Бюджетирование на предприятии (на примере ООО «Кафе-меню»)

Динамика имущественного состояния за 2011-2012 представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика имущественного состояния за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Статьи баланса	2011 г.		2012 г.			отклонение
	Сумма	Уд. вес %	Сумма		Уд. вес %	Абс.	Отн.
Внеоборотные активы	300125	91,9	340923		99,7	40798	114
1.1. Нематериальные активы	0	0	0		0	0	0
1.2.Основные средства	300125	91,9	340923		99,7	40798	114
1.3. Долгосрочные финансовые  вложения	0	0	0		0	0	0
2. Оборотные средства	26464	8,1	1153		0,34	-25311	0
2.1.Запасы В том числе	15600	4,8	429	0,13		-15171	3
Сырье и материалы	9360	2,9	257	0,08		-9103	3
2.2. НДС	0	0	0	0		0	0
2.3. Дебиторская задолженность,  платежи после 12 месяцев	3260	0,99	198	0,06		-3062	6
2.4. Денежные средства	7609	2,3	526	0,15		-7078	7
Валюта баланса	32689	100	342076	100		15487	105

 

Из данных таблицы 4 видно, что в ООО «Кафе-меню » в 2012 г. произошло увеличение внеоборотных активов на 40798 тыс. руб., уменьшение оборотных активов на 25311 тыс. руб., уменьшение дебиторской задолженности на 3062 тыс. руб. за счет запасов на 15171 тыс. руб., денежных средств на 7078 тыс. руб. Вертикальный анализ баланса за 2012 – 2013 г. г. приведен в таблице 5.

 

Таблица 5

Динамика структуры имущественного состояния 2012-2013 гг. ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Статьи баланса	2012 г.		2013 г.			отклонение
	Сумма	Уд. вес %	Сумма		Уд. вес %	Абс.	Отн.
Внеоборотные активы	340923	99,7	271062		79,8	-69861	80
1.1. Нематериальные активы	0	0	0		0	0	0
1.2.Основные средства	340923	99,7	271062		79,8	-69861	80
2. Оборотные средства	1153	0,34	68738		20,2	67585	596
2.1.Запасы В том числе	429	0,13	67638		19,9	67209	157
Сырье и материалы	257	0,08	40982	11,9		40325	159
2.2. НДС	0	0	0	0		0	0
2.3. Дебиторская задолженность, платежи по которой наступают после 12 месяцев	198	0,06	724	0,21		526	37
2.4. Дебиторская задолженность,  платежи по которой наступают  в течение 12 месяцев	0	0	0	0		0	0
2.5. Краткосрочные финансовые  вложения	0	0	0	0		0	0
2.4. Денежные средства	526	0,15	375	0,11		-151	70
Валюта баланса	342076	100	339800	100		-2276	99

 

Из данных таблицы 5 видно, что в ООО «Кафе-меню» , что в 2012 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли – 99,7%, в 2013 г. – 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2012 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2013 г. – 20,2%.

Запасы увеличились  в 2013 г. на 67209, увеличение произошло за счет увеличения сырья и материалов на 40325.

Структура финансовых ресурсов ООО «Кафе-меню» представлена в таблице 6 за 2011-2012 гг.

 

Таблица 6

Динамика состава и  структуры источников финансовых средств за 2011-2012 гг. ООО «Кафе-меню», тыс. руб.

Статьи баланса	2012 г.		2013 г.		Отклонения
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Абс.	Темп роста, %
1.Собственный капитал	302929	92,8	341627	99,9	-268302	112,7
1.1. Уставный и добавочный  капитал	250000	76,5	250000	73,1	0	1
1.2. добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
1.3. Нераспределенная  прибыль	25929	16,7	91627	26,8	38698	173
2.Долгосрочне обязательства	0	0	0	0	0	0
3. Привлеченные (заемные)  средства	23660	7,24	449	0,13	-23211	2
3.2. Кредиторская задолженность,  в том числе	23660	7,44	449	0,13	-25211	2
3.2.1. Поставщики и подрядчики	14196	4,35	201	0,06	-13995	1
3.2.2. Перед персоналом  организации	3123	0,96	23	0,006	-3100	0,73
3.2.3. перед государственными  внебюджетными фондами	2083	0,64	28,3	0,008	-2054,7	1
3.3.4. по налогам и  сборам	4258	1,3	134,7	0,04	-4123,3	0,03
Валюта баланса	326589	100	342076	100	15487	1,05

 

Из данных таблицы 6 видно, что в ООО «Кафе-меню» произошло уменьшение собственного капитала на 268302 тыс. руб., уменьшение кредиторской задолженности на 25211 тыс. руб., темп роста кредиторской задолженности составил 2 %, Динамика состава и структуры источников финансовых средств за 2012-2013 гг представлена в таблице 7.

 

 

Таблица 7

Динамика состава и  структуры источников финансовых средств ООО «Кафе-меню» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Статьи баланса	2012 г.		2013 г.		Отклонения
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Абс.	Темп роста, %
1.Собственный капитал	341627	99,9	298240	87,8	-43387	90
1.1. Уставный и добавочный  капитал	250000	73,1	250000	73,6	0	1
1.2. добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
1.3. Нераспределенная  прибыль	91627	26,8	48240	14,2	-43387	93
2.Долгосрочне обязательства	0	0	0	0	0	0
3. Привлеченные (заемные)  средства	449	0,13	41560	12,2	41111	926
3.1. Кредиты банков  и займы	0	0	0	0	0	0
3.2. Кредиторская задолженность,  в том числе	449	0,13	41560	12,2	41111	926
3.2.1. Поставщики и подрядчики	201	0,06	22858	6,7	22657	113,7
3.2.2. Перед персоналом организации	23	0,006	1754	0,51	1731	7626
3.2.3. перед государственными  внебюджетными фондами	28,3	0,008	6857	2,02	6828,7	2423
3.3.4. по налогам и  сборам	134,7	0,04	5330	1,6	5195,3	396
3.5. С прочими кредиторами	0	0	0	0	0	0
Валюта баланса	342076	100	339800	100	-2276	0,99

 

 

Из данных таблицы 7 видно, что собственный капитал ООО «Кафе-меню» снизился на 43387, это произошло за счет снижения нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 41111 тыс. руб., рост произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22657тыс. руб., перед персоналом организации на 1731 тыс. руб., по налогам и сборам на 5195,3тыс. руб.

Одной из основных задач  анализа финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Для детального отражения разных видов источников в формировании запасов используется система показателей.

Наличие собственных  оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле

 

СОС=СК-ВОА, (2)

 

где СОС –собственные оборотные средства( чистый оборотный  капитал) на конец расчетного периода;

СК- собственный  капитал

ВОА- внеоборотные активы

Наличие собственных в долгосрочных заемных источниках финансирования запасов (СДИ) определяется по формуле

 

СДИ=СК-ВОА+ДКЗ (3)

 

или

 

СДИ=СОС+ДКЗ,

 

где ДКЗ- долгосрочные кредиты  и займы

Общая величина основных источников формирования запасов

 

ОИЗ=СДИ+ККЗ, (4)

 

где ККЗ- краткосрочные кредиты  и займы

В результате можно  определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных средств

 

ΔСОС=СОС-З (5)

 

где З- запасы

Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасовΔСДИ=СДИ-З

Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников покрытия запасов

 

ΔОИЗ=ОИЗ-З (6)

 

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель

 

М=(СОС;СДИ;ОИЗ) (7)

 

Данная модель характеризует  тип финансовой устойчивости предприятия.

Первый тип финансовой устойчивости можно представить  в виде следующей формулы:М1=(1,1,1), т.е. ΔСОС ≥ 0; ΔСДИ ≥0; ΔОИЗ ≥ 0.

Абсолютная финансовая устойчивость (М1) в современной России встречается очень редко.

Второй тип ( нормальная финансовая устойчивость можно выразить формулой:М2=(0,1,1), т.е. ΔСОС < 0; ΔСДИ ≥ 0; ΔОИЗ ≥ 0.

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия.

Третий тип ( неустойчивое финансовое состояние) устанавливается по формуле:М3=(0,0,1), т.е. ΔСОС < 0; ΔСДИ< 0; ΔОИЗ ≥ 0.

Четвертый тип ( кризисное  финансовое положение) можно представить  в виде:М4=(0,0,0), т.е. ΔСОС < 0; ΔСДИ< 0; ΔОИЗ < 0.

В данном положение предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования [19, c. 37].

 

Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Абсолютные показатели финансовой у

стойчивости, тыс. руб. в 2011-2013 гг.

Показатели	Условные обозначения	2011	2012	2013	Изменение за период
					2011-2012	2012-2013
1		2	3	4	5	6
1.Источники формирования  собственных средств (капитал резервы)	ИСС	302929	341627	288240	38698	-53387
2.Внеоборотные активы	ВОА	300125	340923	271062	40798	-69861
3.Наличие собственных  оборотных средств ( с. 1-2)	СОС	603054	682550	559302	79496	-123248
5.Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств ( гр. 3+4)	СДИ	603054	682550	559302	79496	-123248
6. Краткосрочные кредиты  и займы	ККЗ	23660	449	41560	-23211	41111
7. Общая величина основных  источников и средств ( с. 5-6)	ОИ	579394	682101	517742	102707	-164359
8. Общая сумма запасов	З	15600	429	67638	-15171	67209
9.Излишек(+), недостаток(-) собственных  оборотных средств ( с. 3-8)	ΔСОС	587454	682121	491664	94667	-190457
10. Излишек(+), недостаток(-) собственных и заемных источников  покрытия запасов (с.5-8)	ΔСДИ	587454	682121	491664	94667	-190457
11. Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников  финансирования запасов(с.7-8)	ΔОИЗ	563794	681672	450104	117878	-231568

 

Как видно из таблицы 8 в 2013 г. сума собственного капитала снизилась на 53387 тыс. руб., при этом общая величина основных источников и средств уменьшилась на 164359 тыс. руб., в 2012 г. она составляла 682101тыс. руб., а в 2013 г. составила – 517742тыс. руб.

Показатели неустойчивого  финансового состояния следующие:

- Увеличение собственного капитала;

- Снижение внеоборотных активов;

- Сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют  степень зависимости предприятия  от внешних инвесторов и кредиторов.