Бюджетирование на предприятии (на примере ООО «Кафе-меню»)

Финансовая устойчивость характеризуется состоянием собственных  и заемных средств и оценивается  с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой  которых являются статьи актива и  пассива баланса.

 

 Расчет и анализ  относительных коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 9.

 

Таблица 9

Расчет и анализ относительных  коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Показатель	За 2011 Год	За 2012 год	За 2013год	Абсолютные изменения(+		Темпы роста ,%
				2011-2012	2012-2013	2011-2012	2012-2013
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Имущество предприятия,  руб. (ВБ)	326589	342076	339800	15487	-2276	1,05	0,99
2.Источники собственных  средств (капитал и резервы)	302929	341627	298240	38698	-43387	1,13	0,87
3.Краткосрочные пассивы, (КО)	23660	449	41560	-23211	41111	0,019	92,56
4.Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0	0
5.Итого заемных средств(ЗС)	23660	449	41560	-23211	41111	0,019	92,56
6.Внеоборотные активы (ВОА)	300125	340923	271062	40798	-69861	1,14	0,49
7.Оборое активы, руб. (ОА)	26464	1153	68738	-25311	67585	0,043	59,6
8. Запасы и затраты,  руб. (З)	15600	429	67638	-15171	67209	0,028	157,7
9.Собственные оборотные  средства	603054	682550	559302	79496	-123248	1,13	0,82

 

Из данных таблицы 8 видно, что в ООО «Кафе-меню» произошли следующие изменения: в 2012 г. сумма имущества предприятия составляла 342076 тыс. руб., в 2013 г. она уменьшилась и составила –339800тыс. руб., в 2013 г. произошел и значительный рост оборотных активов на 67585тыс. руб., по сравнению с 2012 г. темп роста составил 59,6%.

 

Таблица 10

Коэффициенты финансовой устойчивости в ООО «Кафе-меню» в 2011-2013 гг., тыс. руб.

Коэффициент	2011	2012	2013	Абсолютные изменения(+\_)		Темп роста, %
				2011-2012	2012-2013	2011-2012	2012-2013
1	3	4	5	6	7	8	9
1.Автономии (Ка)(2:1)	0,92	0,99	0,87	0,07	-0,12	1,07	0,87
2.Соотношение заемных и собственных средств(Кз/с) (5:2)	0,08	0,002	0,12	-0,078	0,118	0,025	60
3.Обеспеченность собственными средствами (Ко) (9:7)	22,78	591,9	8,14	569,12	-583,76	25,98	0,014
4. Маневренность (Км) (9:2)	1,99	1,99	1,87	0	-0,12	0	0,93
5. Соотношение мобильных  и иммобилизованных средств (Км/н) (2-6)	2804	704	27178	-2100	26474	0,25	38,6
6.Имущества производственного назначения (Кп.им) ((6+8):1)	0,96	0,99	0,99	0,03	0	1,03	0

 

Из данных таблицы 10 видно, что в ООО «Кафе-меню» в 2013 г. се показатели выше нормативного значения, что так же говорит о стабильном развитии предприятия.

При анализе уровня полученных коэффициентов следует сопоставит их значения с допустимыми величинами, выявить положительные и отрицательные тенденции в их изменении и оценить их последствия для предприятия.

Потребность в анализе  ликвидности баланса возникает  в условиях рынка в связи с  усилением финансовых ограничений  и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов  величина, обратная ликвидности баланса  повремени превращения активов  в денежные средства. Чем меньше времени требуется, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [24, c. 75].

Приводимые ниже группировки  осуществляются по отношению к балансу. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия (ценные бумаги);

А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, товары отгруженные и прочие оборотные активы;

А3 - медленно реализуемые активы- статьи раздела II актива "Запасы и затраты" (за исключением "Расходов будущих периодов"), а также статьи из раздела 1 актива баланса "Долгосрочные финансовые вложения" (уменьшенные на величину вложение в уставные фонды других предприятий);

А4 - труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса "Основные средства и иные внеоборотные активы", за исключением статей этого раздела, включенных в 5 предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела 11 пассива баланса "Расчеты и прочие пассивы"), а также ссуды, не погашенные в срок из справки 2 ф. №5;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - статьи раздела 1 пассива баланса «Источники собственных: средств».[10, c. 15]

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

 

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2 ;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4 (8)

 

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств [10, c. 56].

В случае, когда одно или  несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности  баланса представлен в таблице 11.

Из таблицы 11 видно, что  ООО «Кафе-меню» является относительно ликвидным.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Текущая ликвидность  свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

 

Таблица 11

Анализ ликвидности  баланса ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Актив	2011	2012	2013	Пассив	2011	2012	2013	Платежный излишек(+)/ недостаток(-)			Коэф. Покрытия обязательств
								На начало года2012, руб. (2-5)	На конец года 2012, руб. (3-6)	На конец 2013 года, руб. (4-7)	На начало 2012 года, руб. (2/5Х*100)	На конец 2012 года, руб. (3/6Х*100)	На конец 2013 года, руб. (4/7X*100)
Наиб. Ликвид. активы, А1	7604	526	375	Наиболее срочные пассивы, П1	22660	449	41560	-15056	77	-41185	33,5	117,14	0,9
Быстро- реализуемые активы, А2	3260	198	724	Кратко- срочные Пассивы, П2	0	0	0	3260	198	724	0	0	0
Медлен- реализуемые активы, А3	14227	381,3	61549	Долго- срочные пассивы, П3	0	0	0	14227	381,3	61549	0	0	0
Трудно- Реализуемые активы, А4	300125	340923	271062	Постоян- ные пассивы, П4	302929	341627	298240	-2804	-704	-27176	0,99	0,99	0,9
Баланс	326589	342076	339800	Баланс	326589	342076	339800	0	0	0	0	0	0

 

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Анализ коэффициентов  ликвидности представлен в таблице 12.

 

Таблица 12

Анализ коэффициентов  ликвидности ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Показатель	2011	2012	2013
1	2	3	4
1.Денежные средства, руб.	7604	526	375
2. Краткосрочные финансовые  вложения, руб.	0	0	0
3. Итого денежных средств  и краткосрочных вложений, руб. (Д)	7604	198	375
4. Дебиторская задолженность,  руб.	3260	0	724
5. Прочие оборотные активы, руб.	0	198	0
6.Итого дебиторской  задолженности и прочих активов,  руб. (га)	3260	724	724
7. Итого денежных средств,  финансовых вложений и дебиторской  задолженности, руб. (Д+га)	10864	424	1099
8. Запасы и затраты(  без расходов будущих периодов), руб.	15600	429	67638
9. итого оборотных  средств, руб. (R2)	26464	1153	68738
10. Текущие активы, руб.	326589	342076	339800

 

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Для уточнения результатов данного анализа требуется провести анализ платёжеспособности предприятия.

Существуют традиционные финансовые показатели, называемые коэффициентами платежеспособности: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. Каждый из них рассчитывается делением отдельных элементов или всей суммы оборотных активов предприятия на величину его краткосрочной задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

 

Кп = ДС + КФВ / КО (9)

 

Где Кп – коэффициент  платежеспособности;

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

КО – краткосрочные  обязательства.

Предельное теоретическое значение данного показателя составляет 0,2 - 0,25. Этот индикатор имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие.

Промежуточный коэффициент  покрытия краткосрочных обязательств рассчитывается следующим образом:

 

 

Кп = ДС + КФВ + ДЗ / КО (10)

 

Где Кп – коэффициент покрытия;

ДС – денежные средства;

ДЗ – дебиторская  задолженность;

КФВ – краткосрочные  финансовые вложения;

КО – краткосрочные  обязательства.

 

 

 

 

 

 

Анализ текущих коэффициентов ликвидности представлен в таблице 13.

 

Таблица 13

Анализ текущих коэффициентов  ликвидности ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Коэффициент	Интервал оптимальных  значений	За 2011год	За 2012 год	За 2013 год	Изменения
					2011-2012	2012-2013
11. Покрытия (Кл)/9;10/	≥1-2	0,08	0,004	0,21	-0,076	0,206
12. Текущей ликвидности (Кт)/7:0/	≥1	0,03	0,002	0,003	-0,028	0,001
13. Абсолютной ликвидности (Кал) [3:10]	≥0,2+0,5	0,02	0,002	0,001	-0,018	-0,001

 

Теоретическое значение показателя признается достаточным на уровне 0,7 - 0,8. Особенный интерес этот индикатор представляет для держателей акций.

Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, то есть значение показателя не должно опускаться ниже единицы.

 

2.3 Бюджетирование в ООО «Кафе-меню»

 

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке  от реализации.

Он является отправной  точкой всего процесса бюджетирования. Так как предприятие имеет  достаточно большую номенклатуру товаров  необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы.

В бюджете отражен объем  реализации продукции на основе сбытовой деятельности прошлых лет.

 

Таблица 15

Бюджет продаж ООО «Кафе-меню» на 2013 г.

Наименование/ период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4		Всего
1. Запланированные продажи,  порц.
1.1.Бизнес-ланчи	440	510	530	500		1980
1.2 Бизнес-ужины	350	390	430	380		1550
1.3.Завтраки	450	520	530	500		2000
2. Ожидаемая цена, руб./100ед.
2.1.Бизнес-ланчи	37580	37580	37580	37580		150320
2.2.Бизнес-ужины	29490	29490	29490	29490		117960
2.3.Завтраки	3400	3400	3400	3400		13600
3. Запланированные продажи,  руб.
3.1.Бизнс-ланчи	773520	896580	931740	879000	3480840
3.2.Бинес-ужины	577150	643110	70907	626620	2555950
3.3.Завтраки	153000	176800	180200	170000	680000
Итого продажи	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790