Формирование и использование местных бюджетов В Кыргызской Республике

Таблица №5.

Сравнительная динамика налоговых  платежей при применении стандартной и упрощенной системы налогообложения (с учетом расходов) в 2008-2010гг.

Наименование  показателя	2008	2009	2010
объем продаж	0	1 950 750	2 480 456
расходы	1076505	2 084 433	2 480 691
итого налоги	0	44 867	57 050
единый налог (6 %)	0	117 045	148 827

 

 

 

 

 

Диаграмма 12. Сравнительная  динамика налоговых платежей при  применении упрощенной системы налогообложения  ОсОО «Талгат» в 2008-2010 г. (с учетом динамики расходов).

Проведенный выше анализ показывает, что по несмотря на сокращение разрыва между доходной и расходной частями финансовой деятельности предприятия, для него не выгодным является в данной ситуации применять упрощенную систему налогообложения.

Однако предприятие планирует  в 2010 году выйти на положительные результаты своей работы. Проведем прогноз финансовых результатов   в 2010 году и выясним, будет ли выгодным в случае достижения прибыльности своей деятельности, применять данному предприятию упрощенную систему налогообложения.

 

 

 

 

 

 

Таблица №6.

Прогноз налоговых платежей при применении стандартной и упрощенной системы налогообложения (с учетом расходов) в 2010 г.

 

Наименование  показателя	2007	2008	2009	2010
объем продаж	0	1950750	2 480 456	3000000
Итого расходы	1076505	2084433	2480691	2348640
Всего налогов	0	44867	57050	185472
Единый налог (6%)	0	117045	148827	180000

 

Диаграмма 13. Прогноз  налоговых платежей при применении упрощенной системы налогообложения  ОсОО «Талгат» в 2010 г. (с учетом динамики расходов).

Проведенный прогноз результатов хозяйственной деятельности ОсОО «Талгат» показывает, что в случае выхода на прибыльные показатели работы предприятию становится уже выгодным использовать упрощенную систему налогообложения, однако и не в такой степени, чтобы принять однозначное решение. Преимущество применения упрощенной системы налогообложения составляет всего 5472 сома. При этом уровень рентабельности в 2008 году составляет  21 %.

Тем не менее, при решении вопроса  о применении упрощенной системы  налогообложения предприятие также должно учитывать такие факторы, как:

• упрощенная система налогообложения предполагает уплату единого налога по фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период; в то время как уплата налога на прибыль осуществляется авансовым методом;
• упрощенная система налогообложения предполагает более простую систему учета и отчетности, что также является немаловажным фактом для предпринимателей;
• упрощенная система налогообложения стимулирует ведение работы предприятием по оптимизации управления своими расходами, что совпадает с его непосредственными интересами.

Таким образом, проведенный в данном параграфе анализ, позволяет сделать  вывод о том, что, несмотря на то, что рассматриваемые предприятия  попадают под действие закона об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, однако, чтобы применить его на практике, им необходимо тщательно взвесить такое решение.

Что касается общих рекомендаций для  предприятий малой формы, то они  более подробно рассматриваются в следующем параграфе.

 3.2. Общие рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения для предприятий КР.

С 2008 года субъекты упрощенной системы налогообложения (организации и индивидуальные предприниматели) могут уплачивать единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период (календарный год).

Уплата иных налогов, а также страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  осуществляется субъектами упрощенной системы налогообложения в обычном порядке. То же самое относится к порядку ведения кассовых операций и порядку представления статистической отчетности.

Закон "Об упрощенной системе налогообложения субъектов  малого предпринимательства" предусматривает  упрощенную систему налогообложения заключается в замене нескольких налогов одним, так называемым единым налогом.

Единый налог для  предпринимателей, зарегистрированных с образованием юридического лица, заменяет одновременно налог на прибыль, отчисления в фонд предупреждения и  ликвидации чрезвычайных ситуаций, налог за пользование автомобильными дорогами, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

Общие положения в  отношении перехода на упрощенную систему  налогообложения остаются такими же, как и для предпринимателей - физических лиц.

Чтобы организовать деятельность и зарегистрироваться в налоговой  инспекции в качестве предпринимателя, ведущего учет по упрощенной системе  налогообложения, требуется, чтобы  валовая выручка предприятия  за предыдущий год не превышала 3 млн. сомов.

Существует еще одно ограничение, на которое следует  обратить внимание. Если предприятие  является плательщиком земельного налога за пользование сельскохозяйственными  угодьями или производит и импортирует  подакцизные товары, а также осуществляет специфические виды деятельности, такие как кредитная или финансовая деятельность, страховые услуги, операции на рынке ценных бумаг, а также инвестиционных фондов, то предприятие не может осуществлять свою деятельность по упрощенной системе налогообложения.

Есть и еще одно требование, которое придется неукоснительно соблюдать в случае регистрации  в качестве субъекта малого предпринимательства  по упрощенной системе налогообложения. Для субъектов малого предпринимательства  является обязательным применение контрольно-кассовых машин. А в случае невозможности использования контрольно-кассовых машин субъекты малого предпринимательства обязаны применять бланки строгой отчетности, зарегистрированные в Государственной налоговой инспекции по месту регистрации (квитанции, счета-фактуры и т.п.).

Закон предусматривает  следующие дифференцируемые ставки единого налога.

• В случае осуществления деятельности, связанной с переработкой сельскохозяйственной продукции, производством или организацией общественного питания, ставка налога будет составлять 5% от валовой выручки.
• Если деятельность предприятия связана с торговлей или предоставлением транспортных услуг, размер уплаченного налога составит 6% от валовой выручки.
• Для других видов деятельности предусмотрена ставка 10% от валовой выручки.

Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то ему придется уплачивать налог по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Помимо освобождения от налога на прибыль, налога за пользование  автомобильными дорогами, отчислений для ФЛЧС, налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж и т.д., никаких налоговых льгот упрощенная система налогообложения больше не предусматривает. Таким образом, налоги, взимаемые у источника выплаты (имеется в виду подоходный налог с лиц, работающих по найму), НДС (в случае превышения регистрационного порога), налог на рекламу, земельный налог и т.д., в рамках данного налогового режима платить придется.

Также для предпринимателей, уплачивающих единый налог, предусмотрена  специальная налоговая отчетность⁵, которую следует ежеквартально представлять в органы налоговой службы.

Налог на прибыль платить  не нужно, так как упрощенная система  налогообложения позволяет не делать этого.

Рассмотрим возможные  схемы для различных видов  деятельности и объемов реализации по единому налогу.

1. ОсОО «J» работает в области общественного питания.

Валовая выручка за 2007 год 1800 000 сом

Расходы, не подтвержденные документами, составляют 750 000 сом.

Единый налог за 2007 год равен 1800 000 сом х 5% 90000 сом.

Валовая выручка за 2008 год 2105 000 сом

Расходы 1830500

Единый налог за 2008 год равен 2105000 х 5% = 105250 сом

Вывод: При расчете  единого налога расходы не берутся  в расчет. Если бы ОсОО «J» работало при стандартной системе налогообложения, то расходы бы брались на вычет при работе налога на прибыль.

2. ОсОО «Lid» предоставляет транспортные услуги.

Валовая выручка за 2007 год 850550 сом

Единый налог, равен 850550 х 6% = 51033 сом.

Валовая выручка за 2008год 753400 сом

Единый налог равен 753400 сом х 6% = 45204 сом

В 2008 году ОсОО «Lid» открыло авторемонтную мастерскую, где валовая выручка составляет 102 200 сом.

Единый налог равен 102 200 х 10% = 102220

Всего за 2008г. = 45204 + 10220 – 55424 сом

Вывод: ОсОО «Lid» в 2008 году открыло авторемонтную мастерскую, то есть занимается несколькими видами деятельности, поэтому ему приходится уплачивать единый налог по ставкам, установленным для транспортных услуг – 6%, авторемонтной мастерской – 10%

Если ОсОО «Lid» планирует в дальнейшем развивать свою деятельность, лучше отказаться от единого налога.

3. ОсОО «ОХУ» осуществляет свою деятельность, связанную с переработкой сельхоз продукции и ее дальнейшей реализацией.

Объем выручки за 2008 г. составляет 2350 040 сом

За 2008  год уплачен земельный налог в сумме 230 400 сом.

Вывод: В данной ситуации ОсОО «ОХУ» не может являться плательщиком единого налога, не смотря на то, что  объем выручки не превышает 3000 000 сом, так как ОсОО «ОХУ» подпадает  под одно из ограничений: предприятие  является плательщиком земельного налога.

В целях выработки  более полного предложения по использованию упрощенной системы  налогообложения необходимо произвести сравнительный расчет налоговой  нагрузки для разных видов деятельности при варьировании объема выручки  до 3000 000 сомов.

Таблица №7.

При условии рентабельности деятельности 10 % Выручка 1000 000 сомов/год	Стандартная система, с  4-% налогом	Стандартная система, без  4-% налога	Упрощенная система
Производственная деятельность	82 100	42 100	50 000
Торговая деятельность	82 100	42 100	60 000
Услуги	82 100	42 100	100 000

 

Произведенный расчет свидетельствует  о том, что переход на упрощенную систему налогообложения выгоден  для предприятий, чья валовая  выручка составляет примерно 1000 000 сомов  в год, только в случае, если оно осуществляет деятельность в сфере производства и торговли населению. Ставка единого налога, установленная для  предприятий сферы услуг, не выгодна в принципе.

Следующий расчет произведем для случая, когда предприятие  получает такую же валовую выручку, но рентабельность ее деятельности составляет уже 15 %.

Таблица №8.

При условии рентабельности деятельности 15 % Выручка 1000 000 сомов/год	Стандартная система, с  4-% налогом	Стандартная система, без  4-% налога	Упрощенная система
Производственная деятельность	92 100	52 100	50 000
Торговая деятельность	92 100	52 100	60 000
Услуги	92 100	52 100	100 000

 

Произведенный расчет дает те же результаты, что и в предыдущем случае.

Теперь произведем расчет для рентабельности в 30 %.

Таблица №9.

При условии рентабельности деятельности 30 % Выручка 1000 000 сомов/год	Стандартная система, с  4-% налогом	Стандартная система, без  4-% налога	Упрощенная система
Производственная деятельность	122 100	82 100	50 000
Торговая деятельность	122 100	82 100	60 000
Услуги	122 100	82 100	100 000