Налоговая политика и ее значение в переходной экономике России

Содержание

Введение

1. Налоговая  политика и ее  значение в переходной экономике  России

1.1.Сущность налоговой политики  РФ 

1.2.Особенности переходной экономики России

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Введение

Эффективная налоговая политика по праву считается одним из главных  условий динамичного развития экономики  России. Посредством воздействия  на хозяйственную деятельность и  частные финансы, а также через  бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.

  Особую актуальность проблемы формирования и функционирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильной финансово-экономической обстановки. Эти вопросы активно обсуждаются на самых разных уровнях, причем это вызвано не текущей политической конъюнктурой, а реальной необходимостью определения критериев экономической и социальной значимости налоговой политики и разработки, на их основе конкретных эффективных мер и механизмов налоговой политики, способных оказывать прямое влияние на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся в настоящее время социальных вопросов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая  политика и ее значение в переходной экономике России

1.1.Сущность налоговой  политики РФ

     Налоговая политика — деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны.

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации интересов общества.

    Налоги — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее.

    Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Налоговое право служит отправным  моментом в осуществлении налоговой  политики Исходя из этого можно сказать, что налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

    Налоговая политика — это составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов. Кроме того, в современных условиях немаловажную роль в состоянии налоговой политики играют и социальные группы, стоящие у власти в государстве.

    Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель— оптимизацию централизуемых средств через налоговую систему. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производству территориального экономического развитие уровня дохода населения

   Задачи налоговой политики сводятся к следующему:

обеспечение государства  финансовыми ресурсами;

создание условий для  регулирования хозяйства страны в

целом;

сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений

неравенства в уровнях  доходов населения.

Налоговая политика проводится государством посредством следующим методов управления;

информирования (пропаганды);

воспитания;

консультирования;

льготирования;

контролирования;

принуждения

    Управление налогообложением заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

    Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой политики, к которым относятся Министерство финансов и Федеральная налоговая служба.

    Министерство финансов Российской Федерации и его структурные подразделения на основании статьи 9 Налогового кодекса РФ являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль.

    Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Это обстоятельство и определяет его компетенцию в области налоговых правоотношений, которые заключаются в разработке предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации совместно с другими федеральными органами исполнительной власти. Помимо этого Министерство финансов координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

    Основная роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу инспекции федерального  межрегионального, республиканского, областного, краевого и районного ( межрайонного) уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.

    Центральным органом управления налогообложением в РФ (первый уровень) является Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ. Ко второму уровню относятся межрегиональные налоговые инспекции, которые созданы в каждом из семи федеральных округов России. К их основным функциям относится проведение перепроверок налогоплательщиков и контроль за нижестоящими инспекциями в федеральном округе. К третьему уровню относятся налоговые службы республик, краев, областей, городов республиканского подчинения входящих в состав РФ. К четвертому уровню— государственные налоговые инспекции городов областного, краевого подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения. Именно эти налоговые инспекции являются основным звеном, обеспечивающим сбор налогов.

В рамках осуществления управленческой функции в сфере налогообложения  Федеральная налоговая служба осуществляет следующие мероприятия:

• организует работу налоговых  инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением

законодательства о налогах  и сборах;

анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения  о разработке инструктивных, методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах  и других платежах в бюджет,

участвует в разработке элементов  концепции налоговой политики, в  подготовке проектов законодательных  актов по конкретным видам налогов;

разрабатывает формы налоговых  расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы  отчетов о проведенной налоговыми инспекциями работе;

обобщает практику применения нормативных актов по налогам  и другим платежам в бюджет, организует проведение этой работы инспекциями  в субъектах федерации и подготавливает предложения по ее совершенствованию;

координирует проведение с правоохранительными и контролирующими  органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

получает, обобщает и анализирует  отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения  по ее совершенствовании}

проводит обследования и  проверки ( комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

подготавливает и реализует  межправительственные соглашения во избежание  двойного налогообложения доходов  и имущества юридических и  физических лиц;

осуществляет связи с  налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями  в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран  и разрабатывает предложения  по его практическому использованию;

осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств  автоматизации и 

компьютеризации работ налоговых  инспекций.

Эффективность управления во многом определяется тем, насколько  правомерно распределены полномочия и  ответственность за принятие и реализацию решений между отдельными элементами системы управления налогообложением

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых  органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах  и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

    Информирование и воспитание налогоплательщиков оказывают большое влияние на своевременное поступление налогов в бюджет. Налоговым кодексом РФ установлено, что информация и копии законов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления в Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год — соответствующими региональными налоговыми органами. Согласно п. 4. статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах. В соответствии с Положением об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденным приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. № ГБ-3-15/120, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам по месту их учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

    Информацию по вопросам налогов и сборов обязан предоставлять любой налоговый орган в течение месяца (возможно продление еще на один месяц), в который обратился налогоплательщик с соответствующим письменным запросом.

    Информация содержащаяся в актах с грифами—« особой важности», « совершенно секретно), « секретно), « для служебного пользования), « не для печати», предоставляется в случаях, объеме и порядку исключающих разглашение сведений, составляющих государственную тайну, или сведений конфиденциального характера Если информация непосредственно затрагивает права, свободы и законные интересы конкретнощ поименованного в тексте налогоплательщику то она предоставляется только этому налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

Информация, касающаяся прав и обязанностей налоговых органов  и их должностных лиц, также предоставляется  только в случае и в части, непосредственно  затрагивающих права, свободы и  законные интересы данного налогоплательщика.

   Кроме того, в соответствии с приказом МНС РФ от 16 июля 1999 г. № АП-3-12/180 «Об организации работы налоговых органов по предоставлению пользователям информационных ресурсов необходимой информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков» с 1 января 2000 г. предусмотрено и бесплатное предоставление перечня действительных идентификационных номеров налогоплательщиков любому пользователю. Начиная с 1 июля 2000 г. налогоплательщикам по месту постановки на учет предоставляются в полном объеме сведения о них, имеющиеся в территориальных органах Федеральной налоговой службы.

В целях осуществления  комплекса мер по активизации  пропаганды и разъяснения налогового законодательства, доведения до общественности достоверной информации о деятельности налоговых органов, разработки и  претворения в жизнь концепции  повышения налоговой грамотности  населения, в налоговых инспекциях созданы отделы информации и общественных связей. На них возложена организация  работ по комплексной пропаганде налогового законодательства на региональном и местном уровнях на основе единой информационной политики.В соответствии с возложенными задачами отделы информации и общественных связей осуществляют:

• постоянную разработку перспективных  направлений деятельности налоговых  инспекций по повышению налоговой  культуры населения России и конкретных мероприятий налоговых 

органов в этой области;

оперативное взаимодействие с органами законодательной, исполнительной власти и общественными организациями  в целях недопущения или разрешения конфликтных или кризисных ситуаций во взаимоотношениях с ними и содействие в деле урегулирования возникающих  спорных вопросов;