Формирование и использование местных бюджетов В Кыргызской Республике

Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то ему придется уплачивать налог по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Помимо освобождения от налога на прибыль, налога за пользование  автомобильными дорогами, отчислений для ФЛЧС, налога за оказание платных  услуг населению и с розничных  продаж и т.д., никаких налоговых  льгот упрощенная система налогообложения  больше не предусматривает. Таким образом, налоги, взимаемые у источника выплаты (имеется в виду подоходный налог с лиц, работающих по найму), НДС (в случае превышения регистрационного порога), налог на рекламу, земельный налог и т.д., в рамках данного налогового режима платить придется.

Также для предпринимателей, уплачивающих единый налог, предусмотрена  специальная налоговая отчетность⁴, которую следует ежеквартально представлять в органы налоговой службы.

Налог  на прибыль платить не нужно, так как упрощенная система налогообложения позволяет не делать этого.

Сравнивая такие же налоговые  режимы, но для предпринимательской  деятельности физического лица, вытекает следующий вывод:  в принципе, упрощенная система налогообложения  дает некоторую льготу по налогам только при применении ставки единого налога в размере 5 или 6 процентов. Что получится, если взять условия последнего примера, формально изменив статус предпринимателя. Налогоплательщиком в данном случае будет компания, зарегистрированная как юридическое лицо и уплачивающая все виды налогов.      

Патентная система  налогообложения в обязательном порядке

Нормативно-правовые акты

- Гражданский  кодекс КР;

- Налоговый  кодекс КР (ч. 4 ст. 39);

- Постановление  об утверждении порядка определения  стоимости патента для физических и юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на патентной основе в обязательном порядке.

Требования к налогоплательщикам

Требования  к налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на патентной основе в обязательном порядке:

- приобретение  патента по месту регистрации  или осуществления экономической  деятельности;

- предъявление  в налоговые органы специальной  книги учета регистрации патента,  в которой указывается наименование  организации, ИНН, вид осуществляемой  деятельности, местонахождение объектов, номера расчетных и иных счетов в учреждениях банков. Налоговый орган в книге учета регистрации патентов фиксирует номер патента, дату выдачи, вид деятельности, место нахождения объекта, стоимость патента и срок его действия;

- предоставление  в налоговые органы финансовой  отчетности по формам, установленным  ГНИ;

- по  видам деятельности, не подпадающим  под патентную систему налогообложения  в обязательном порядке, ведется  учет и уплачиваются налоги  по этим видам деятельности в соответствии с налоговым законодательством. Затраты по приобретению патента не относятся на вычеты из совокупного годового дохода;

- налогоплательщики,  приостановившие свою деятельность, обязаны известить налоговые  органы, выдавшие патент.

Льготы

Льготы, предусмотренные законодательством:

- налогоплательщики  не подлежат документальной проверке  со стороны фискальных органов  по видам деятельности, подлежащим  обязательному патентированию, в  период действия патента;

- освобождение  от предоставления в налоговые органы налоговой отчетности по видам деятельности, подпадающим под действие системы обязательного патентирования.

Перечень  видов деятельности, подлежащих обязательному  патентированию:

- услуги  бань и саун;

- дискотеки  по г. Бишкек и г. Ош;

- казино;

- обменные  пункты (бюро) валют;

- автостоянки,  работающие круглосуточно;

- услуги  бильярда.

На  основании ч. 4 ст. 39 НК налог может  уплачиваться в бюджет в виде фиксированной  платы (патента).

Патент

Патент - документ, выдаваемый Налоговой службой, удостоверяющий уплату соответствующих налогов юридическими и физическими лицами по месту их регистрации или осуществления экономической деятельности.

- Форма  патента устанавливается ГНИ.

- Бланк  патента является документом  строгой отчетности.

- На  каждый вид деятельности выдается отдельный патент.

- На  каждое отдельно расположенное  место осуществления деятельности  приобретается отдельный патент.

- Стоимость  патента устанавливается и утверждается  Правительством КР ежегодно для  каждого вида деятельности.

- Срок  приобретения патента - от одного месяца до одного календарного года.

- Патент  действителен только на территории  района (города), где был выдан.

Состав налогов

В стоимость патента  включаются все виды налогов, кроме  подоходного налога, удерживаемого  у источника выплаты с работающих по трудовому договору.

 

 

Глава ІІІ. Предложения по использованию упрощенной системы налогообложения

 3.1. Необходимость перехода на упрощенную систему налогообложения «ОсОО Алиш и АДК» и «ОсОО Талгат»

Согласно мнению экспертов  в области налогообложения, одной из основных причин уклонения от уплаты налогов большинство  предпринимателей считают сложность и неясности налогового законодательства. Также предпринимателей волнует вопрос законных путей и методов снижения налоговых платежей. В этой связи одной из возможных мер они видят применение упрощенной системы налогообложения.

Вопросы изменения ставок налога относятся  к налоговой политике и соответственно зависят от законодательной власти. Однако значительная доля тех, кто желал  бы упрощения налогообложения свидетельствует о том, что эти предприниматели слабо знакомы с действующим законодательством, уже предусматривающим эти меры.

Большинство предпринимателей требуют  предоставления малому бизнесу налоговых  льгот и в основном фискального  характера. При этом они упускают из виду, что меры, связанные, например, с облегчением налога на прибыль, могут оказать стимулирующее действие только на прибыльные предприятия, а в отношении НДС приводят к несправедливому распределению налогового бремени. В тоже время нефискальные меры являются более прозрачными и их легче рассматривать законодательной власти.

Создание для малого бизнеса  благоприятной предпринимательской  среды является императивом государственной  экономической политики в Кыргызской Республике. В Налоговом кодексе Кыргызстана получили дальнейшее развитие опробованные во многих странах и действующие у нас подходы при налогообложении малого бизнеса: «упрощенная система», а также система патентного налогообложения. Каждый из них небезупречен, но оба они направлены на снижение издержек для налогоплательщика по выполнению налогового законодательства и на снижение издержек государства по администрированию этих налогов.

Упрощенная система  налогообложения малого бизнеса действует с 2005 года и предусматривает замену налога за дороги, отчислений в фонд для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налога с продаж, налога на прибыль или подоходного налога единым налогом, который взимается по ставкам от 5 до 10 процентов от выручки  в зависимости от вида деятельности.

У ОсОО «Алиш и АДК» объем выручки составляет  менее 3 000 000 сом. ОсОО «Алиш и АДК» может воспользоваться льготами при налогообложении и перейти на упрощенную систему. Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства занятых в сфере производства – 5 % от объема валовой выручки, за исключением НДС. Однако при принятии решения о переходе на упрощенную систему, необходимо помнить что при расчете данного налога у хозяйственного субъекта нет права брать на вычеты все расходы связанные с получением прибыли как при расчете налога на прибыль.

Рассмотрим изменение  налоговых платежей  ОсОО «Алиш  и АДК» при применении упрощенной системы налогообложения.

Таблица №2.

Сравнительная динамика налоговых платежей при применении стандартной и упрощенной системы налогообложения

Наименование  показателя	2008	2009	2010
объем продаж	2 879 564	2 653 790	2 749 075
налог на прибыль	155588	54871	20897
автодороги	23037	21230	21993
ФЛЧС	43193	39807	41236
Итого налогов	221818	115908	84126
Единый налог (5 %)	143978	132690	137454

 

Произведенный расчет наглядно показывает неоднозначность использования  упрощенной системы налогообложения. Так, если суммарный объем налоговых  платежей имел тенденцию к сокращению в течение 3-х лет, то объемы платежей единого налога в последние два года превышали их размер.

Более наглядно это можно проследить на приводимой ниже диаграмме.

Диаграмма 9. Сравнительная  динамика налоговых платежей при  применении упрощенной системы налогообложения  ОсОО «Алиш и АДК» в 2008-2010 г.

Для выяснения причин такого расхождения  тенденций стандартной и упрощенной систем налогообложения, очевидно, следует  проанализировать также динамику расходов данного предприятия.

Поскольку, как уже было выяснено в предыдущей главе, в то время, как объем продаж по сравнению с 2007 годом сократился в 2008 г. на 8 %, а в 2009 г. – на 4 %, расходы предприятия за этот же период неуклонно возрастали: на 14 % и 27 % соответственно, а следовательно - снижался размер налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

 

 

 

 

Таблица №3.

Сравнительная динамика налоговых  платежей при применении стандартной  и упрощенной системы налогообложения (с учетом расходов) в 2007-2009гг.

 

 

Наименование  показателя	2007	2008	2009
Объем продаж	2 879 564	2 653 790	2 749 075
Итого расходы	2035394	2318400	2581360
Итого налогов	221818	115908	84126
Единый налог	143978	132690	137454

 

Диаграмма 10. Сравнительная  динамика налоговых платежей при  применении упрощенной системы налогообложения  ОсОО «Алиш и АДК» в 2007-2009 г. (с учетом динамики расходов).

 

Из данных таблицы и диаграммы  видно, что с каждым годом деятельности ОсОО «Алиш и АДК» неуклонно ростет объем расходов и сокращалась прибыль предприятия, а, следовательно, сокращались и суммы налога на прибыль.

В то же самое время, поскольку при уплате единого налога не берется в расчет размер расходов, а он целиком базируется на валовой выручке, размер его сумм начинает превышать общий размер налоговых обязательств при стандартной системе налогообложения с ростом доли расходов в выручке предприятия.

Следовательно, если ОсОО «Алиш и  АДК» планирует перейти на упрощенную систему налогообложения, то ему  необходимо провести работу по снижению расходной части своей деятельности.

Для другого предприятия - ОсОО «Талгат», занимающегося реализацией стройматериалов населению, ставка единого налога установлена  в размере 6 %.

Проанализируем возможность и  необходимость перехода данного  предприятия на упрощенную систему  налогообложения.

Таблица №4.

Сравнительная динамика налоговых платежей при применении стандартной и упрощенной системы налогообложения

Наименование  показателя	2008	2009	2010
объем продаж	0	1 950 750	2 480 456
налог на прибыль	0	0	0
автодороги	0	15606	19844
ФЛЧС	0	29261	37207
итого налоги	0	44867	57050
единый налог (6 %)	0	117045	148827

 

Поскольку финансовые результаты деятельности данного предприятия являются отрицательными, то налицо преимущество использования  им стандартной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

Диаграмма 11. Сравнительная  динамика налоговых платежей при применении упрощенной системы налогообложения  ОсОО «Талгат» в 2008-2010 г.

 

Проанализируем динамику налоговых  платежей с учетом расходов ОсОО «Талгат».