Классификация доходов бюджета

Безвозмездные перечисления

В доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

Взаимные расчеты – операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, операции по которым проведены после утверждения закона о бюджете.

В группу "Безвозмездные перечисления" (3000000) включаются следующие подгруппы:

3010000 - от нерезидентов;

3020000 - от бюджетов других уровней;

3030000 - от государственных внебюджетных фондов;

3040000 - от государственных организаций;

3050000 - от наднациональных организаций;

3060000 - средства, передаваемые в  целевые бюджетные фонды.

Доходы целевых бюджетных фондов

В подгруппу "Доходы целевых бюджетных  фондов" (4000000) включаются следующие целевые бюджетные фонды: 4010000 - дорожные фонды;

4020000 - экологические фонды;

4030000 - Федеральный фонд Министерства  Российской Федерации по налогам  и сборам и Федеральной службы  налоговой полиции Российской  Федерации;

4040000 - Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;

4050000 - Государственный фонд борьбы  с преступностью;

4060000 - Фонд воспроизводства минерально - сырьевой базы;

4080000 - Фонд Министерства Российской  Федерации по атомной энергии;

4090000 - Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;

4100000 - Фонд управления, изучения, сохранения  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

4110000 - Федеральный фонд восстановления  и охраны водных объектов.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с  бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Ниже приводится выборочный список доходов в составе бюджетной классификации.

Доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности

Группа «Доходы  от предпринимательской и иной приносящей дрхрд деятельности» (3 00 00000 00) включает следующие подгруппы:

3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 - рыночные продажи  товаров и услуг; 

3 03 00000 00 - безвозмездные поступления  от предпринимательской и иной  приносящей доход деятельности;

3 04 00000 00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

Дальнейшая детализация  кода вида доходов внутри указанных  подгрупп осуществляется в разрезе  соответствующих статей и подстатей.

 

Глава 2. Анализ доходов  федерального бюджета за 1999 – 2004 г.

 

Структура доходов федерального бюджета 1999-2004 г.г. приведена в Приложении 5 и Приложении 6.

В 1999 году доходы федерального бюджета составили 473676,1 млн. руб., что  выше предусмотренных доходов в  бюджете на этот год. Это стало  возможным в результате превышения уровня инфляции и курса рубля по отношению к доллару США, роста мировых цен на ряд сырьевых товаров российского экспорта, превышения объема ВВП.

В 2000 году доходы федерального бюджета состарили 797200,9 млн. руб. В 2000 году в федеральный бюджет поступило 675039,1 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,9 %, превышает объем, предусмотренный федеральным бюджетом. За отчетный период налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились по сравнению с 1999 годом на 323,5 млрд. рублей, или в 1,7 раза. Вместе с тем величина налоговых доходов в сопоставимых условиях, без учета изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, а также роста инфляции, составляет 124,5 млрд. рублей, или 136,5 % к уровню 1999 года. В 2000 году неналоговых доходов поступило в федеральный бюджет 61906,5 млн. рублей, или 95,0 % от установленного объема на год. Доходы целевых бюджетных фондов в 2000 году поступили в размере 60585,4 млн. рублей, что на 19214,5 млн. рублей, или на 48,2 %, больше ранее предусмотренных объемов. На величину доходов федерального бюджета, поступивших в 2000 году, повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. Также в течение 2000 года в экономике страны имела место положительная динамика основных макроэкономических показателей. По данным Госкомстата России, объем валового внутреннего продукта за 2000 год составил 6946,5 млрд. рублей, или 107,7 % к 1999 году. Темп роста объема производства промышленной продукции в 2000 году относительно 1999 года составил 109,0 %. На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности.

В 2001 году в предлагаемом проекте федерального бюджета на 2001 год доходы федерального бюджета с учетом дохода целевого бюджетного фонда определены в размере 1193,48 млрд. рублей, или 15,4 % к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2000 год. Налоговые доходы проекта федерального бюджета на 2001 год составят 64261,3 млн. рублей, или 14,42% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2000 год, и ожидаемой его оценки, на 1,8 и 0,78 процентных пункта соответственно. Характерной особенностью проекта федерального бюджета на 2001 год является заметное повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, удельный вес которых вырос на 8,77 процентных пункта. Факторами роста налоговых доходов послужили существенное повышение среднего уровня собираемости налогов и сборов (87,2% в 2001 году против 74,3 %, предусмотренных в расчетах к федеральному бюджету на 2000 год, и 84,3 %, ожидаемых в 2000 году), мобилизация реструктуризируемой налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет (5,8 млрд. рублей) и другие меры.

В 2002 году доходы проекта федерального закона "О  федеральном бюджете на 2002 год" в объеме 2125,7 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из прогнозируемого сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (281,2 млрд. рублей) составят 1844,5 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны. Доходы федерального бюджета сформированы с учетом принятия отдельных глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации и введения их в действие с 1 января 2002 года. Принятые изменения налогового законодательства позволят в 2002 году обеспечить снижение налогового бремени на предприятия и организации на 195,5 млрд. рублей или на 1,8% к ВВП.

В 2003 году доходы федерального бюджета составили 2417,8 млрд. рублей, или 18,5% ВВП, что составляет 113,7% к утвержденным доходам федерального бюджета на 2002 год. Однако в реальном выражении с учетом индекса-дефлятора ВВП 114,1%  в 2003 году предусматривается снижение доходов федерального бюджета по сравнению с их объемом, утвержденным в 2002 году, на 0,3% и на 2,9% к ожидаемой оценке их поступления в 2002 году. При этом доходы федерального бюджета без учета ЕСН в 2003 году уменьшаются в реальном выражении по сравнению с утвержденным на 2002 год объемом на 2,5% и ожидаемым их объемом на 2,6%. Макроэкономические условия реализации федерального бюджета на 2003 год характеризуются положительными темпами роста ВВП и промышленного производства, снижением темпов инфляции, улучшением конъюнктуры мировых рынков энергоносителей и устойчивой ситуацией на валютном рынке, сокращением вывоза российского капитала за рубеж, ростом реальных доходов населения. Вместе с тем главной особенностью прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2003 год является то, что в 2002 году резервы роста, связанные с эффектом девальвации рубля и расширением импортозамещения, действовавшие в 1999 -2001 годах, в значительной мере оказались исчерпаны и темпы экономического подъема существенно замедлились. Изменение в 2003 году налогового законодательства, а также предусмотренное в законопроекте изменение нормативов распределения налоговых доходов по бюджетам различных уровней привели  к сокращению налоговых доходов федерального бюджета на 31,5 млрд. рублей (0,24% к ВВП) против ожидаемой оценки за 2002 год.

В 2004 году доходы проекта федерального бюджета на 2004 год составили 2742,9 млрд. рублей или 17,9 % к ВВП. В структуре доходов  проекта федерального бюджета на 2004 год налоговые доходы занимают 75,5 %, что ниже утвержденного уровня 2003 года (78,3 %), неналоговые    доходы – 8 % (6 %), доходы целевых бюджетных фондов – 0,5 % (0,6 %)  и доходы от поступлений по единому социальному налогу – 16 % (15,1 %) . Снижение роста проектируемых доходов федерального бюджета в 2004 году в значительной мере обуславливается проведением налоговой реформы, обеспечивающей в 2004 году снижение налоговой нагрузки на экономику на 1 % ВВП, что может позволить увеличить темпы роста ВВП на 0,3 процентного пункта. Важной причиной проектируемого снижения роста доходов федерального бюджета в 2004 году является также прогнозируемое падение мировых цен на нефть с 26,0 доллара США за баррель в 2003 году  до 22,0 доллара США за баррель в 2004 году.

Анализ данных, приведенных в Приложении 5, показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2004 г. составила 75,52%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2004 г. их доля составила 78,3%).

Анализируя  удельный вес налога на добавленную  стоимость, можно сказать, что его  доля за весь период оставалась примерно неизменной (36%), а доля акцизов значительно снизилась (с 18,4% в 1999 г. до 3,6% в 2004 г.). В последние годы с 2002 г. по 2004 г. вырос удельный вес таможенных пошлин и сборов и платежей за пользование природными ресурсами на 4,2% и 1,6% соответственно. Доля налога  на прибыль предприятий и организаций с 2001 г. по 2004 г. снизилась с 14,47% до 6%, т.е. упала на 8,47%. Уровень доходов целевых бюджетных фондов за анализируемый период значительно упал – с 8,77% до 0,51%, т.е. почти на 8%. Доля единого социального налога, введенного с 2001 г., выросла с 2002 г. по 2004 г. на 2,75%. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже вырос: с 4,9% в 2002 г. до 8% в 2004 г. В целом удельный вес налоговых доходов снизился с 1999 г. по 2004 г. с 84,34% до 75,52%.

Анализ показателей  показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2004 г. составили 8%. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, в 2002 г. он снизился до 4,9%, а затем начал снова расти. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, возрос с 24% в 1999 г. до 75,6% в 2004 г. При этом в 2004 г. произошло существенное снижение удельного веса неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (с 70,6% в 1999 г. до 20,6% в 2004 г.). В связи с внесение изменений в бюджетную классификацию РФ начиная с 2001 г. отдельной строкой выделяется плата за пользование водными и биологическими ресурсами, в 2004 г. ее удельный вес составил 7%.

 

 

Глава 3. Проблемы формирования расходов бюджета, предложения  и перспективы решения в условиях бюджетной реформы РФ.

Анализ проблем, возникающих при формировании расходов бюджета 

Бюджетный Кодекс РФ определяет бюджет, как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Таким образом, бюджет является для государства  средством аккумуляции финансовых ресурсов и дает возможность содержать государственный аппарат, армии, выполнять необходимые социальные мероприятия, реализовывать приоритетные экономические задачи, т.е. дает возможность государству выполнять присущие ему функции.

Бюджетные расходы - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Другое определение, расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансирование государственного управления, на международную деятельность, на национальную оборону, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, промышленность энергетику и строительство, сельское хозяйство и рыболовство, социальные и культурные мероприятия.

Для выяснения  роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь  расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы  связаны с предоставлением бюджетных  средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих  потребностей или часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование; а также - другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Эти расходы  включают затраты на государственное  потребление (содержание экономической  и социальной инфраструктуры, государственных  отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.