Формирование и использование местных бюджетов В Кыргызской Республике

Во-вторых, минимальная доходность корректируется с учетом критериев влияющих на уровень доходности (месторасположения, ассортимента реализуемых товаров, оказываемых услуг, их качества, режима работы, производительности используемого оборудования, изменение уровня потребительских цен и т. п.). Наличие таких критериев позволит более справедливо распределить налоговое бремя между плательщиками данного налога.  
Полученный вмененный доход будет облагаться единым налогом по утвержденным ставкам. Уровень ставок будет приблизительно равен действующим ставкам за патент.

Данный порядок наиболее прозрачен и логичен. 
Вышеперечисленные изменения налогообложения субъектов малого предпринимательства разработаны с учетом страновых особенностей Кыргызстана, имеющегося опыта в этой сфере и соответствуют мировой практике.  
Вносимые изменения не предусматривают определенных налоговых льгот фискального характера (освобождение от налога, снижение ставок) при этом  поддержка субъектов малого предпринимательства выражена в мерах не фискального характера (упрощение порядка налогообложение, взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговой инспекцией).  
Введение перечня лиц, не имеющих право перехода на упрощенный порядок налогообложения, дифференциация ставок единого налога, критериев влияющих на уровень доходности позволяют добиться более справедливого распределения налогового бремени между различными категориями налогоплательщиков. При этом следует обратить внимание на отсутствие количественных критериев (количества работников) для отнесения субъектов к малому предпринимательству.

 Меры, которые могли быть приняты дополнительно для улучшения налогообложения. В целом, для оптимизации и справедливости налогообложения налогом на прибыль и подоходным налогом необходимо разрешить налогоплательщику вычесть любые расходы, связанные с получением дохода, а также снятие всяких ограничений по ним, за исключением отдельных случаев. Необходимо максимально привести в соответствие налогооблагаемую прибыль и балансовую прибыль (по бухгалтерскому учету).

Для индивидуальных предпринимателей, не ведущих учет расходов в силу различных причин, надо предусмотреть право вычесть из совокупного годового дохода определенный процент от него на расходы в зависимости от вида деятельности, от возраста, от применяемого оборудования и других аналогичных критериев.

Было бы целесообразным отменить налог за дороги и отчисления в фонд для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и заменить их другими более справедливыми. При этом налог за дороги должны платить те, кто ими пользуется, а отчисления в ФЛЧС можно заменить обязательным страхованием имущества.

В качестве промежуточной  меры можно отменить эти налоги за счет увеличения ставки НДС до 22 процентов, что позволит в какой-то мере упростить  взимание налогов  и создаст равные условия для отечественного товара, так как импортные товары не облагаются этими налогами. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В эпоху становления  Кыргызской налоговой системы особое внимание необходимо уделять вопросам налоговой оптимизации. Этот термин появился в практике сравнительно недавно  и уже прочно входит в нашу жизнь.

Для оптимизации налоговых платежей необходим тщательный анализ различных вариантов налогообложения. Например, целесообразно, по возможности, организовывать хозяйственную деятельность в рамках малого предприятия или нескольких малых предприятий по разным видам деятельности, поскольку малым предприятиям предоставлено довольно много льгот. Малые предприятия при обычной системе налогообложения большинство налогов уплачивают поквартально, что позволяет использовать в обороте в течение отчетного периода большее количество денежных средств; они также освобождаются от авансовых платежей по большинству налогов.

В ходе написания данной   работы были получены следующие выводы.

Основной проблемой  при выработке рекомендаций по налоговой  оптимизации является уникальность практики каждого предприятия. Каждый конкретный случай индивидуален. Несмотря на то, что существуют стандартные техники, применимые в тех или других обстоятельствах, однако их применимость зависит от умения и навыков лиц, занимающихся налоговым планированием.

Надо очень хорошо представлять себе, как пользоваться тем или иным инструментом налогового планирования, на что он годится, а для чего не подходит, чем он может помочь, а чем навредит. Для этого каждому предприятию предстоит индивидуально вырабатывать  такую методику оптимизации, которая могла бы помочь минимизировать  налоговые выплаты и отчисления, но в то же время развиваться и расти.

Опыт  деятельности кыргызских предприятий  свидетельствует о том, что заниматься налоговым планированием следует  с самых основ: с того момента, как только задумано  создание собственного бизнеса. Это позволит правильно избрать организационно-правовую форму, спланировать финансово-хозяйственную деятельность, оптимизировать договорные отношения с позиции налоговых последствий.

С этой целью представляется возможным предложить следующие рекомендации.

Деятельность предприятия  по налоговой оптимизации должна опираться на важном принципе  налогового планирования: каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приёмы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Налоговая оптимизация  должна строго сочетаться со всей финансовой деятельностью предприятия и  включает в себя работу по облегчению налогового бремени организации, направленную на:

1. планирование финансово-хозяйственной деятельности и налоговых платежей;
2. минимизацию налоговых потерь по конкретному налогу или совокупности налогов;
3. уменьшение налоговой нагрузки, перераспределение налоговой нагрузки между уплачиваемыми налогами.

В ходе планирования работы по оптимизации налоговых платежей и социальных выплат в арсенале современного предприятия могут быть использованы следующие инструменты:

• налоговые льготы;
• специальные налоговые режимы (упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения в свободных экономических зонах);
• зоны льготного налогообложения;
• оптимизация договорных отношений с позиции налоговых последствий;
• применение отдельных элементов налогообложения (например, различные ставки налога на прибыль у организаций и налога на доходы индивидуальных предпринимателей);
• применение отдельных элементов налогового и бухгалтерского учёта (например, методы определения выручки, порядок переоценки основных средств и т.д.).

Основным результатом  настоящей  работы явилось получение выводов о том, что существующая система налоговых льгот не позволяет использовать их на практике для снижения налогового бремени, что особенно ощущают на себе предприятия малого бизнеса. Проведенный сравнительный анализ позволил сделать выводы об  упрощенной системе налогообложения, которую многие предприниматели рассматривают в качестве одного из средств для достижения законных налоговых минимизаций, тем не менее не дает ожидаемых результатов. Поэтому если государство действительно заинтересовано в поощрении развития малого бизнеса, необходимо пересмотреть действующую упрощенную систему налогообложения в сторону уменьшения налогового бремени.

Список использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 30.04.2008г.№90
2. ЗАКОН «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» от 24 января 2009года N 8
3. ЗАКОН «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства» от 07.12.2009г.№102
4. Инструкция «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства» От 31.12.2009г. №846
5. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц» от 26.11.2008г. №731
6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 19 февраля 2007 года №20
7. «О внесении изменений и дополнений <span class="