Бюджетная система РФ

 

 

Налоговый период	Физические лица	Среднемесячная заработная плата  одного работника
2009 год	1552	8000 руб.
2010 год	1481	9000 руб.
2011 год	1455	10000 руб.

 

Посчитаем примерную сумму  НДФЛ по Отделу образования. Доход физического  лица в среднем за месяц составляет в 2009 году – 8000 рублей, в 2010 году - 9000 рублей, в 2011 году – 10000 рублей. Количество иждивенцев – 2 (условно). Создадим такую таблицу  для расчета НДФЛ с 1 человека за  2009, 2010, 2011 годы.

Таблица 2.

Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц  на одного работника

	2009 год	2010 год	2011 год
Январь	8000	9000	10000
Февраль	16000	18000	20000
Март	24000	27000	30000
Апрель	32000	36000	40000
Май	40000	45000	50000
Июнь	48000	54000	60000
Июль	56000	63000	70000
Август	67000	72000	80000
Сентябрь	72000	81000	90000
Октябрь	80000	90000	100000
Ноябрь	88000	99000	110000
Декабрь	96000	108000	120000

 

Стандартные вычеты на самого работника – 400 руб. пока доход не превысит 20000 рублей, в размере 600 рублей на каждого ребенка, пока налогооблагаемый доход не превысит 40000 рублей.

Итак, доход работника  за 2009 год составляет:

96000- (400-400-600*2-600*2-600*2-600*2-600*2)*13% = 11596

108000- (400-400-600*2-600*2-600*2-600*2)*13% = 13312

120000-(400-400-600*2-600*2-600*2-600*2)*13% = 14872

Представим в виде таблицы.

 

Таблица 3

Сумма уплаченного налога на доходы физических лиц по Отделу образования

	Физические лица	НДФЛ на одного работника	Сумма НДФЛ тыс. руб.
2009 год	1552	11,596	17996,9
2010 год	1481	13,312	19715
2011 год	1455	14,872	21638,7

В таблице 3 мы видим сумму  налога на доходы физических лиц на одного работника за 2009, 2010, 2011 годы. Поступление налога увеличилась, за счет увеличения заработной платы.

Средняя численность работающих составило в 2009 году – 1552 человека, 2010 – 1481 человек, 2011 – 1455 человек. Видим  уменьшение средней численности  работающих.

Поступление налога на доходы физических лиц по Зианчуринскому району за 2009 год составляет 59144 тыс. руб. в том числе в местный бюджет 56187 тыс .руб. За 2010 год – 65709 тыс. руб., в том числе в местный бюджет 62424 тыс. руб. Доля  в местный бюджет составляет 95%. За 2011 год поступило 71842 тыс. руб., в том числе в местный бюджет 71842 тыс. руб.  Доля НДФЛ в местный бюджет 100 %.[приложение 3]

 

Рис. 1 Поступление НДФЛ по Зианчуринскому району

 

Местный  бюджет пополняется  за счет налогов и сборов и безвозмездной  финансовой помощи.

Финансовая помощь предоставляется  в виде дотаций, субвенций, субсидии в бюджет Зианчуринского района на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Таблица 4

Пополнение местного бюджета  с регионального бюджета

 

Финансовая  помощь	355294,4
Дотации бюджетам муниципальных районов  на выравнивание бюджетной обеспеченности	58123,9
Дотации бюджетам муниципальных районов  на поддержку мер по обеспечению  сбалансированности бюджетов	47346,8
Субсидии бюджетам на денежные выплаты  медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским  сестрам скорой медицинской помощи	4361,8
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты	894
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство	4796,4
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации	156498,4
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на выплату дотации бюджетам поселений	8253,0
Субвенции на социальную поддержку  учащихся муниципальных образовательных  учреждений из многодетных малоимущих семей по обеспечению бесплатным питанием и школьной формой либо заменяющими ее комплектом детской одежды для посещения школьных занятий	5803,6
Субвенции для реализации основных общеобразовательных программ, направленных на обеспечение государственных  гарантий прав граждан на получение  общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования в образовательных  учреждениях в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебники и учебные пособия, технические  средства обучения, расходные материалы  и хозяйственные нужды (за исключением  расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов)	140781,7
Субвенции на социальную поддержку  детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в  государственных учреждениях образования	909,4
Субвенции на образование и обеспечение  деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав	273,0
Субвенции на создание и обеспечение  деятельности административных комиссий	68,2
Субвенции на организацию и осуществление  деятельности по опеке и попечительству	409,5
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на содержание ребенка в  семье опекуна и приемной семье, а также вознаграждение, причитающееся приемному родителю	16089,2
Содержание ребенка в приемной семье	3304,4
Вознаграждение, причитающееся приемному  родителю	4550
Содержание ребенка в семье  опекуна	8234,8
Субвенции бюджетам муниципальных  районов на компенсацию части  родительской платы на содержание ребенка  в муниципальных образовательных  учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу  дошкольного образования	433,9
ВСЕГО ДОХОДОВ	409585,5

 

Из них в бюджет Зианчуринского Отдела образования идут:

- Субвенции бюджетам муниципальных районов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство - 4796,4 тыс.руб.

- Субвенции на социальную поддержку учащихся муниципальных образовательных учреждений из многодетных малоимущих семей по обеспечению бесплатным питанием и школьной формой либо заменяющими ее комплектом детской одежды для посещения школьных занятий - 5803,6 тыс. руб.

- Субвенции для реализации основных общеобразовательных программ, направленных на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования в образовательных учреждениях в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебники и учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов) - 140781,7 тыс.руб.

- Субвенции на социальную поддержку детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в государственных учреждениях образования - 909,4 тыс. руб.

- Субвенции бюджетам муниципальных районов на компенсацию части родительской платы на содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования - 433,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

 

1. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований

Как было отмечено ранее, дальнейшее реформирование местного самоуправления вкупе с проводимой реформой бюджетного процесса в стране предопределяют высокую  актуальность проблем создания прочной  финансовой базы муниципалитетов, основу которой составляют местные бюджеты.

В первую очередь проблемы эти связаны с увеличением  доходной части местных бюджетов преимущественно за счет налогов  как необходимого условия сбалансированности бюджетов и реализации принципа самостоятельности местной бюджетной системы.

Следует отметить, что в  результате реформ межбюджетных отношений  достигнута определенная стабильность в формировании доходов бюджетов всех уровней, произошел значительный рывок в росте доходов. Но до конца вопрос о межбюджетных отношениях все же не отработан. Особенно это касается бюджетной системы местного уровня, о чем свидетельствует такое положение, когда в общей структуре доходов местных бюджетов Российской Федерации к 2007 году налоговые доходы составляли порядка 30%, межбюджетные трансферты из субъектов Российской Федерации — 26%, делегированные полномочия — 33%. Из этих полномочий большая часть, почти 94%, — это те, которые делегированы муниципалитетам субъектами Российской Федерации.

Основная часть бюджетов муниципальных образований высокодотационна. Так, 63% всех таких образований имеют  дотационность от 50% до 100% и всего  лишь 9% муниципальных образований — от 0 до 10%. Это связано, прежде всего, и больше всего с тем, что различия в уровне социально-экономического развития между муниципалитетами, также как и между субъектами Российской Федерации, довольно значительны, что особенно сильно проявляется в муниципальных бюджетах.

Разветвленная система бюджетного регулирования, организуемая государством, не в полной мере обеспечивает сбалансированность местных бюджетов. Реализация же их собственных прав и обязанностей в данном вопросе непосредственно  связана с возможностями наращивания  собственного налогового потенциала, что и должна учитывать бюджетно-налоговая  политика государства.

В данной связи заслуживают  внимания, прежде всего, такие перспективные  налоговые источники, как налоги на совокупный доход, на имущество и  на доходы физических лиц.

Муниципальные власти заинтересованы в росте налоговых поступлений  в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых предпринимательской  деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории. Преимущества налогообложения малого бизнеса наиболее ощутимы именно на местном уровне, поскольку создание всех необходимых условий и стимулов для его развития находится в ведении именно муниципалитетов. Примерной моделью для обложения малых предприятий могут служить промысловые налоги, применяемые в Германии и Франции.

Малые предприятия представляют собой, как правило, быстрореализуемые  инвестиционные проекты, требующие  гораздо меньших по сравнению  с крупными предприятиями первоначальных капиталовложений. Это та сфера деятельности, в которую легче привлечь сравнительно мелкие сбережения на селения при  минимальной поддержке местной администрации.

Как представляется, существует необходимость конституирования в  качестве местных налогов единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности и единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, имея в виду, что именно органы местного самоуправления лучше всех знают специфику малого бизнеса на собственных территориях, на которые будет распространяться действие указанных двух налогов. И, что немаловажно, передача на муниципальный уровень этих налогов (ныне используемых в рамках специальных налоговых режимов) способствовала бы честной и добросовестной конкуренции между территориями по развитию малого бизнеса [22.586 с.].

Переход на уплату единого  налога на вмененный доход позволил многим субъектам малого предпринимательства  легализовать свою деятельность, высвободить  финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения  заработной платы работникам. Поэтому  одной из мер по увеличению налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный  доход явилось бы расширение перечня  видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом. В перечень целесообразно было бы включить такие виды деятельности, по которым существует значительная вероятность представления недостоверных  показателей финансово-хозяйственный  деятельности (речь, в частности, об оказании ритуальных и обрядовых  услуг, услуг аптек по изготовлению лекарственных средств (препаратов) и изделий медицинского назначения).

Как показал анализ налогообложения  в зарубежных странах, основу доходов  муниципальных бюджетов в развитых демократических государствах составляют, как правило, поимущественные налоги. Так, в США и Канаде доходы в  этих бюджетах формируются в основном за счет поземельного налога от стоимости  земли и собственности, местных  налогов, а также тарифов за услуги. Применительно к составу налоговой  системы в России поземельный  налог следует рассматривать  как синтез двух составляющих —  налога на имущество и платы за землю [23.245 с.].

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации в  бюджеты муниципальных образований  подлежат зачислению два местных  налога, а именно: налог на землю  и налог на имущество физических лиц [1. 12с.]. Однако сегодня данные налоги дают лишь примерно 5-15% доходов местных бюджетов. Между тем существуют определенные резервы увеличения их объема в доходах муниципальных бюджетов.

Переход к исчислению земельного налога в зависимости от кадастровой  стоимости земельных участков вместо установления фиксированных платежей за единицу земельной площади  позволил увеличить размер данного  налога и усилить заинтересованность местных органов власти в его  поступлении в муниципальные  бюджеты. Однако обращают на себя серьезное  внимание вопросы масштаба предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации  выпадающих доходов местным бюджетам. Увеличению поступлений в них  земельного налога способствовало бы решение вопроса о сокращении перечня льгот, в частности по земельным участкам, занятым объектами  использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, находящимся  в федеральной собственности, своевременная  и полная компенсация средств  местным бюджетам по предоставленным  льготам.