Функции и задачи фискальных органов Российского государства, проблемы их реализации

 

Основными причинами  неплатежей бюджету являются:

1. Рост убыточных предприятий,  которые не платят НДС –  на 1.01.2010 года в исследуемой инспекции на учете состоят около 20 таких предприятий.

Отсутствие денежных средств на счетах предприятий. Неплатежеспособность организаций обусловлена не поступлением денежных средств на расчетные счета за продукцию и, как следствие, рост дебиторской задолженности.

Уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов и сборов из-за несовершенной законодательной базы.

Незначительное поступление денежных средств от реализации арестованного  имущества. Это связано с неэффективностью работы судебных приставов.

Одной из основных причин, влияющих на недостаточное поступление платежей в бюджет, являются несовершенная законодательная база, дающая возможность руководителям предприятий безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ поступлений в бюджет свидетельствует о том, что 24% налогов поступают в бюджет в результате принудительного взыскания по предъявленным налоговой инспекцией распоряжением.

В настоящее  время большое внимание уделяется  так называемой «фирмой однодневкой». Многие руководители создают фирму  сроком на 1 год, чтобы через не занижать налогооблагаемую базу. Такие недобросовестные налогоплательщики приглашаются на специально созданную комиссию для беседы.

 

 

 

3. Направления  совершенствования деятельности  фискальных органов в условиях  посткризисного развития.

 

 

Перевод экономики  России на инновационный путь развития предполагает обновление основного  капитала - замену устаревшего оборудования и технологий на современные. Эти процессы требуют использования новейших инновационных достижений и разработок в области организации и управления в целях структурной перестройки российской экономики. Одним из приоритетных направлений модернизации экономики является инновационное, в том числе инновационно-технологическое, развитие, поскольку только инновационная модернизация экономики позволит совершить технологический рывок и переход к шестому технологическому укладу.

     Инновационное развитие требует повышение удельного веса экономики знаний, и, в целом, тех отраслей, которые являются катализаторами экономического развития. Это означает увеличение доли науки, образования, информационных технологий, биотехнологий, здравоохранения в национальной экономической системе. Модернизация и инновационное развитие нераздельны, но их осуществление в форс-мажорных обстоятельствах требует не только жесткого государственного управления и регулирования, но и использования экономических рычагов и механизмов реализации, одним из которых может и должна стать система налогообложения. Поэтому в интересах обеспечения инновационной модернизации российской экономики необходим анализ проблем и путей совершенствования налогообложения, что имеет исключительно важное значение и актуальность.

     Вместе с тем, существует необходимость в теоретико-методической проработке проблем налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики как одного из ключевых механизмов стимулирования деловой и инновационной активности хозяйствующих субъектов. Это предопределило актуальность исследования проблем, противоречий и путей совершенствования налогов и налогообложения в условиях инновационной модернизации экономики, а также постановку целей и задач, логику и структуру изложения ее результатов.

Налоговый кодекс создавался с учетом опыта французской и американской налоговых систем. В определении сущности налога отечественные специалисты пытались отразить опыт российского налогообложения, что создало некое противоречие, требующее разрешения. Существующее определение налога не выдерживает критики, поскольку экономическая сущность налога должна раскрываться через систему производственных отношений - производство, распределение, обмен и потребление.

     В основе рыночных отношений лежит эквивалентность, а основная форма взаимосвязи в системе «гражданин - государство - налог» - это «безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц, в форме отчуждения», причем взимается он по праву сильного.    Существующие отношения не являются рыночными, эквивалентными, взаимовыгодными, это, скорее, отношения господства и подчинения, которые облечены в юридическую форму, то есть узаконены, юридический статус этих отношений также не отличается достаточной определенностью, так как они не получили однозначного правового оформления и отчасти вступают в противоречие со ст. 35 Конституции РФ.

    Налог в условиях рыночной экономики должен быть прозрачен, иметь возвратный характер, а в идеале - быть эквивалентным. Понимание экономической сущности налога должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях – не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства. Модернизация в экономике означает усиление экономической свободы хозяйствующих субъектов, поэтому равноправные отношения в главной воспроизводственной связи «налогоплательщик – государство» необходимы.

    Анализ структуры налогов показывает, что с Российская налоговая система представляет собой перевернутую пирамиду.

     Посткризисное экономическое развитие требует корректировки налоговой системы, в которой будут четко определены и законодательно закреплены доли налоговых и неналоговых доходов в федеральном, региональном и местном бюджете (государственной, муниципальной собственности и финансовых доходов) что до 70% налоговых доходов должно оставаться на местах.

     Налог должен стать результатом «публичного» договора между гражданами и государством. Такой договор с государством могла бы заключить Общественная палата, состоящая из представителей институтов и организаций гражданского общества, ассоциаций инноваторов, научно-технических союзов. Действующая налоговая российская система, носит деструктивный характер, она не стимулирует экономический рост, тем более инновационный.

     Государство, будучи крупнейшим собственником и провоцируя рыночные (товарные) отношения, вынуждено придавать налоговым отношениям товарный и если не эквивалентный, то хотя бы прозрачный и частично возмездный характер. Налоговые органы должны понимать и осознавать экономическую реальность налоговых отношений - налоги для предпринимателя - это расходы, поэтому его стремление платить меньше вполне понятно, обоснованно и естественно. Минимизируя затраты в части уплаты налогов, предприниматель максимизирует прибыль. Капитализация и далее потребление прибыли позволит увеличить налогооблагаемую базу производственных циклах в будущем.

     На смену отношениям конфронтации между государством и налогоплательщиком должны прийти отношения сотрудничества и партнерства, в результате их взаимодействия возникает синергетический эффект - прирост производительных, потребительных и социальных сил общества. Поэтому налоговые отношения должны стимулировать не конкуренцию, а сотрудничество и прямые связи с государством.

     К организационно-управленческим проблемам налогового стимулирования научной и инновационной деятельности можно отнести следующее:

1. Меры вводятся фрагментарно и охватывают отдельные сегменты инновационной деятельности.

2. Нет соответствия  между мерами общего налогового  регулирования и льготными режимами, вследствие чего налоговые льготы  могут терять свое значение.

3. Недостаточное число  льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности.

4. Трактовка действующих  условий применения налоговых  льгот является неоднозначной,  что приводит к различной интерпретации  возможностей их использования,  создает ситуацию нестабильности  и усложняет отношения организаций с налоговыми органами.

5. Система налогового  администрирования сильно забюрократизирована. [4]

Процесс посткризисного экономического развития требует введения направленных налоговых льгот, создания «особых» зон, введения различий, учитывающих экономический и налоговый потенциал, в системы налогообложения всех российских регионов, внедрения государственных гарантий кредитов на инвестиционные цели, введения «налоговых каникул», уменьшения налогообложения (либо даже полного освобождения) оплаты труда персонала, занятого исследовательской деятельностью, исключения налогового воздуха в ценах, поскольку он ограничивает конкуренцию.

     В посткризисном экономическом развитии налоговая политика предполагает снижение общего размера налогового бремени. Однако в виду неготовности государства и общества к инновационной модернизации экономики снижение налогового бремени оборачивается не ростом инвестиций, а увеличением денежных сбережений в кредитных организациях и «домашнем резерве». В России отсутствует достаточное внимание к налоговому стимулированию инновационной деятельности частных компаний.

     Государством предлагается несколько направлений совершенствования налогового регулирования инновационной деятельности:

- инвестиционный налоговый кредит, списания расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5%;

- возможность применять  к основной норме амортизации  специальный коэффициент, но не  выше 3;

- отмена налога на  прибыль со средств, поступивших  на формирование Российских фондов.

     Возникают новые формы налоговой поддержки инновационной деятельности, направленные на совершенствование налогового процесса, предполагающие детальную регламентацию и упрощение всех общих процедур налогообложения, создание единого общегосударственного реестра налогоплательщиков.

     Для развития и совершенствования управления налоговыми процессами налогообложения планируется дальнейшее укрепление государства и бизнеса с гражданским обществом, различными международными организациями с целью установления более тесного сотрудничества и оказания правовой и общественной поддержки, а также развития мер по повышению прозрачности сбора доходов:

- создание эффективных  программ для обучения сотрудников  налоговых служб и оказания  услуг налогоплательщикам путем  взаимодействия с бизнес-центрами и общественными организациями;

- проведение бизнес-консультаций  и тренингов для предпринимателей  в области налогообложения; 

- разработка и введение  реестра налоговых инструкций, включающего  нормативные акты внутриведомственного  характера;

- ежегодное опубликование  налоговыми органами результатов  деятельности с показателями, характеризующими  эффективность налогового администрирования. 

Для повышения полноты  поступления налогов необходимым  условием является улучшение качества предоставляемых налоговых услуг. Данная цель будет достигнута посредством решения следующих задач:

- внедрение стандартов  государственных услуг; 

- увеличение количества  электронных налоговых услуг. 

     В посткризисной модернизации происходит повышение удельного веса экономики знаний тех отраслей, которые являются катализаторами экономического развития. В России модернизация, как правило, инициируется государством и представляет экономическое развитие, связанное с обновлением экономической, технико-технологической, политической и социальной сфер общества. Существуют две позиции по вопросу экономической эволюции и технологического прогресса. Так, экономический рост и технический прогресс в неоклассической теории инноваций представляются как равномерный процесс улучшений, связанных с совершенствованием производительных сил. Тогда как, согласно эволюционной теории инноваций, экономическое развитие - нелинейный, неравновесный, необратимый процесс повышения продуктивности производства за счет смены технологий, видов продукции, организации и институтов.

     Современная инновационная модернизация характеризуется повышением удельного веса экономики знаний, развитием тех отраслей, которые, ускоряя экономическое развитие, предопределяют переход к шестому технологическому укладу.

    Анализ различных подходов к трактовке термина «инновация» позволил сформулировать собственное понимание данной категории применительно к рыночной системе хозяйствования. Инновация выступает как важнейший фактор экономического роста, является реализацией творческой идеи субъектов хозяйствования и требует изменения стереотипов их деятельности.

     В условиях посткризисной экономики стираются различия между крупным, средним и малыми бизнесом, интегрирующим элементом при этом выступает человеческий капитал. Для современных предприятий характерно активное использование интеллектуального капитала вне зависимости от масштаба участника рыночной деятельности – будь то крупная корпорация, средний, малый бизнес или индивидуальный предприниматель, функционирующий в рамках самозанятости, специализирующийся на высоко профессиональном выполнении инновационного процесса и обладающий интеллектуальным капиталом в своей нише.    Интеллектуальный капитал структурирует деятельность экономических субъектов разного уровня и масштаба вокруг себя, разумное управление интеллектуальным капиталом на основе взаимодействия всех участников инновационной деятельности, в том числе и государства, способно модернизировать современную экономику.

    Рассмотрение зарубежного опыта налогового стимулирования инновационного экономического развития позволило выявить и определить основные инструменты такого стимулирования - налоговые скидки на оборудование и землю, используемые для осуществления инновационной деятельности, стимулирование проведения НИОКР, отсрочка платежа по выплате налогов, налоговый кредит на различные виды инновационной деятельности, специальные схемы налогообложения, переход к системе единого налога на расходы, процесс снижения налоговых ставок и т. д. – и показать возможности их использования для стимулирования инновационной модернизации российской экономики.

    Сохранение действующей экономической политики не позволит провести модернизацию российской экономики и, соответственно, повысить ее конкурентоспособность. Существующая модель развития экономики России остается экспортно-сырьевой.

Наиболее развитые в  технологическом и инновационном  плане государства используют схожие инструменты для стимулирования модернизации и инновационной деятельности.

     Налоговые механизмы как один из рычагов управления инновационной деятельностью и, как следствие, модернизацией экономической системы, применяемые в разных странах, несмотря на некоторую схожесть, имеют особенности, обусловленные различием в уровне развития экономики в этих странах. Активно обсуждаются хорошо зарекомендовавшие себя проекты упрощения налогообложения, в частности, переход к системе единого налога на расходы, при которой обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций освобождаются от налогов как общественно полезные и необходимые государству. Одновременно в развитых странах идут процессы снижения налоговых ставок.