Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

 

 

3. АНАЛИЗ  СУЩЕСТВУЮЩЕЙ  ПРАКТИКИБЮДЖЕТИРОВАНИЯ  НА  ПРЕДПРИЯТИИ.

 

1. Технико-экономическая характеристика ианализ деятельности ТОO «Контракт Коммерц Плюс»

 

Предприятие ТОО``Контракт коммерц плюс`` является юридическим лицом, т.е. коммерческой организацией частной формой собственности.

Коммерческая организация ТОО``Контракт коммерц плюс`` создано в форме хозяйственного общества – ТОО.

ТОО «Контракт коммерц плюс» имеет право:

- приобретать и арендовать  основные и оборотные средства;

- осуществлять материально-техническое  обеспечение;

- осуществлять все виды  коммерческих сделок;

- планировать свою деятельность;

- использовать чистую  прибыль;

- определять и использовать  фонд оплаты труда;

- определять штатное расписание;

- устанавливать для своих  работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день  и иные социальные льготы.

- нести ответственность  в соответствии с законодательством Казахстана за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

- обеспечить своим работникам  безопасные условия труда;

- осуществлять оперативный  и бухгалтерский учет, вести статистическую  отчетность.

Предприятие было образовано в 2005 году. Учредителями ТОО являются несколько лиц, доля которых в уставном капитале разделена на равные части.

Численность работников ТОО ``Контракт коммерц плюс`` составляет 28 человек.

Юридический адрес предприятия: Республика Казахстан г.Алматы ул. Жарокова 217

Основными разделами доходов по видами деятельности предприятия являются :

• Пошив и реализация изделий из кожи;
• Пошив и реализация изделий из меха с покрытием (дубленки)
• Прием индивидуальных заказов по пошиву  одежды
• производство и сбыт одежды из кожи, меха;
• производство и сбыт мужской и женской одежды

Рабочие места оснащены необходимыми средствами, предметами труда, предназначенными для трудовой деятельности работников.

ТОО «Контракт Коммерц Плюс» специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов. Основные виды деятельности предприятия представлены на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 – Виды деятельности ТОО «Контракт Коммерц Плюс»

Примечание: Составлено автором в соответствии с видами деятельности предприятия.

 

Площадь цеха и склада находятся на одной территории, на которой размещается оборудование для изготовления необходимой для предприятия продукции и складское оборудование – стеллажи, для хранения комплектующих и материалов для изготовления этой продукции.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допускать банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

Рассмотрим анализ баланса организации ТОО «Контракт коммерц плюс», представленный в таблице 3.

 

Таблица 3 - Активы баланса ТОО «Контракт Коммерц Плюс»

 

Показатели	На начало 2012 г.	На конец 2012г.	Абсолютное отклонение	Структура, %
				На начало 2012г.	На конец 2012г.	Отклонение
1.Стоимость имущества, всего тыс. тен. (стр. 300)	1 088	1 062	- 26	100	100	-
2.Внеоборотные активы,  тыс. тен. (стр. 190)	179	166	- 13	16,45	15,63	- 0,82
3.Оборотные активы,  тыс. тен. (стр. 290)	909	896	- 13	83,55	84,37	0,82
3.1. Запасы и затраты,  тыс. тен. (стр. 210)	261	246	- 15	23,99	23,16	- 0,89
в % к оборотным активам	28,71	27,46	- 1,25	-	-	-
3.2.Дебиторская задолженность,  тыс. тен. (стр. 230 + 240)	533	490	- 43	48,99	46,14	- 2,85
в % к оборотным активам	58,64	54,68	- 3,96	-	-	-
3.3.Денежные средства и краткосрочные  вложения,  тыс. тен. (стр. 250 + 260)	104	150	46	9,56	14,13	4,57
в % к оборотным активам	11,44	16,74	5,3	-	-	-

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия (Приложение )

 

Из таблицы 3 видно, что за 2012 год структура активов ТОО»Контракт коммерц плюс» незначительно изменилась: доля основного капитала (внеоборотных активов) по отношению к имуществу уменьшилась на 0,82 %, а доля оборотного капитала увеличилась на 0,82 %, за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2,85 % и увеличения денежных средств у предприятия на 4,57 %. Рост денежных средств на конец года увеличился на 44,23 %. Доля запасов сырья, материалов и другой продукции предприятия по отношению к имуществу уменьшилась на 0,89 %. По отношению к оборотным активам доля запасов сырья, материалов и другой продукции предприятия на начало 2012 года составило 28,71 %, а на конец года составляет 27,46 % всех оборотных активов. Это говорит о том, что доля запасов сырья, материалов и другой продукции на конец 2012 года сократилась на 1,25 %, что свидетельствует о рациональном использовании этих средств при производстве изделий. Доля дебиторской задолженности по отношению к оборотным активам на начало 2013 года составила 58,64 %, а на конец 2013года составляет 54,68 % всех оборотных активов. Это свидетельствует о том, что доля дебиторской задолженности уменьшилась на конец 2012 года на 3,96 %, что является положительной тенденцией расчетов заказчиков с предприятием.

Доля денежных средств по отношению к оборотным активам на начало 2013 года составило 11,64 %, а на конец 2013 года составляет 16, 74 % всех оборотных активов. Это свидетельствует о том, что доля денежных средств увеличилась на конец 2013 года на 5,3 %, т.е. на счету у предприятия появляются средства, которые могут погасить часть кредиторской задолженности.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел III пассива) и заемный (разделы IV и V пассива).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (III и IV разделы пассива) и краткосрочный (V раздел пассива).

Если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

 

Таблица 4 - Пассивы баланса ТОО «Контракт коммерц плюс»

 

Показатели	На начало 2012г.	На конец 2012 г	Абсо лютное отклонение	Темп роста	Структура, %
					На начало 2012г.	На конец 2012г.	Отклонение
Стоимость имущества, всего тыс. тг. (стр. 300)	1 088	1 062	- 26	-	100	100	-
Собственный капитал, тыс. тен. (стр. 490)	630	663	33	105,24	57,9	62,43	4,53
Собственные оборотные редства, тыс. тг. (стр. 490 – стр. 190)	451	497	46	110,2	41,45	46,8	5,35
в % к собственному капиталу	71,59	60,18	- 11,41	-	-	-	-
Заемный капитал, тыс. тен. (стр. 690 + 590)	458	399	- 59	-	42,1	37,57	- 4,53
Кредиторская задолженность, тыс. тен. (стр. 620)	458	399	- 59	-	42,1	37,57	- 4,53
в % к заемному капиталу	100	100	-	-	-	-	-
Поставщики и подрядчики, тыс. тг.	151	97	- 54	-	13,88	9,13	- 4,75
в % к заемному капиталу	32,97	24,31	- 8,66	-	-	-	-
Продолжение таблицы 4
Задолженность перед персоналом, тыс. тен.	148	157	9	106,08	13,6	14,78	1,18
в % к заемному капиталу	32,31	39,35	7,04	-	-	-	-
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	17	18	1	105,9	1,56	1,7	0,14
в % к заемному капиталу	3,71	4,51	0,8	-	-	-	-
Задолженность по налогам и сборам	75	79	4	105,33	6,9	7,44	0,54
в % к заемному капиталу	16,37	19,8	3,43	-	-	-	-
Прочие кредиторы	67	48	- 19	-	6,16	4,52	- 1,64
в % к заемному капиталу	14,63	12,03	- 2,6	-	-	-	-

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

 

Из таблицы 4 видно, что за 2012 год структура пассивов ТОО ``Контракт коммерц плюс`` изменилась. Собственные оборотные средства увеличились на 46 000тг. или на 5,35 % за счет получения прибыли от произведенной и реализованной продукции. Собственные оборотные средства по отношению к собственному капиталу увеличились на конец 2012 года на 11,41 %.

Стоимость имущества обеспечена за счет собственного и заемного капитала, за счет кредиторской задолженности. Структура пассива характеризуется тем, что удельный вес собственного капитала на начало 20012года составляет 630 000 тг. или 57,9 %, а на конец 2012 года имеет тенденцию к увеличению на 33 000 тг., что составило 663 000 тг. или 62,42 %. Собственный капитал на конец 2012года увеличился на 4,53 %, а заемный капитал, который полностью обеспечен за счет кредиторской задолженности, уменьшился на 59 000 тг. или 4,53 % за счет погашения части кредиторской задолженности, в частности погашения задолженности перед поставщиками в размере 54 000 тг. или 4,75 %. По отношению к заемному капиталу задолженность перед поставщиками уменьшилась на 8,66 %. Задолженность перед персоналом увеличилась на 9 000 тг. или на 1,18 %. По отношению к заемному капиталу задолженность перед персоналом увеличилась на 7,04 %. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 1 000 тг. или на 0,14 %. По отношению к заемному капиталу задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 0,8 %. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 4 000 тг. или на 0,54 %. По отношению к заемному капиталу задолженность по налогам и сборам увеличилась на 3,43 %. Задолженность перед другими кредиторами уменьшилась на 19 000 тг. или на 1,64 %. По отношению к заемному капиталу задолженность перед другими кредиторами уменьшилась на 2,6 %. На предприятии наблюдается снижение заемного капитала, что можно характеризовать как положительную тенденцию в структуре пассива.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше ликвидность.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. от скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются на группы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П 1 и П 2 – текущие обязательства