Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2014 в 10:16, диссертация

Краткое описание

Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений одной из главных причин отсутствия роста эффективности деятельности является недостаточное использование на многих предприятиях механизмов стратегического управления и постоянного совершенствования бизнес-процессов. Нарастающее отставание производительности труда и качества продукции делает очевидным необходимость применения новых подходов, инструментов и технологий, особенно в процессах планирования деятельности, управления материальными и финансовыми ресурсами.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Система бюджетирования как метод регулирования:понятие, задачи, функции
1.2 Особенности бюджетирования на предприятиях
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
2.1 Методологические принципы бюджетирования
2.2 Методы организации бюджетирования на предприятии
3 АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
3.1 Технико-экономическая характеристика ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
3.2 Организация системы бюджетирования ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
4.
ПЕРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1 Обоснование объективной необходимости усовершенствования системы бюджетирования
4.2 Разработка системы бюджетирования для предприятия
5
РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
5.1 Риски и проблемы, возникающие при внедрении бюджетирования на предприятии
5.2 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать полностью (318.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Бюджетирование.docx

— 324.73 Кб (Скачать документ)

Все возможные на практике факторы рисков делятся на две группы. К первой группе относятся что «предусматриваются», то есть известные из экономической теории или хозяйственной практики. Вместе с тем могут появиться факторы, обнаружить которые на априорной стадии анализа факторов рисков предприятия не реально. Эти факторы относятся ко второй группе. Одно из заданий заключается в том, чтобы, создав регулярную процедуру выявления факторов рисков, сузить вокруг факторов второй группы, тем самым ослабить влияние так называемой «неполноты генерации» факторов рисков.

Как и любая деятельность реализации стратегии, имеет определенные риски. Потому необходимо разработать мероприятия, которые позволят усовершенствовать данную систему на предприятии. Предприятие может усовершенствовать свою систему бюджетирования за такими направлениями:

  • автоматизация системы бюджетирования на предприятии;
  • модель оценки рисков при разработке бюджетов предприятия [35].

Таким образом, принятие мер относительно ликвидации недостатков системы бюджетирования является важным фактором успеха ТОО «Контракт коммерц  плюс». Основными мероприятиями по усовершенствованию системы бюджетирования на предприятии должны быть:

  • разработка четкой концепции относительно дальнейшей деятельности компании, то есть разработка стратегии предприятия, которая даст возможность систематизировать деятельность компании на будущее;
  • применения автоматизированных программ бюджетирования предприятия, которые дадут возможность получать более оперативную и достоверную информацию в процессе планированию бюджета на следующий период;
  • в современный динамических условиях развития рыночного отношения необходимой предпосылкой осуществления успешного процесса бюджетироования на предприятии есть учет всех возможных сценариев дальнейшего развития. Поэтому необходимой предпосылкой является уменьшение рисков в процессе бюджетирования путем процесса планирования по нескольким условиям дальнейшего развития.

 

4.2 Разработка системы бюджетирования для предприятия

Как уже отмечалось ранее, бюджетирование состоит из трех основных этапов: технологии, организации и автоматизации. Следуя этой схеме, мною разработана система бюджетирования для ТОО «Контракт коммерц плюс» и данный раздел полностью посвящен разработке технологии бюджетирования, в т.ч. конкретных видов бюджетов.  

Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, предлагаю  выделить следующие целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки бюджетирования:

1.  Создание системы  координат для бизнеса, базы исходных  данных для финансового анализа  и финансового менеджмента; повышение  финансовой обоснованности принимаемых  управленческих решений.

Контрольные показатели:

  • объем продаж;
  • норматив запасов готовой продукции;
  • норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли.

2. Повышение эффективности  использования имеющихся в распоряжении  компании ресурсов.

Контрольные показатели:

  • доходность активов;
  • оборачиваемость активов;
  • нормы затрат наиболее важных видов ресурсов;
  • размер кредиторской задолженности.

3. Контроль за изменением  финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости  и улучшение финансового состояния  фирмы.

Для рассматриваемого предприятия предлагаю выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления. 

Следующим шагом для разработки бюджетирования будет определение финансовой структуры предприятия [36].

При детальном рассмотрении ТОО «Контракт коммерц плюс», несмотря на большой ассортимент выпускаемой продукции, можно выделить два основных направления деятельности. Во первых, это производство и реализация через фирменный магазин одежды из кожи и меха, во вторых – пошив одежды по индивидуальным заказам (в том числе вышивка).

Такое разделение обосновано тем, что при производстве одежды на продажу присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при пошиве заказов в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия следует разделять  направления его деятельности (выделение бизнесов).  

По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также будут отличаться (таблица 14)

Таблица 14 –Контрольные показатели бюджетирования для ТОО «Контракт коммерц плюс»

Контрольные показатели

Производство

Ателье

1. Объем продаж

Увеличение на 25-30%

Увеличение выручки  на 30%

2.Норматив запасов готовой продукции

Сокращение запасов до 30% от объема продаж.

---

3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой  прибыли

+

+

4. Доходность активов

+

+

5. Нормы затрат наиболее важных  видов ресурсов

Установление лимитов

---

6. Размер кредиторской задолженности

Уменьшение

---


 

Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования для ТОО «Контракт коммерц плюс» необходимо разработать ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние. Предложения по улучшению финансового состояния ТОО «Контракт коммерц плюс» представлены в данных в таблице 15.

Таблица 15 – Предложенияпо улучшению финансового состояния ТОО «Контракт коммерц плюс»

 

Показатели, требующие улучшения

Предложения по повышению эффективности

Бюджет, в котором отразятся изменения

Выручка

  1. увеличение объемов продаж:

- разработать программу по привлечению  покупателей (акции, распродажи, скидки);

- провести эффективную рекламную  кампанию;

- сотрудничество с розничными  магазинами для реализации в  них продукции;

  1. передача части арендуемых помещений в субаренду для получения дополнительной прибыли

Бюджет продаж, БДиР.

 

 

 

БДиР, БДДС.

Себестоимость

 сокращение производственной  себестоимости продукции за счет:

- снижения затрат на сырье  и материалы за счет поиска  новых поставщиков или договоренности  о скидках с существующими;

- установление  лимитов на расход  сырья, для чего необходимо разработать  нормы затрат материалов и  допустимые отклонения;

- снижения накладных расходов (установление  лимитов).

Бюджет прямых материальных затрат, бюджет накладных расходов, БДиР.

Продолжение таблицы 15

Постоянные расходы
  1. На коммерческие расходы установить лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта;
  2. Снижение управленческих расходов:

- за счет передачи части производственных  площадей в субаренду сократится  арендная плата;

Бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, БДиР, БДДС

Прибыль

1) увеличение выручки (см. п.1);

2) снижение затрат (пп.2,3);

3) использование операционного  рычага;

4) контроль за показателями рентабельности.

БДиР, БДДС, баланс.

 

 

Ликвидность, платежеспособность

1)  увеличение наиболее ликвидных  активов (денежных средств);

2) сокращение дебиторской задолженности;

3) сокращение запасов;

4) сокращение кредиторской задолженности;

5) обеспечение оборотных средств  за счет использования долгосрочных  пассивов.

БДДС, баланс

Финансовая независимост, финансовая устойчивость

1) контроль за соотношением собственного  и заемного капиталов;

2) использование в управлении  финансового рычага;

3) сокращение запасов;

4) увеличение прибыли, как основного  источника образования постоянного  капитала;

  

 

Для разработки бюджетирования на предприятии предлагаю выделить два центра финансового учета (ЦФУ) – «Производство» и «Ателье».

Набор бюджетов и особенности их разработки для каждого из объектов представлены в таблице 16.

 

 

   Таблица 16 – Разработка бюджетов для ТОО «Контракт коммерц плюс»

Виды бюджетов

Объекты бюджетирования

ЦФУ «Производство»

ЦФУ «Ателье»

1

2

3

Бюджет продаж. График поступления денежных средств;

Бюджет продаж для производственного подразделения ТОО «Контракт коммерц плюс» (приложение 3) спрогнозирован на основе данных о  продажах 2011 г. с учетом контрольных показателей отмеченных выше. Для увеличения объемов продаж в соответствии с планом предлагаю размещать продукцию не только в собственном магазине, но и в сторонних магазинах. Для увеличения продаж в летние месяцы (наибольший спад продаж) предлагаю снизить цену на изделия из кожи на 10%, на изделия из меха на - 15% и провести соответствующую рекламную компанию. В период с сентября по ноябрь (пик максимальных продаж) также предлагаю провести активную рекламную компанию, но при этом цена будет уже выше, т.к. предполагается, что в это время возрастут цены на сырье и материалы, а также затраты на оплату труда.

Т.к. в магазине часть продукции продается в рассрочку, то фактические поступления денежных средств не будут совпадать с бюджетом продаж.

Схема поступлений выглядит следующим образом (исходя из данных прошлых лет):

  • 65% продукции продается за наличный расчет;
  • 33% продукции продается в рассрочку. При продаже в рассрочку делается дополнительная наценка в 20%. Первый взнос составляет 20%, оставшаяся сумма делится на 10 частей.
  • 2% - величина неуплат за проданную в рассрочку продукцию.

Особенностью ателье является то, что объем выполненных работ (услуг) совпадает с поступлением денежных средств, т.к. работы оплачиваются в том же месяце, что и выполняется. Бюджет представлен в приложении 13.

Бюджет запасов;

Запасы готовой продукции рассчитаны в размере 30% от объема продаж в следующем месяце.

 

 

Для данного вида деятельности запасы не формируются.

Продолжение таблицы 16

Бюджет производства

Объем производства в натуральном измерении рассчитывается как сумма объемов продаж и норматива запасов готовой продукции на конец периода (данные бюджета запасов готовой продукции). Затем из этой величины вычитается норматив запасов готовой продукции на начало периода, который равен запасу на конец предшествующего периода. Т.е. на январь 2012 г. начальный  запас будет равен запасу на конец 2011 г. В данном случае эти данные взяты не из бухгалтерского баланса, а из фактических запасов в магазине. Для данного вида производства характерно то, что изделия выпускаются примерно через 1-2 недели после запуска, поэтому производственная программа нуждается в корректировке. Выпуск продукции запланирован на или более вперед от спланированных продаж.

Бюджет производства будет соответствовать бюджету продаж.

  1. Бюджет прямых материальных затрат. График оплаты материалов;

Прямые затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода (прибавляются). В данном случае запас материалов на конец периода запланирован в размере 50% потребности материалов в следующем периоде. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода (вычитаются).

Следует отметить, что в Казахстане нет организаций, поставляющих сырье и материалы на кожевенно-меховое производство, поэтому эти затраты необходимо планировать примерно за месяц до начала производства.

Наряду с бюджетом прямых затрат разработан график оплаты материалов. У предприятия есть свой постоянный поставщик в г. Алматы, который продает сырье с предоплатой 20%. Оставшаяся сумма делится на 6 частей.

Не составляется.

  1. Бюджет прямых затрат на оплату труда;

В бюджете прямых затрат на оплату труда (приложение 9) величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы.Схема оплаты труда представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса (в данном случае 1000 тен. на человека) и окончательного расчета. Данная схема будет учитываться в дальнейшем в бюджете движения денежных средств.

 

Бюджет прямых затрат на оплату труда работникам ателье представлен в приложении 14.

Продолжение таблицы 16

  1. Бюджет накладных расходов

Для рассматриваемого предприятия крайне трудно разделить накладные расходы отдельно для  производства и ателье. В данном случае эти расходы будут общими и включают следующие статьи:

- электроэнергия

- коммунальные услуги;

- заработная плата вспомогательного  персонала

- амортизация.

бюджет накладных расходов представлен в приложении 10.

  1. Бюджет коммерческих расходов. Бюджет управленческих расходов

В бюджете коммерческих расходов ТОО «Контракт коммерц плюс» будет только один вид затрат – на рекламу.

Управленческие расходы включают:

- заработная плата управленческого  персонала;

- услуги связи;

- расходы на канцтовары;

- прочие расходы.

  1. БДиР;

Бюджет доходов и расходов выполнен в соответствии с международными стандартами, т.к. данный формат предпочтительнее для целей управления и позволяет в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам.

Бюджет доходов и расходов для ЦФУ «Ателье» составлен обособленно с целью оценки эффективности ведения каждого вида деятельности, а не только предприятия в целом.

  1. БДДС;

Бюджет движения денежных средств также выполнен согласно международным нормам, но в несколько упрощенном варианте.

  1. Расчетный баланс.

Расчетный баланс составляется на основе данных БДДС, БДИР, бюджета запасов и данных фактического баланса за предыдущий период.


Примечание: Составлно автором на основе бухгалтерского баланса предприятия 
Таким образом основой любых финансовых расчетов, финансового анализа, финансового, стратегического и текущего планирования являются данные финансовой отчетности, основой которой, в свою очередь, являются данные финансового учета, более известного в нашей стране как бухгалтерский учет. Задача учета — точное выявление финансовых результатов деятельности предприятия за определенный отрезок времени и на определенную дату. Поскольку законодательно установлено составление и представление квартальной отчетности нарастающим итогом с начала года, что больше соответствует целям контроля, а не управления деятельностью предприятия, то все больше надежд в настоящее время возлагается на так называемый управленческий учет, который оперативно должен обслуживать цели экономического управления деятельностью предприятия ТОО «Контракт Коммерц Плюс».

Практика показывает, что только у серьезных стратегических инвесторов финансовой стратегией предусматривается постоянное развитие предприятия, инвестирование в обновление его основных фондов, переориентация экономики предприятия.

Управленческий учет в ТОО «Контракт Коммерц Плюс» формирует показатели внутренне отчетности по данным первичного учета. Эти показатели становятся системой коммуникаций внутри организации

 

 

  1. РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

5.1Риски и проблемы, возникающие при внедрении бюджетирования на предприятии

 

 Для того, чтобы сделать  систему бюджетирования максимально  эффективной, необходимо заранее  спрогнозировать риски и выявить  проблемы, с которыми может столкнуться  предприятие [37].

Условно риски можно разделить на две основные группы: общие риски и специфические риски.

К общим относятся риски, характерные не только для процесса бюджетирования, а для управления финансами в целом указные в таблице 17.

 

Таблица 17 - Риски финансового менеджмента

 

Виды риска

Описание

  1. Кредитный

Состоит в вероятности невыполнения обязательств со стороны заемщика по уплате процентов и выплаты основной суммы долга. Рассматриваемое предприятие осуществляет продажу товаров с рассрочкой платежа, поэтому кредитный риск для него характерен.

  1. Валютный

Вероятность возникновения потерь в результате неблагоприятного изменения валютного курса. Все сырье для кожевенно-мехового производства является импортным, поэтому данный риск необходимо учитывать.

  1. Инфляционный

Вероятность потерь в результате обесценения стоимости активов, а также доходов, получаемых от осуществления деятельности.

  1. Риск рыночной ликвидности

Вероятность потерь, которые вызваны невозможностью купить или продать актив в нужном количестве, за достаточно короткий период времени по средней рыночной цене.

  1. Риск балансовой ликвидности

Возможность возникновения дефицита наличных денежных средств или высоколиквидных активов для выполнения обязательств перед контрагентами

  1. Налоговый

Проявляется в возможности введения новых видов налогов, отмены налоговых льгот, изменения порядка уплаты

Информация о работе Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм