Бюджетная система Германии

Разделы и подразделы классификации расходов, являются едиными и используются при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Перечни целевых статей классификации расходов, применяемых в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации, формируются соответствующими финансовыми органами в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Код вида расходов: 001 – выполнение функций бюджетными учреждениями.

Классификация операций сектора государственного управления (18-20 разряды).

Статья 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» которая включает подстатью 211 «Заработная плата» на данную подстатью относятся расходы на выплату заработной платы, так же по данной подстатье осуществляются расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы:

- перечисление  денежных средств в профсоюзные  организации;

- налог на  доходы физических лиц;

- удержания  по исполнительным документам, в  том числе, на оплату алиментов;

- возмещение  материального ущерба, причиненного  работником организации.

На подстатью 212 «Прочие выплаты» относятся расходы по оплате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:

- компенсация  расходов на оплату стоимости  проезда и провоза багажа к  месту использования отпуска  и обратно для лиц, работающих  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, и членов их семей; 

- ежемесячная  денежная компенсация на приобретение  книгоиздательской продукции и  периодических изданий педагогическим  работникам образовательных учреждений;

- суточные  при служебных командировках;

- подъемное  пособие при переезде на новое  место работы  лицам, работающим  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях;  единовременное пособие при перезаключении  трудового договора.

Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» включает: начисления на выплаты по оплате труда, в том числе: расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пособие по беременности и родам и т.д.

Расходы по принятым услугам отражаются по статье 220 «Оплата работ, услуг», которая включает в себя подстатьи 221 - 226.

Подстатья 221 «Услуги связи». На данную подстатью относятся расходы на услуги связи, интернет, телефонные переговоры, приобретение почтовых конвертов.

На подстатью 222 «Транспортные услуги» относятся расходы на приобретение транспортных услуг, в том числе:

- оплата  проезда к месту служебной  командировки и обратно к месту  постоянной работы;

- оплата  проезда к месту нахождения  учебного заведения и обратно  работникам, совмещающим работу  с обучением в образовательных  учреждениях;

- оказание  услуг перевозки на основании  договора автотранспортного обслуживания.

На подстатью 223 «Коммунальные услуги» относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числе:

- оплата  услуг отопления;

- горячего  и холодного водоснабжения;

- предоставления  электроэнергии.

Подстатья 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием ремонтом нефинансовых активов.

 

Содержание нефинансовых активов в чистоте:5

- уборка  снега, мусора;

- вывоз снега, мусора, включая расходы на оплату  договоров;

- санитарно-гигиеническое  обслуживание, прачечные услуги;

- ремонт (текущий  и капитальный) и реставрацию  нефинансовых активов.

Подстатья 226 «Прочие работы, услуги» данная подстатья включает расходы:

- подписка  на периодические и справочные  издания, в том числе для читальных  залов библиотек, с учетом доставки  подписных изданий, если она предусмотрена  в договоре подписки;

- оплата  за проживание в жилых помещениях (найм жилого помещения) при служебных  командировках;

- на выполнение  работ, оказание услуг, в том числе: научно-исследовательские, монтажные  работы: установка единых функционирующих  систем: охранная, пожарная сигнализация, локально-вычислительная сеть, обустройство  «тревожной кнопки», а также работы по модернизации указанных систем, услуги в области информационных технологий;

- приобретение  и обновление справочно-информационных  баз данных;

- услуги  по защите электронного документооборота.

Статья 290 «Прочие расходы» включает:

-  уплата  налогов, государственных пошлин  и сборов, разного рода платежей  в бюджеты всех уровней;

- налог на  имущество;

- транспортный  налог;

- плата за  загрязнение окружающей среды;

- государственные  пошлины и сборы в установленных  законодательством случаях;

- погашение  задолженности по налогам  уплата  штрафов, пеней;

- приобретение  подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей  перепродажи;

- поздравительных  открыток и вкладышей к ним;

- приветственных  адресов, почетных грамот, благодарственных  писем, дипломов и удостоверений  лауреатов конкурсов для награждения  и т.п.

 

 

Рисунок 3 - Динамика расходов Федерального бюджета РФ в 2009-2013гг. (млрд. руб.)

 

Рисунок 4 - Структура расходов Федерального бюджета РФ в 2013 году (млрд. руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

2 БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ

2.1 Бюджетное устройство Германии

 

В Германии бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов шестнадцати земель и бюджетов общин (к земельным приравниваются бюджеты ганзейских городов, к общинным — бюджеты объединений общин и округов).

Бюджетная система в унитарных государствах включает бюджеты двух уровней: государственный бюджет и местные бюджеты.

Бюджетная система в федеративных государствах – три уровня:6

- федеральный  бюджет,

- бюджеты  ландов (земель),

- местные  бюджеты.

Важнейшим принципом бюджетной системы государств является принцип разграничения доходов, расходов между различными уровнями власти, бюджетами. Так, согласно бюджетной практике Германии, решения финансируются принимающими их органами, что снижает остроту проблемы разграничения полномочий публично-правовых образований по осуществлению затрат, снижает риск возникновения бюджетного дефицита.

Бюджетная практика Германии подчиняется многим требованиям, детально отрегулированным на законодательном уровне, в том числе: принципы:

-бюджетная  «правда» и бюджетная ясность;

-прозрачность;

-публичность  обсуждения бюджета; расходы и  доходы должны 

калькулироваться и устанавливаться в едином бюджете (единство бюджета);

-утверждение  бюджетного плана парламентским  законом; гласность; полнота бюджета; достоверность;

-сбалансированность  бюджета;

-принцип  аннуитета – утверждение бюджета  на один год;

-экономичность (эффективность) управления бюджетным  хозяйством;

-предметная  обусловленность, предписывающая осуществление  расходов только на цели, предусмотренные  бюджетным планом;

-ограничение  действия полномочий по осуществлению  предусмотренных расходов пределами  соответствующего бюджетного года.

Несоблюдение приведенных принципов связано с бюджетными правонарушениями и, соответственно, привлечением к ответственности виновных должностных лиц. Так, в случае, если органы власти любого уровня без получения требуемого законом разрешения произвольно вносят изменения в бюджет территориального образования, что приводит к превышению общих расходов над общими доходами первоначально принятого сбалансированного бюджета или увеличению долговых обязательств, которые предстоит на себя взять по сравнению с первоначально принятым бюджетом, то ставится вопрос об административной ответственности наделенных бюджетной компетенцией должностных лиц, несущих прямую ответственность.

В случае произвольного использования средств казначейства или в случае, если «положенные» в казну средства используются в нарушение закона, административных правил и инструкций, финансовые отделы органов власти дают распоряжение о возвращении или возмещении данных средств в казну, а органы власти более высокого уровня применяют административные санкции к руководителю и лицам, несущим прямую ответственность.

В случае сокрытия бюджетных доходов или проведения внебюджетных расходов в качестве бюджетных органы власти следующего по восходящей уровня или финансовые отделы органов власти соответствующего уровня отдают распоряжение об исправлении данных нарушений, а органы власти более высокого уровня применяют административные санкции к руководителю и лицам, несущим прямую ответственность.7

Принципы бюджетной системы, другие требования к бюджетной деятельности, видам бюджетных отношений предусмотрены в национальной конституции, а не только в специальных бюджетных нормативных правовых актах. Это объясняется значимостью содержания бюджетно-правового регулирования для формирования статуса государства, организации соответствующего участка его деятельности. Согласно позиции Конституционного суда Германии, финансово-правовые нормы образуют «несущую конструкцию порядка в федеративном государстве».

 

2.2 Структура доходов бюджета Германии

 

Бюджет состоит из двух частей доходной и расходной. Доходы бюджета поступают в непосредственное распоряжение государства. Существуют внешние и внутренние доходы. К внешним доходам относятся заемные средства иностранных государств и международных организаций, выплаты репараций и контрибуций. Приоритетное значение, как правило, имеют доходы внутренние, связанные с национальным материальным производством, доходы от использования государственной и муниципальной собственности, в том числе от продажи ее и сдачи в аренду.

В бюджетах земель ФРГ главное место принадлежит прямым налогам. Среди них выделяется подоходный, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства.8

Особенность формирования ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит в том, что поступления от подоходного налога делятся между федеральным бюджетом (42,5%), бюджетом соответствующей земли (42,5%) и местным бюджетом (15%), а от налогов на прибыль корпораций — между федеральным бюджетом (50%) и бюджетами земель (50%).9

Схема горизонтального, «добюджетного» выравнивания  в Германии. В Германии наряду с вертикальным выравниванием, которое обеспечивает распределение доходов между различными уровнями административных образований, предусмотрено также горизонтальное распределение доходов между относительно мощными и относительно слабыми в финансовом отношении федеральными землями. Суть этой схемы в том, что доходы сначала собираются на особых налоговых или межбюджетных счетах (а не в бюджете) и лишь затем перераспределяются по установленной законом формуле (например, пропорционально численности населения) в бюджеты территорий. Достоинство схемы в том, что в ее рамках распределение налоговых доходов задается не бюджетным, а реже изменяемым налоговым законодательством. Это сохраняет стимулы к мобилизации собственных доходов территорий в большей мере, чем у схем №2 и №3, не порождая таких различий налоговой тяжести, как у схемы №1. Также снижается значимость текущей политики в отношениях центра с территориями.

В Германии ставки и налоговая база подоходного налога устанавливаются федеральным законодательством.

 

 

 

Рисунок 5 - Структура бюджета Германии

Перераспределяя поступления, базу и ставку определяет федеральное правительство, оно же определяет и нормативы отчислений. Налог делится между федеральным бюджетом, региональным и местными бюджетами в определенной бюджетной пропорции.

Увеличение доходной части местных бюджетов неразрывно связано с совершенствованием администрирования подоходного налога.

В соответствии с порядком и условием зачисления доходы бюджетов подразделяются на несколько видов.10

1.Закрепленные доходы. Такие доходы полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет. Правовой основой включения в бюджеты этих доходов является налоговое и бюджетное законодательство.