Бюджетная система РФ

Финансирование деятельности Отдела образования осуществляется за счет бюджетных ассигнований, а  так же иных не запрещенных законодательством  источников.

Отдел образования осуществляет финансирование через создаваемую  им централизованную бухгалтерию, которая  обслуживает подведомственные образовательные  учреждения на основе смет и договоров  о финансировании между Отделом  образования и образовательными учреждениями.

Централизованная бухгалтерия  Отдела образования осуществляет руководство  и контроль за правильным расходованием  бюджетных средств, обеспечивает своевременное  составление и представление  отчетов. Смет в вышестоящие организации  в полном объеме по требуемым формам, а так же осуществляет руководство  и контроль за правильным учетом доходов  от платных видов услуг образовательных учреждений.

Отдел образования обеспечивает учет и бронирование своих работников, пребывающих в запасе, в установленном  порядке, оповещает их по требованию военкомата и способствует явке на пункты сбора. Отдел образования  обеспечивает проведение мероприятий  по мобилизационной подготовке гражданской  обороне в порядке, предусмотренном законодательством.

 

2.2. Расчет налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере Отдела образования Зианчуринского района

 

Расчет налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

В соответствии с требованиями п.2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в ИФНС по месту своего учета сведения:

- о доходах физических  лиц истекшего налогового периода;

- о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного  в бюджет за этот налоговый период, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные сведения представляются налоговыми агентами:

- в электронном виде  по телекоммуникационным каналам  связи,

- на электронном носителе.

При численности физических  лиц, получивших доходы в налоговом  периоде, до 10 человек налоговые  агенты могут представлять такие  сведения на бумажных носителях.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговой  орган в виде справки по форме 2 – НДФЛ.

  Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами в следующих случаях:

- при подаче в налоговые  органы сведений о доходах  физических лиц за отчетный  налоговый период;

- при выдаче физическим  лицам по их заявлению справок  о доходах, полученных ими в  отчетном налоговом периоде, и  суммах удержанного с этих  доходов налога. Эти справки физические  лица вправе приложить к налоговой  декларации, подаваемой в налоговый  орган по месту жительства  для получения социальных и  имущественных вычетов;

- при сообщении в налоговые  органы сведений о невозможности  удержания налога и о сумме  задолженности налогоплательщика.  Эти сведения юридические лица  могут передавать в налоговый  орган на бумажных носителях.

Сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных в истекшем году, представляются в  налоговые органы не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Подробный порядок заполнения формы 2-НДФЛ изложен в приложении к этой форме.

Налоговые агенты отражают в справках:

а) всю сумму дохода, полученного  физическим лицом в налоговом  периоде;

б) сумму предоставленных  стандартных и профессиональных вычетов;

в) сумму исчисленного и  удержанного налога;

г) сумму налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в  связи с перерасчетом за прошлые  налоговые периоды;

д) сумму налога, переданного  на взыскание в налоговый орган. В справках также указываются  суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена  необлагаемая величина в размере 4 000 рублей, с указанием месяца, в  котором был выплачен такой доход. Если налоговый агент выплатил физическому  лицу в течение календарного года более, чем один вид дохода, по которому предусмотрено освобождение от налогообложения  в размере 4 000 рублей, то в листе 2 справки указывается сумма дохода по каждому основанию и месяц, в котором такой доход был  выплачен.

Согласно действующему законодательству во всех возможных случаях налог  на доходы физических лиц удерживается налоговым агентом. Это компенсирует низкую налоговую культуру населения  и предотвращает судебные процессы о взыскании налоговых недоимок.

Такой порядок уплаты налога наиболее удобен, эффективен, экономичен с точки зрения налоговой системы, так как способ взимания налога «у источника» обеспечивает максимальную собираемость налога.

Данные для составления  формы 2-НДФЛ берутся из налоговой  карточки формы 1-НДФЛ.

  Налоговым законодательством определены виды налогов и доходов, по которым источник выплаты признается налоговым агентом, то есть он обязан исчислить налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить удержанную сумму налога в бюджет. Статус налогового агента, его права и обязанности изложены в статье 24 НК РФ.

Для налогового агента установлены  три срока исполнения его налоговых  обязательств, а именно:

- дата исчисления налога (она совпадает с датой получения  дохода);

- дата удержания налога (только в день фактически производимых  денежных выплат налогоплательщику);

- дата перечисления налога (возможно только после удержания  налога из доходов налогоплательщика).

В настоящее время достаточно большое количество физических лиц  занимаются частной практикой или  частным предпринимательством.

Статьями 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию по истечении  налогового периода самостоятельно. К ним относятся:

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, получившие  доход по договорам гражданско-правового характера с другими физическими лицами, которые не являются налоговыми агентами;

- физические лица, получившие  доход, с которого налоговым  агентом не был удержан налог  в связи с тем, что это  не входит в обязанность налогового  агента (например, при продаже физическим  лицом собственного имущества);

- физические лица, получившие  доход, с которого налоговым  агентом не был удержан налог  и об этом факте налоговый  агент не сообщил в налоговый  орган.

Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог  на свои доходы. Таким отчетом является налоговая декларация.

В налоговых декларациях  физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

Физические лица, которых  закон не обязывает подавать налоговую  декларацию, но которые желают получить социальные, имущественные, профессиональные, а также стандартные (если они  им не предоставлялись или были предоставлены  в меньшем размере) налоговые  вычеты, то физические лица вправе подать налоговую декларацию.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается физическими лицами в территориальную инспекцию  МНС РФ по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Первые два  листа декларации (лист с персональными  данными и лист о доходах) заполняются  в обязательном порядке. Образец  заполнения представлен в приложении 1. Остальные листы заполняются  и включаются в декларацию при  необходимости. На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов  и налога на основании:

а) итоговых данных, рассчитанных на других листах декларации;

б) выданных налоговыми агентами справок о доходах по форме N 2-НДФЛ (Приложение 1);

в) личных учетных данных.

Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате, доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с  налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых  платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании  суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы  фактически полученного дохода. Авансовые  платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не  позднее 15 июля текущего года  в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не  позднее 15 октября текущего года  в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь  - не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

Согласно НК РФ перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее  пяти дней с момента получения  новой налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты

Ежемесячно доходы, полученные сотрудниками организаций, могут быть уменьшены на суммы стандартных  налоговых вычетов.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет  предоставляемый родителям, на обеспечении  которых находится ребенок, составит:

1 400 рублей – на первого  ребенка;

1 400 рублей – на второго  ребенка;

3 000 рублей – на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого  ребенка-инвалида до 18 лет или  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна,  студента в возрасте до 24 лет,  если он является инвалидом  I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

С 01.01.2011 по 31.12.2012, в соответствии с п.4 ст.218 Налогового кодекса в  новой редакции, стандартный налоговый  вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, на обеспечении которых находится  ребенок, в следующих размерах:

1 000 рублей – на первого  ребенка;

1 000 рублей – на второго  ребенка;

3 000 рублей – на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого  ребенка-инвалида до 18 лет или  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна,  студента в возрасте до 24 лет,  если он является инвалидом  I или II группы. Предельный уровень  доходов в 280 000 рублей остался  без изменений.

Обратите внимание: С 01.01.2012г. в соответствии с п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утрачивает силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым предоставлялся налоговый  вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

Отдельным категориям налогоплательщиков, предоставляются налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода  в размере:

3 000 рублей (пп.1 п.1 ст.218);

500 рублей (пп.2 п.1 ст.218).

 

2.3 Поступление налога  на доходы физических лиц в  бюджет.

 

Согласно Уставу и Федеральному законодательству доходная часть городского бюджета состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, может включать финансовую помощь в различных формах (дотаций и субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам .

Обязательный компонент  демократического государственного строя  – местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на местные представительные и исполнительные органы, представительные органы наделяются определенными имущественными и  финансово-бюджетными правами.

Бюджетным кодексом Российской Федерации установлен норматив отчисления налога на доходы физических лиц в  местные бюджеты в 2009 и 2010 гг. – 95%, а с 2011 года норматив отчисления в местный бюджет составляет 100%.

Основными плательщиками  по данному налогу являются: Зианчуринское РОО,  Зианчуринское РайПо, Зианчуринское ДРСУ «ГУП Башкиравтодор»

Величина налога зависит  от количества работающего населения  и его заработной платы. Указанные  величины представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Численность работающего  населения в Зианчуринском Отделе образования и среднемесячная заработная плата