Бюджетирование как инструмент финансового планирования компании» (на примере ООО «Нефтегаз»)

Поскольку в рыночных условиях важнейшими показателями, характеризующими эффективность конечных результатов становятся финансово-экономические - объём продаж, бюджет затрат, прибыль, рентабельность, налоги, финансовые потоки, источники финансовых инвестиций, финансовое положение предприятия, этим показателям нужно уделять основное внимание, то есть нужно заботиться и улучшать финансовый менеджмент предприятия. А одним из подходов его усовершенствования и является бюджетирование.

Организация бюджетного планирования - сложная управленческая процедура, охватывающая сотрудников всех служб предприятия. Необходимость адекватного и своевременного выполнения участниками регламентированных функций и обеспечения их эффективного взаимодействия обусловливают создание автоматизированной системы бюджетирования.

Система бюджетирования может представляет собой специализированное программное обеспечение, предназначенное  для составления годового бюджета  предприятия с помесячной детализацией и необходимо для повышения организационной  целостности и эффективности процесса управления на предприятии.

Система бюджетирования позволяет автоматически отслеживать  эффективность выполнения поставленных в процессе бюджетного планирования задач посредством сопоставления  фактических действий сотрудников  предприятия с регламентом бюджетного процесса. Особое внимание в процессе составления бюджета уделяется производственному блоку, обеспечивающему детальную характеристику производственной специфики предприятия: определение максимальных возможностей по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования, а также пересечения технологических маршрутов отдельных видов изделий (конкурирующих продуктов).

Составление основных операционных бюджетов базируется на нормативах расхода  материалов, комплектующих, полуфабрикатов собственного производства, трудовых нормативах и пооперационных расценках [6, с.325].

Автоматический расчет бюджета предприятия, кроме основных бюджетных форм, позволяет получить сводный план основного и вспомогательного производства с учетом ранжирования спроса клиентов и сторонних потребителей, ранжирования предложения поставщиков и устранения дефицита сырья и материалов, определения величины предполагаемых и нормируемых запасов, производственных мощностей с учетом остановок производства, а также внутренней потребности предприятия в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства.

Производится расчет себестоимости производственного  плана в целом и дифференцирование  по статьям и элементам затрат. Себестоимость рассчитывается по каждому производственному переделу, по изделиям и внутренним комплектующим. Расчету себестоимости предшествует индивидуальная настройка методики распределения условно-постоянных затрат. Результатами расчетов являются: прогноз совокупных доходов и расходов предприятия, прогноз движения денежных средств, прогнозный баланс.

Бюджетирование и управленческий учет - неразрывно связанные процессы корпоративного управления. Поэтому, когда  ставится задача автоматизации этих процессов, естественной потребностью является интегрированная система, обеспечивающая их поддержку. В качестве такого решения обычно рассматриваются так называемые КИС - корпоративные информационные системы, претендующие на обеспечение всего цикла корпоративного управления, включая планирование, учет, контроль, анализ. Вместе с тем, компании внедрившие такие системы, часто ищут программные продукты, которые могли бы в полной мере удовлетворить их потребности в поддержке бюджетного управления.

После того как бюджет разработан и принят, реальные показатели деятельности предприятия должны сравниваться с запланированными для выявления отклонений.

По оценкам специалистов, предприятия, которые не формируют  годовых бюджетов, теряют за год  до 20% своих доходов. Во избежание  подобных потерь, руководство предприятия должно всегда располагать достаточно достоверной информацией про текущие и будущие денежные потоки, постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования.

Таким образом, в рыночных условиях таким важнейшим финансово-экономическим показателям, как объём продаж, бюджет затрат, прибыль, рентабельность, налоги, финансовые потоки, источники финансовых инвестиций, финансовое положение предприятия, необходимо уделять основное внимание, то есть улучшать финансовый менеджмент предприятия. Одним из подходов его улучшения и совершенствования является именно бюджетирование. Система бюджетирования на предприятии может совершенствоваться на основе постоянного улучшения и обновления специализированного программного обеспечения, предназначенного для составления годового бюджета предприятия с помесячной его детализацией, что необходимо для повышения организационной целостности и эффективности процесса управления на предприятии.

 

 

Заключение

 

В результате исследования данной темы курсовой работы можно сделать следующие выводы и предложения:

- бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческого предприятия по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами;

- бюджеты - это планы деятельности предприятия и различных его структурных единиц, выраженные в финансовых показателях. Основное назначение бюджетов - это поддержка решения трех управленческих задач: прогноза финансового состояния; сравнительного анализа запланированных и фактически полученных результатов; оценки и анализа выявленных отклонений;

- выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики, целей и задач деятельности предприятия. Основой бюджетирования является, прежде всего, разработка различных видов бюджетов, являющихся одним из основных инструментов управления предприятием;

- система бюджетирования на предприятии образует бюджетную структуру, в соответствии с которой формируются основные итоговые бюджеты предприятия: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет баланса. Бюджет доходов и расходов показывает рентабельность предприятия, бюджет движения денежных средств отражает его ликвидность, а бюджет баланса – стоимость;

- планируя изменения рентабельности, ликвидности и стоимости, предприятие определяет свое экономическое будущее. В конце выбранного периода происходит анализ и управление отклонениями, выявляемыми из сравнения планируемых и фактически полученных данных;

- бюджетное управление - это современный метод планирования доходов и затрат, движения товарно-материальных потоков, контроля за выполнением планов и анализа результатов деятельности предприятия. Роль системы управленческого учета и бюджетирования состоит в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально универсальной и сопоставимой форме, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом виде для принятия эффективных управленческих решений;

- рассматриваемое в работе предприятие, ООО «Нефтегаз», относится к числу рентабельных предприятий, эффективно функционирующих в сфере строительства нефтегазодобывающей отрасли. В своей деятельности предприятие ориентируется на достижение быстрых и конкретных результатов, поэтому основная роль в системе бюджетирования принадлежит текущим финансовым планам и прогнозам;

- система бюджетирования на предприятии может совершенствоваться на основе постоянного улучшения и обновления специализированного программного обеспечения, предназначенного для составления годового бюджета предприятия с помесячной его детализацией, что необходимо для повышения организационной целостности и эффективности процесса управления на предприятии.

 

 

 

 

Список использованной литературы

бюджетирование финансовое планирование

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 / Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ  (в ред. от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ)
4. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н)
5. Белобловский С.А. Составные элементы процесса бюджетирования: учебное пособие.- Экономика. Финансы. Право, 2007. – 476 с.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2009.- 528 с.
7. Бурцев В.В. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: Эксмо 2008.- 397 с.
8. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская В.М. Бухгалтерский управленческий учет: практическое руководство.- М.: Эксмо, 2009.- 320 с.
9. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие. – М.: Омега–Л, 2010.- 432 с.
10. Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник. - 4-е изд., перераб. и доп.-М.: Инфра-М, 2009.- 601 с.
11. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская (и др.). – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 .-360 с.
12. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: методическое пособие. -М.: Инфра-М, 2010.-334 с.
13. Горфинкель В.Я. Экономика организаций (предприятий): учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф.В.А. Швандера. – М.: Юнити-Дана, 2010.- 608 с.
14. Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская): учебное пособие для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:Юнити-Дана, 2008. – 795 с.
15. Ендовицкий Д.А. Финансовые резервы организации: анализ и контроль: научное издание / Д.А. Ендовицкий, А.Н. Исанеко; под ред. проф. Д.А. Ендовицкого. - М.: КНОРУС, 2007. -304 с.
16. Кандаурова Г.А. Прогнозирование и планирование экономики: учебник / Г.А. Кандаурова (и др.); под общ. ред. Г.А. Кандауровой, В.И. Борисевича. – Мн.: Современная школа, 2009.- 476 с.
17. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учебное пособие / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина.- М.:Омега–Л, 2008.-335 с.
18. Ковалева А.М. Финансы: учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой-6-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008.-384с.
19. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие.- М.: РИОР, 2009.- 386 с.
20. Левашов А.Н. Управленческий учет и финансы: учебное пособие. - М.: РИОР-2009. – 412 с.
21. Пояснительная записка к годовому бухгалтрскому отчету ООО «Нефтегаз» за 2011 год
22. www.financial-lawyer.ru/topicbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                         ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Анализ динамики основных ТЭП ООО «Нефтегаз» за 2009-2011 гг.

Показатели	Един. измер.	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение, (+,  -)		Темп роста всего, %
					2009- -2010 гг.	2010- -2011 гг.
Выручка от реализации товаров, работ и услуг в том числе от СМР	тыс. руб. тыс.руб.	194496 175032	230617 210006	266241 241495	36121 34974	35624 31489	136,9 138,0
Себестоимость	тыс.руб.	170071	206395	214918	36324	8523	126,4
Прибыль от продаж	тыс.руб.	23097	24222	51323	1125	27101	222,2
Прибыль до налогообложения	тыс.руб.	-2089	8341	12083	10430	3742	-
Чистая прибыль	тыс.руб.	-2127	6292	11671	8419	5379	-
Среднесписочная численность  работников в том числе рабочих	чел чел	394 326	387 316	363 298	-7 -10	-24 -18	92,1 91,4
Удельный вес рабочих  в общей численности персонала	%	82,9	81,7	82,3	-1,2	0,6	99,3
Производительность труда  одного работающего	тыс.руб./чел	494	596	733	102	137	148,4
Фонд оплаты труда	тыс.руб.	76397	98756	105217	22359	6461	137,7
Среднемесячная заработная плата одного работника	руб.	16158	21265	24154	5107	2889	149,5
Стоимость совокупного  капитала на конец года	тыс.руб.	605974	697245	892493	91271	195248	147,3
Стоимость основных средств  на конец года	тыс.руб.	477406	516442	768452	39036	252010	161,0
Ресурсоотдача	руб./ руб.	0,32	0,33	0,30	0,01	-0,03	93,8
Фондоотдача	руб./ руб.	0,40	0,45	0,35	0,05	-0,10	87,5
Рентабельность  продаж	%	11,9	10,5	19,3	-1,4	8,8	162,2
Рентабельность производственной деятельности	%	-1,3	3,0	5,4	4,3	2,4	-
Рентабельность совокупного  капитала	%	-0,4	0,9	1,3	1,3	0,4	-

 

 

                                                                                                   ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерский баланс

на			31 декабря			2011	г.						Коды
Форма № 1 по ОКУД													0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация	ООО «Нефтегаз»									по ОКПО			76292577
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН													1644033286
Вид деятельности		Строительство								по ОКВЭД			45.2
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО / частная													65			16
									по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:   тыс.руб.  по ОКЕИ													384
Местонахождение (адрес)				423450, РТ, г. Альметьевск, ул. Индустриальная, 10
Актив								На  31.12.2011 г.			На  31.12.2010 г.			На  31.12.2009 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы								2251			2397			2395
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства								768452			516442			477406
Доходные вложения в материальные ценности								5521			3798			4545
Финансовые вложения								-			-			-
Отложенные налоговые активы								165			112			59
Прочие внеоборотные активы								15279			66004			30586
Итого по разделу I								791668			588753			514991
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы								29432			25116			35143
В том числе:
Материалы и другие аналогичные ценности								27768			23756			34396
Расходы на продажу								1664			1360			747
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям								1019			2036			1641
Дебиторская задолженность								52083			70312			43774
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками								50982			68778			41915
Расчеты по налогам и сборам								267			305			270
Расчеты с подотчетными лицами								156			283			198
Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами								678			946			1391
Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)								-			-			-
Денежные средства и денежные эквиваленты								18291			11028			10425
В том числе:
Касса организации								151			138			95
Расчетные счета								18140			10890			10330
Прочие оборотные активы								-			-			-
Итого по разделу II								100825			108492			90983
БАЛАНС								892493			697245			605974