Бюджетная система РФ

 

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетная система Российской Федерации включает в себя государственный  федеральный бюджет, бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты.

В соответствии с Федеральным  законом каждое муниципальное образование  имеет собственный бюджет (местный бюджет).

Местный бюджет представляет собой форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  местного самоуправления. Таким образом, формирование каждого местного бюджета  обусловлено важнейшей задачей - финансовым обеспечением реализации полномочий местного самоуправления на территории муниципального образования. Эти полномочия в соответствии с законодательством  тесно увязываются с решением вопросов местного значения, а также  с реализацией переданных органами государственной власти отдельных  государственных полномочий органам  местного самоуправления.

Актуальность выбранной  темы дипломной работы заключается  в том, что в настоящее время  объективно назрела необходимость  проанализировать уровень закрепления  за местными бюджетами доходных источников, обозначить проблему технологии межбюджетного  регулирования с целью оценки уровня самодостаточности местных  бюджетов, обеспечения равномерности  поступлений собственных их доходов  и социально-экономического развития муниципального образования.

Принятие Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Федерального закона от 20 августа 2004 года № 122-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» смело можно назвать революцией для местных бюджетов. Изначально указанными законами было установлено достаточно четкое, не смотря и на наличие пробелов, разграничение вопросов местного значения, исключено дублирование полномочий, установлено ограничение и на право владения имуществом, не предназначенного для решения вопросов, отнесенных к компетенции соответствующего уровня местного самоуправления. Сократилось количество налогов, доходы от которых распределяются между бюджетами муниципальных образований и иными уровнями бюджетной системы с двух десятков до трех налогов. Систематизированы и унифицированы формы межбюджетных трансфертов, определены основные правила их предоставления.

Переход на новую систему  местных бюджетов можно условно подразделить на два этап. На первом этапе по-новому были распределены доходные источники, изменены нормативы отчислений. Характерно активное замещение финансовой помощи муниципальным образованиям дополнительными нормативами отчислений.  Второй этап перехода на новую систему местных бюджетов ознаменовался активной стадией разграничения расходных полномочий между государственным уровнем управления и местным самоуправлением. Расходные полномочия и доходные источники, ранее отнесенные к местным бюджетам, были распределены на районный и поселковый уровень. Однако по отношению к консолидированным местным бюджетам перечень доходных источников и нормативы отчислений по ним Бюджетным кодексом Российской Федерации измены не были.

Проблемы, связанные с  недостатками ныне существующей бюджетной  системы и межбюджетных отношений  достаточно актуальны. Уже написана масса статей в газетах и журналах на эти темы, существует множество предложений по устранению существующих недостатков бюджетной системы. В отдельных регионах Российской Федерации ведется активная работа по выявлению и использованию резервов местного бюджета, а также совершенствованию системы сбора налогов в доходную часть соответствующего бюджета с целью наиболее полного ее исполнения.

Применение единых для  всех местных бюджетов нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов  в условиях имеющихся различий в  уровнях социально-экономического развития муниципальных образований, обуславливает необходимость выравнивания их бюджетной обеспеченности. Решение  данного вопроса в рамках сложившейся  системы межбюджетных отношений  предусматривается в основном через  механизм финансовой поддержки. Тем  самым, по-прежнему сохраняется зависимость  органов местного самоуправления от вышестоящих органов государственной  власти. Все это ведет к финансовой нестабильности — важному фактору, отрицательно влияющему на социально-экономическое  развитие территорий.

Предметом исследования в данной работе является механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений.

Цель дипломной работы – оценить влияние реформы  межбюджетных отношений на социально-экономическое  развитие муниципального образования  и найти вероятные решения  проблемы формирования местных бюджетов за счет налоговых поступлений.

Для достижения поставленной цели необходимо определить и решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические и нормативные основы формирования местного бюджета.
2. Проанализировать структуру и динамику налоговых поступлений в местный бюджет.
3. Найти вероятные решениям проблемы самостоятельности местного бюджета и развития муниципального образования.

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГИ И  ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

1. Бюджет и система его формирования.

В соответствии с Федеральным  законом каждое муниципальное образование  имеет собственный бюджет (местный бюджет).

 Формирование, утверждение,  исполнение местного бюджета  и контроль за его исполнением  осуществляются органами местного  самоуправления самостоятельно  с соблюдением требований, установленных  Бюджетным кодексом Российской  Федерации и Федеральным законом,  а также принимаемыми в соответствии  с ними законами Республики Башкортостан. Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти Республики Башкортостан отчеты об исполнении местных бюджетов.

 В местных бюджетах  раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление  полномочий органов местного  самоуправления по решению вопросов  местного значения, и субвенции,  предоставленные для обеспечения  осуществления органами местного  самоуправления отдельных государственных  полномочий, переданных им федеральными  законами и законами Республики  Башкортостан, а также осуществляемые  за счет указанных доходов  и субвенций соответствующие  расходы местных бюджетов.

Расходы бюджетов муниципальных  районов осуществляются в соответствии с Федеральным законом.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление  отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления законами Республики Башкортостан, устанавливается  органами государственной власти Республики Башкортостан. 
 Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий органов государственной власти Республики Башкортостан не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами Республики Башкортостан.

К собственным доходам  местных бюджетов в соответствии с Федеральным законом относятся:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные перечисления  из бюджетов других уровней,  включая дотации на выравнивание  бюджетной обеспеченности муниципальных  образований, иные средства финансовой  помощи из бюджетов других  уровней, другие безвозмездные перечисления;

6) доходы от имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

7) часть прибыли муниципальных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов и сборов и  осуществления иных обязательных  платежей, в размерах, устанавливаемых  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципального  образования, и часть доходов  от оказания органами местного  самоуправления и муниципальными  учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых  в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции  органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в  соответствии с федеральными  законами, законами Республики Башкортостан  и решениями органов местного самоуправления.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции, предоставляемые  на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных  полномочий Республики Башкортостан, переданных им законами Республики Башкортостан.

Регулирующие доходы местных  бюджетов – это:

- доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов;

- доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет Республики Башкортостан:

- налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по ставке 19 %, а для предприятий - по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставке 27 % от облагаемой прибыли (дохода);

- налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, зачисляемого в бюджеты районов и городов, - по ставке не выше 5 % от облагаемой прибыли (дохода);

- налога на доходы физических лиц - в размере 100 % доходов от поступлений данного налога;

- акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 % доходов;

- акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт-сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) - в размере 100 % доходов;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 % доходов;

- единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, - в размере 50 и 75 % доходов соответственно;

- прочих федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, - в соответствии с законодательством.

Налоги являются главным  инструментом мобилизации финансовых средств, для покрытия государственных  и муниципальных расходов. Так, в  структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые  доходы составляют 70-80 %.

Выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности поселений

Выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета Республики Башкортостан Республиканского фонда финансовой поддержки поселений  и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов  районных фондов финансовой поддержки поселений.

Районные фонды финансовой поддержки поселений образуются и дотации из них предоставляются  в порядке, установленном законом  Республики Башкортостан в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса  Российской Федерации, исходя из уровня бюджетной обеспеченности поселений, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений, входящих в  состав муниципального района, осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. 
 Дотации из районных фондов финансовой поддержки поселений распределяются между поселениями, которые входят в состав соответствующего муниципального района и уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений, определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам поселений в соответствии с методикой, утверждаемой законом Республики Башкортостан в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Использование при определении  уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений показателей фактических  доходов и расходов за отчетный период или показателей прогнозируемых на плановый период доходов и расходов отдельных городских, сельских поселений не допускается.

Распределение дотаций из районного фонда финансовой поддержки  поселений утверждается решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год.

В случае, если уровень расчетной  бюджетной обеспеченности поселения  до выравнивания уровня расчетной бюджетной  обеспеченности поселений в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по Республике Башкортостан, законом Республики Башкортостан о  бюджете Республики Башкортостан на очередной финансовый год могут  быть предусмотрены перечисление субвенций  из бюджета данного поселения  в Республиканский фонд финансовой поддержки поселений либо при  невыполнении муниципальным образованием требований указанного закона Республики Башкортостан о перечислении субвенций  централизация части доходов  от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного поселения  нормативов отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего поступление  средств в Республиканский фонд финансовой поддержки поселений в размере указанных субвенций.