Функции и задачи фискальных органов Российского государства, проблемы их реализации

– суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок, приходящейся на одного работника налогового органа, с соответствующим показателем за предыдущий период и со средним уровнем по России или региону;

– суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет в ходе документальных проверок, приходящейся на одну проведенную документальную проверку, с аналогичными суммами за предшествующие периоды и со средним уровнем по России или региону;

– удельного веса предприятий, учреждений и организаций (плательщиков), охваченных документальными проверками по каждому виду налога, с соответствующими показателями за предыдущий отчетный период и со средним уровнем по России или региону;

– удельного веса плательщиков, у которых выявлены нарушения при документальной проверке, с таким же показателем за предшествующие отчетные периоды и средним уровнем по России или региону – в целом и по видам налогов;

– удельного веса финансовых санкций в сумме дополнительно начисленных платежей в бюджет с аналогичным показателем за предшествующие отчетные периоды, а также со средним уровнем по России или региону;

– суммы недоимки с данными на предшествующие даты и динамики ее роста (снижения) со средним темпом по России или региону;

– удовлетворенных обращений в налоговые инспекции юридических и физических лиц по поводу действий налоговых работников (количество обращений и сумма претензий) со значениями аналогичных показателей за предшествующие периоды, а также со средним уровнем по России или региону;

– количества дел, рассмотренных по результатам проверок в арбитражных судах и решенных в пользу налогоплательщика, со значением соответствующего показателя за предшествующие отчетные периоды и со средним уровнем по России или региону.

В рамках этой методики рекомендовано  использовать также данные проверок налоговых инспекций о состоянии налоговой работы и другие материалы, включая решения местных органов власти и управления, характеризующие работу налоговиков.

Еще одна методика разработана и применяется Министерством  по налогам и сборам в г. Москве. Она была предложена для применения всеми вышестоящими инспекциями МНС, осуществляющими вертикальный (ведомственный) контроль. С помощью этой методики исследуются и сравниваются уже не только количественные показатели, но и качественные. Для анализа состояния контрольной работы конкретной налоговой инспекции в этом случае используются сведения, содержащиеся в штатном расписании инспекции, а также данные из формы налоговой статистики №2-Н «Результаты контрольной работы налоговых органов».

Рассчитываются качественные и количественные показатели:

1) количество документально проверенных юридических лиц или проверенных на месте физических лиц;

2) количество документально проверенных юридических лиц на одного работника налоговых органов;

3) сумма доначисленных налогов и штрафных санкций (всего);

4) сумма доначисленных налогов и штрафных санкций (на одного работника налоговых органов);

5) доля взысканных платежей в общей сумме доначислений;

6) доля доначислений в сумме поступивших налогов и платежей и др.

Сопоставление количественных и качественных показателей различных инспекций позволяет вполне объективно оценить организацию контрольной работы, акцентировать внимание на «узких» местах и нацелить коллективы на решение выявленных проблем. Сопоставление данных нижестоящей инспекции МНС и вышестоящей позволяет определить эффективность работы нижестоящей налоговой инспекции.

В данной методике используется немалое число как  количественных, так и качественных показателей. В этом ее неоспоримое  достоинство. Другим достоинством является возможность ее использования при анализе проблемных участков работы налоговых органов, сравнения результатов конкретных инспекторов, инспекций и т.п. А недостаток ее состоит в применении большого количества сравниваемых показателей для анализа эффективности работы налоговых органов. Причем, каждому налоговому инспектору (инспекции) присваивается место (балл) с учетом «весомости» конкретного показателя. Таким образом, сравнение осуществляется по всем рассчитываемым показателям на основе присвоенных баллов. Неизбежный субъективизм оценки «весомости» конкретных показателей контрольной работы налоговых органов – второй недостаток данной методики.

Основополагающими показателями являются общие суммы доначислений, а на них в ходе контрольной  работы влияют многие субъективные и объективные факторы:

– квалификация налоговых инспекторов и бухгалтеров проверяемых предприятий и организаций;

– возможности недвусмысленного толкования налогового законодательства;

– законопослушание налогоплательщиков;

– общий размер налогооблагаемой базы по конкретной проверке (малое предприятие или огромный завод с дочерними или зависимыми организациями).

Собственные методики управлений МНС по субъектам РФ и по федеральным округам.

Взяв за основу предложенную профессором Д.Г. Черником методику оценки эффективности контрольной работы налоговых органов, Министерство по налогам и сборам РФ разрабатывает и ежегодно уточняет общие рекомендации, содержащие в основном количественные показатели. Многие налоговые инспекции субъектов Федерации рассчитывают такие показатели по предлагаемой методике и применяют их для рейтинговой оценки нижестоящих налоговых инспекций.

Методика, применяемая  в настоящее время, включает:

– общую оценку показателей эффективности контрольной работы;

– оценку показателей организации и проведения камеральных налоговых проверок;

– оценку показателей организации и проведения выездных налоговых проверок;

– оценку работы с организациями и индивидуальными предпринимателями, не представляющими в налоговые органы налоговую отчетность или представляющими «нулевую» отчетность.

Для оценки работы управлений МНС России по субъектам Федерации  предусмотрены следующие критерии.

1. По общей оценке показателей эффективности контрольной работы:

– удельный вес дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы в общей сумме начисленных платежей по декларациям (расчетам) за отчетный период;

– сумма дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы (без учета пеней, начисленных по карточкам лицевых счетов) в расчете на одного сотрудника УМНС России по субъекту Федерации за отчетный период;

– удельный вес сумм взысканных платежей по результатам выездных и камеральных проверок в общей сумме дополнительно начисленных платежей за отчетный период;

– изменение удельного веса сумм взысканных платежей по результатам выездных и камеральных проверок в общей сумме дополнительно начисленных платежей по сравнению с соответствующим периодом прошлого года;

– сумма дополнительно взысканных платежей по результатам контрольной работы в расчете на одного сотрудника УМНС России по субъекту Федерации за отчетный период;

– удельный вес сумм, по которым отказано в возмещении НДС по операциям от экспорта и на внутреннем рынке, в общей сумме доначисленных, но не уплаченных (не полностью уплаченных) налогов (без учета налоговых санкций и пеней) и неправомерно предъявленного к возмещению НДС, выявленного по результатам налоговых проверок по операциям от экспорта и на внутреннем рынке за отчетный период.

 

 

 

 

2.1 Анализ применения НДС для ИФНС Ленинского района г. Ростова-на-Дону.

 

Полное наименование – Инспекция Федеральной налоговой  службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

Юридический адрес ИФНС Ленинского района г. Ростова-на-Дону:344011, г. Ростов-на-Дону, пер.Доломановский 70/4.

 

Численность налогоплательщиков – 3 325 388 (в т. ч. юридических лиц – 87 889, физических лиц – 3 237 499). Налоговые поступления в бюджеты всех уровней за 2009 год: 45,0 млрд. руб. (122,6% к аналогичному показателю 2008 года), за 2010 год – 53,7 млрд. руб. (119,2% к уровню предшествующего года), за 2011 год – 53,4 млрд. руб., за 2012 год – 73,1 млрд. руб. (136,9% к уровню предшествующего года).

Структура ИФНС относится к типу функциональной структуры. Она позволяет перестраивать  работу инспекции с учетом требований автоматизации выполнения многих основных операций и оптимизировать разделение труда между отделами и налоговыми инспекторами.

Функциональная  структура сложилась как неизбежный результат усложнения процесса управления. Особенность функциональной структуры заключается в том, что при сохранении единоначалия по отдельным функциям управления формируются специальные подразделения, разработки которых обладают знаниями и навыками работы в данной области управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Организационная структура ИФНС Ленинского р-на г. Ростова-на-Дону.

 

 

     Все подразделения, входящие в состав инспекции одинаково необходимы для ее нормальной работы. В тоже время, разные отделы по-разному участвуют в процессе сбора налогов. В зависимости от характера такого участия, отделы делятся на две категории – основные и обеспечивающие.

Основные отделы непосредственно участвуют в работе по сбору налогов. К ним относятся подразделения, осуществляющие учет и регистрацию налогоплательщиков, отдел ввода и обработки данных, отдел учета, отчетности и анализа, отдел урегулирования и взыскания задолженности и т.п.

ИФНС Ленинского р-на г. Ростова-на-Дону не только исполняет обязанности по сбору и перечислению НДС в бюджет, но и в соответствии со своими основными функциями осуществляет контроль за своевременным и полным сбором и перечислением НДС в бюджет предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, состоящими на налоговом учете в ИФНС Ленинского р-на г. Ростова-на-Дону.

По состоянию  на 1 января 2012 года в ИФНС Ленинского р-на г. Ростова-на-Дону состоит 2013 предприятий и организаций, что на 99 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете на 1 января 2011 года и на 124 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете в инспекции на 1 января 2010 года.

 

Основные  показатели работы инспекции за период с 2011 года по 2012 год приведены в табл. 1.

 

 

 

Таблица 1. Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.

 

 

№ п/п	Направление работы	2011 год	2012 год	В том числе НДС
				2011 г.
1.	Поступило в бюджетную систему, всего	1233684	1459755	361478
в том числе
1.	в федеральный бюджет	415705	429527	0
2.	в территориальный бюджет	817979	1030228	63443
2.1	из них в местный бюджет	426988	538337	148035

 

 

Следовательно, можно сделать вывод, что поступление налогов во все уровни бюджетов в 2011 году и 2012 году составило 1233684 тыс. руб. и 1459755 тыс. руб. соответственно. Поступление НДС в 2011 году и 2012 году составило 361478 тыс. руб. и 384366 тыс. руб. соответственно. Увеличение поступлений НДС в 2012 году составило 22888 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом или на 6,3%.

 

Соотношение поступления в территориальный бюджет и федеральный бюджет устойчиво сохраняется в пользу первого, причем большую часть поступлений в территориальный бюджет составляют поступления в местный бюджет. (рис.5)

 

 

 

 

Рис. 5. Показатели работы инспекции по собираемости налогов.

 

 

        ИФНС Ленинского района г.  Ростова-на-Дону мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2011–2012 годах в соответствии с плановыми заданиями.

Основной  проблемой формирования бюджетов регионов является их низкая собираемость. Формирование бюджетов на прямую зависит от того, сколько и как вовремя собираются налоги и сборы. Проблем собираемости много; но самая актуальная – элементарные не платежи, то есть задолженность (недоимка) по налоговым платежам в бюджет.

Основной  проблемой формирования бюджетов регионов является их низкая собираемость. Формирование бюджетов на прямую зависит от того, сколько и как вовремя собираются налоги и сборы. Проблем собираемости много; но самая актуальная – элементарные не платежи, то есть задолженность (недоимка) по налоговым платежам в бюджет.