной платы не привело к значительному повышению темпов инфляции необходимо ограничить конвертацию рубля в доллар. Это было сделано в свое время в таких странах, как Китай, Израиль, Тайвань, Южная Корея. Кроме того, необходимо внести изменения в налоговое законодательство.

 С 2001г. в России  принята единая 13%-ная ставка подоходного  налога, как с богатых, так и  с бедных («плоская шкала»). Такая  шкала применяется еще только  в Эстонии и Парагвае. Весь  остальной мир применяет прогрессивную  шкалу налогообложения, на которую необходимо перейти и России. Это позволит улучшить пропорцию межу государственным бюджетом и ВВП. В настоящее время госбюджет составляет 18% от ВВП, в то время как в европейских странах доля государственного бюджета составляет около 45% ВВП, в США – 40%, а в скандинавских странах – 60%.

 Таким образом, нужно  приводить макроэкономические параметры  к общемировой норме. Без этого  не будет подъема экономики,  не будет социального благополучия, продолжится деградация социальной  жизни и экологии.

   3) Недостаток иностранных инвестиций в экономику России. По расчетам экономистов, России необходимо не менее 30 млрд. долларов инвестиций в год, а привлекается не более 4 млрд. долларов. Некоторые экономисты утверждают, что иллюзорны надежды на широкомасштабные иностранные инвестиции в реальный сектор российской экономики, так как велик риск потерять деньги, и нам надо рассчитывать только на свои силы и возможности. Иностранцы действительно не спешат вкладывать свои деньги в нашу промышленность, строительство, транспорт, то есть в реальный сектор экономики. Прямые зарубежные инвестиции в российскую экономику составили в 2001г. всего 3,9 млрд. долларов, что почти на 0,5 млрд. долларов меньше, чем в 2000г. А Китай, например, привлекает ежегодно более 40 млрд. долларов. В Китае зарегистрировано более 380000 предприятий с участием зарубежных фирм. На этом фоне приток денег в Россию кажется чахлым ручейком.

    А без привлечения иностранного капитала стране будет трудно, может и невозможно перейти на траекторию устойчивого, долговременного и быстрого подъема. Расчеты экономистов показывают, что при ежегодном росте ВВП в пределах 2-4 процентов Россия будет не наверстывать упущенное, а наоборот, увеличивать отставание в развитии, уровне жизни от уходящих в отрыв государств Европы, Америки, Австралии, Японии. В том же Китае экономика растет ежегодно на 6-7 процентов. У нас прогнозируется (по оптимистическому варианту) увеличение ВВП на 3,6: в 2002г. и на 4,4% в 2003г. В январе – апреле 2002г. общий объем инвестиций (российских и зарубежных) вырос на 1,6% по сравнению с аналогичным периодом 2001г.

     Впрочем, сразу вернуть 100 млрд. долларов невозможно. Ведь деньги лежат не только в швейцарских банках – они вложены в недвижимость, в предприятия, акции. Быстро распродать виллы или компании можно только с убытком, а акции на миллиарды долларов сбыть невозможно из-за нестабильности фондового рынка.