Классификация доходов бюджета

Классификация доходов  бюджетов РФ представляет собой группировку доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Структура 20-тизначного кода классификации доходов представлена в виде четырёх частей:

1. Главный администратор  доходов бюджета; 

2. Вид доходов  (группа, подгруппа, статья, подстатья,  элемент);

3. Подвид доходов;

4. Классификация  операций сектора государственного  управления, относящихся к доходам  бюджетов.

1. Главный администратор  доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета.

Код главного администратора доходов бюджета (1-й – 3-й разряды  кода классификации доходов бюджетов) состоит из 3-х знаков и соответствует  номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.

Администраторами доходов  бюджетов являются органы государственной  власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

2. Вид доходов

Код вида доходов (4-й – 13-й разряды кода классификации  доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает:

- группу - (4-й  разряд кода классификации доходов  бюджетов);

- подгруппу  - (5-й – 6-й разряды кода классификации  доходов бюджетов);

- статью - (7-й – 8-й разряды кода классификации доходов бюджетов);

- подстатью  - (9-й – 11-й разряды кода классификации  доходов бюджетов);

- элемент - (12-й  – 13-й разряды кода классификации  доходов бюджетов).

Код вида делится  на группы, подгруппы, дальнейшая детализация осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.

Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

01 - федеральный  бюджет;

02 - бюджет субъекта  Российской Федерации; 

03 - бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга;

04 - бюджет городского  округа;

05 - бюджет муниципального  района;

06 - бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации; 

07 - бюджет Фонда  социального страхования Российской  Федерации; 

08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

09 - бюджет территориального  фонда обязательного медицинского  страхования; 

10 - бюджет поселения. 

3. Подвид  доходов

В рамках кода классификации  доходов бюджетов выделен код  подвида доходов.

Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14-й – 17-й разряды кода классификации доходов бюджетов).

Детализация кодов подвидов доходов осуществляется органами государственной  власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов  Российской Федерации, органами местного самоуправления.

4. Классификация  операций сектора государственного  управления, относящаяся к доходам  бюджетов

Классификация операций сектора государственного управления, относящаяся к доходам бюджетов определяется трехзначным кодом ( 18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов) и представлена следующими позициями:

110 - налоговые  доходы;

120 - доходы от  собственности; 

130 - доходы от  оказания платных услуг; 

140 - суммы принудительного  изъятия; 

150 - безвозмездные поступления от бюджетов;

151 - поступления  от других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации; 

152 - поступления  от наднациональных организаций  и правительств иностранных государств;

153 - поступления  от международных финансовых  организаций;

160 - взносы, на  социальные нужды; 

170 - доходы от  операций с активами;

180 - прочие доходы;

410 - уменьшение  стоимости основных средств; 

420 - уменьшение  стоимости нематериальных активов; 

430 - уменьшение  стоимости непроизведенных активов; 

440 - уменьшение стоимости материальных запасов.

Согласно Классификации  доходов бюджетов Российской Федерации  доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на следующие  группы:

1) налоговые доходы, включающей подгруппы: а) налоги на прибыль (доход). Прирост капитала; б) налоги на совокупный доход; в) налоги на имущество; г) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; д) прочие налоги, пошлины и сборы;

2) неналоговые доходы, включающей подгруппы: а) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций; б) доходы от продажи земли и нематериальных активов; в) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; г) административные платежи и сборы; д) штрафные санкции, возмещение ущерба; е) доходы от внешнеэкономической деятельности; ж) прочие неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления, включающей подгруппы: а) от нерезидентов; б) от бюджетов других уровней; в) от государственных внебюджетных фондов; г) от государственных организаций; д) от наднациональных организаций; е) средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды; ж) прочие безвозмездные поручения;

4) доходы целевых бюджетных фондов, включающей подгруппы: а) дорожные фонды; б) экологические фонды; в) фонд министерства Российской Федерации по атомной энергии; г) целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации (утверждаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации);

5) доходы от  предпринимательской и иной, приносящей  доход, деятельности.

Рассмотрим подробнее группы этой классификации.

Налоговые доходы

Налоговые доходы – это предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах бюджетов этой части учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей.

Налоговые доходы по форме поступления в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы – доходы, которые полностью или в твердо фиксированное доле на постоянной или  долговременной основе поступают в  соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы – доходы, которые в целях балансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.

Нормативы отчислений определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

В группу "Налоговые доходы" (1000000) включаются следующие подгруппы:

1010000 - налоги на прибыль (доход), прирост капитала;

1020000 - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

1030000 - налоги на совокупный доход;

1040000 - налоги на имущество;

1050000 - платежи за пользование  природными ресурсами;

1060000 - налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции;

1400000 - прочие налоги, пошлины и  сборы.

Неналоговые доходы

К неналоговым доходам бюджетов согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации относятся:

1) доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

2) доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

3) доходы от платных услуг,  оказываемых соответствующими органами  государственной власти, органами  местного самоуправления, а также  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении соответственно федеральных  органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные согласно применению мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, муниципальным образованиям; иные суммы принудительного изъятия;

4) доходы в виде финансовой  помощи и бюджетных ссуд, полученных  от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской  Федерации;

5) иные неналоговые доходы.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, составляют:

средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное  владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог или в доверительное управление;

средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных  ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого  обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения

обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным  и муниципальным гарантиям;

плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным  государствам и юридическим лицам  на возвратной и платной основах;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

другие, предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

В группу "Неналоговые доходы" (2000000) включаются следующие подгруппы:

2010000 - доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности;

2040000 - доходы от продажи земли  и нематериальных активов;

2050000 - поступления капитальных  трансфертов из негосударственных  источников;

2060000 - административные платежи  и сборы;

2070000 - штрафные санкции, возмещение  ущерба;

2080000 - доходы от внешнеэкономической  деятельности;

2090000 - прочие неналоговые доходы.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской  или иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, представляют собой  средства, полученные от продажи государственного или муниципального имущества и  зачисленные в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Порядок перечисления в бюджеты  всех уровней бюджетной системы  Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного или муниципального имущества, нормативы  их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются Законодательством Российской Федерации о приватизации.

Финансовая помощь от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций  и субсидий или иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.