Бюджетирование как инструмент финансового планирования компании» (на примере ООО «Нефтегаз»)

4) метод построчного бюджета. Представляет собой длинный перечень позиций, причём оценка проводится по каждому пункту в отдельности. Чем крупнее организация, тем сложнее использовать этот метод. Часто этот метод используют в государственных организациях из-за скрупулёзного расчёта всех показателей. Контроль за исполнением такого бюджета сильно затруднён;

4) фондовый метод. Согласно этому методу расходы планируются по самым широким категориям. Главное преимущество метода в простоте; недостаток в том, что не проводится оценка отдельных решений и их возможного влияния на организацию.

Таким образом, выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики, целей и задач деятельности предприятия. Эффективное бюджетное управление позволяют обеспечить принципы бюджетирования, положенные в основу составления бюджетов. Основой бюджетирования является, прежде всего, разработка различных видов бюджетов (планов), являющихся одним из основных инструментов управления предприятием.

Подводя итоги в целом по главе  работы, необходимо отметить, что  бюджетирование - это процесс составления и принятия бюджетов, а также последующий контроль за их исполнением; - это одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Основой бюджетирования на предприятии является его финансовый план (бюджет) в форме баланса доходов и расходов, где находят отражение конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Организация системы бюджетирования на предприятии

(на примере ООО «Нефтегаз»)

 

2.1 Общая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Нефтегаз» зарегистрировано Межрайонной налоговой инспекцией России №16 по Республике Татарстан 06.04.2005 года. В рамках программы по реструктуризации ОАО «Татнефть» ООО «Нефтегаз» с 01.06.2006 года перешло в состав вновь созданной управляющей компании ООО «Управляющая компания «Главнефтегазстройсервис», которая осуществляет руководство ее текущей деятельностью.

На основании Решения  №21 от 21.06.2007 года единственного участника и учредителя ООО «Нефтегаз» - ООО «УК «Главнефтегазстройсервис», произведена реорганизация в форме присоединения к ООО «Нефтегаз» следующих обществ: ООО «Альметьевнефтьстройсервис»; ООО «Стройсервис»; ООО «Спецмонтажстрой»; ООО «Заинскнефтегазстрой».

В связи с этим внесены изменения в Устав ООО «Нефтегаз» и записи в единый государственный реестр о прекращении деятельности вышеперечисленных юридических лиц путем реорганизации в форме присоединения 13.08.2007 года.

Местонахождение (адрес) предприятия: 423450, Республика Татарстан, город Альметьевск, улица Индустриальная, дом 10, а/я 177.

Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг  сторонним организациям по строительным, монтажным и ремонтно-строительным работам в соответствии с действующими нормативно-техническими документами на объектах котельного, газового, нефтегазодобывающего оборудования и оборудования химических, нефтехимических, нефтеперерабатывающих, взрывопожароопасных производств.

ООО «Нефтегаз» осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию: «Строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом».

Данные о наличии  обособленных подразделений предприятия, в том числе филиалов и представительств, приведены в таблице 2.1.

     Таблица 2.1

Информация об обособленных подразделениях ООО «Нефтегаз»

Наименование	Место нахождения /  / регистрации	Численность на 31.12.2012 г. (чел)
ООО «Нефтегаз» г. Альметьевск	423450 РТ, г. Альметьевск,  ул. Индустриальная, д.10, а/я 177	228
ООО «Нефтегаз» Нижнекамское ОП	423570, РТ, Нижнекамский  район, г. Нижнекамск, а/я база ОАО «Нижнекамскснаб»	54
ООО «Нефтегаз»     г. Заинск	423302, РТ, Азнакаевский  район, с. Тойкино	55
ООО «Нефтегаз» Набережно-Челнинское ОП	423885, РТ, Тукаевский       район, с. Мусабай-Завод	28
Итого		365

 

ООО «Нефтегаз» является коммерческой организацией, основная цель деятельности которой - извлечение прибыли. Дочерних и зависимых предприятий ООО «Нефтегаз» не имеет.

ООО «Нефтегаз» создано четырьмя физическими лицами и одним юридическим лицом, уставный капитал которого сформирован из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, который составляет 2 589 570 (Два миллиона пятьсот восемьдесят девять тысяч пятьсот семьдесят) рублей. Доля в уставном капитале юридических лиц  составляет в настоящее время 98%, а доля физических лиц -  2%.

 В своем составе ООО «Нефтегаз»» имеет три строительных участка: Альметьевский, Мактаминский, Заинский и участок подготовки производства. Кроме того, у предприятия имеется собственная лаборатория по проверке качества производства выполняемых работ при строительстве магистральных трубопроводов.

Анализ динамики основных технико-экономических показателей  деятельности ООО «Нефтегаз» за последние  три года представлен в приложении 1.

По данным приложения, за исследуемый период все основные показатели деятельности предприятия имеют устойчивую тенденцию роста.

Наблюдается значительное увеличение объемов выполненных  строительно-монтажных, строительно-ремонтных  работ, оказанных предприятием услуг: в целом за три года выручка от реализации возросла на 36,9% и составила в 2011 году 266 млн. руб.

Также за исследуемый  период значительно повысились темпы  роста прибыли от продаж, ликвидированы  убытки показателей прибыли до налогообложения  и чистой прибыли, благодаря чему предприятие смогло направить значительные денежные средства на дальнейшее развитие  производства и материальное вознаграждение работников.

Среднесписочная   численность   уменьшилась   в   целом  за   три года на 8,9% (с 394 человек в 2009 году до 363 человек в 2011 году), что связано с процессом оптимизации численности персонала. Производительность труда в денежном выражении на одного работающего предприятия возросла в целом за три года на 48,4%.

Фонд оплаты труда  предприятия за рассматриваемый период повышался несколько раз и увеличился в целом на 37,7%. Среднемесячная заработная плата работников предприятия увеличилась в целом за три года на 49,5%. Однако темп роста средней заработной платы за три года опережает темп роста производительности труда (49,5%>48,4%); следовательно, предприятие большую часть средств расходует на повышение оплаты труда работников предприятия, чем на развитие производства.

Таким образом, ООО «Нефтегаз» за рассматриваемый период из убыточного предприятия перешло в число рентабельных, оно стабильно развивается и наращивает свой производственно-экономический потенциал.

 

2.2  Анализ системы бюджетирования на предприятии 

 

Бюджетированием в ООО «Нефтегаз» занимается планово-экономический отдел. Производственный отдел и отдел маркетинга формируют общие данные и направляют их в планово-экономический отдел, который в свою очередь при взаимодействии с финансовым отделом осуществляют корректировку всей полученной информации. Формированием итогового баланса предприятия занимается бухгалтерия.

Схема взаимодействия отделов системы бюджетирования на предприятии показана на рисунке 2.1.

 

Рис.2.1 Взаимодействие отделов системы бюджетирования на

предприятии

 

Обеспечение рентабельной работы предприятия в значительной мере зависит от эффективного управления параметрами и движением его капитала: основными средствами, материально-производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными активами. При этом финансовый анализ представляет собой метод оценки ретроспективного финансового состояния предприятия на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности. Практически все пользователи финансовых отчетов применяют методы финансового анализа для принятия управленческих решений и финансового планирования на предприятии.

В приложении 2 приведена  основная форма финансовой отчетности предприятия – его бухгалтерский  баланс, на основе анализа данных которого составляется плановый баланс доходов и расходов и осуществляется в целом бюджетирование предприятия.

Как видно из данных приложения 2, предприятие при наличии свободного остатка денежных средств не имеет финансовых вложений и осуществляет инвестиционную деятельность только в части обновления основных фондов.

В ООО «Нефтегаз» инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений или затрат в основной капитал – это приобретение строительной техники, машин и оборудования на основе лизинга. Лизинг в качестве альтернативного финансового приема заменяет предприятию источники долгосрочного и краткосрочного финансирования.

Финансовое планирование деятельности ООО «Нефтегаз» осуществляется путем составления прогнозов  финансово-хозяйственной деятельности и финансового плана на каждый плановый календарный год.

В прогнозе приводятся поквартальные данные, как планового года, так и фактические, предшествующего плановому, года. Особенность данного плана заключается в том, что он корректируется с учетом каких-либо изменений, вызванных влиянием факторов как внутренней, так и внешней среды предприятия.

Прогноз финансово-хозяйственной  деятельности включает в себя следующие  разделы:

-   основные технико-экономические показатели (ТЭП);

- план выполнения по производству строительно-монтажных и ремонтных работ, услуг;

-   план по труду и заработной плате;

-   план научно-технического развития предприятия;

-   план себестоимости и т.д.

В целях более эффективного использования имеющихся денежных и товарно-материальных ресурсов, снижения кредиторской и дебиторской задолженности в ООО «Нефтегаз» ежегодно составляется финансовый план в форме баланса доходов и расходов (приложение 3).

Финансовый план составляется на основании расчета основных технико-экономических показателей на год с разбивкой по кварталам и защищается в управляющей компании ООО «УК «Главнефтегазстройсервис».

Кроме того, финансовый план формируется на основании расчетов плановых смет и затрат, подтвержденных нормативами, и объемов доходов каждого структурного подразделения предприятия.

На основании утвержденного  финансового плана осуществляется контроль за выполнением его показателей. Невыполнение доводимых показателей рассматривается на производственных и экономических совещаниях с последующим принятием решения.

Налоговое планирование на предприятии  не осуществляется. ООО «Нефтегаз» уплачивает общие и специальные налоги согласно действующему налоговому законодательству. Предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет следующие виды налогов:

- налог на доходы  физических лиц (13% от доходов; 30 и 35 % от других видов доходов);

- налог на добавленную  стоимость (18% от добавленной стоимости);

- налог на прибыль  (20% от балансовой прибыли);

- налог на имущество  (2,2% от стоимости имущества);

- отчисления на социальные  нужды (30% от ФОТ);

- налог с дивидендов (6% - для резидентов);

- земельный налог (за 1 гектар земли по установленным  ставкам);

- экологические  платежи  (по специальным расчетам).

Таким образом, рассматриваемое в работе предприятие, ООО «Нефтегаз», относится к числу рентабельных предприятий, эффективно функционирующих в сфере строительства нефтегазодобывающей отрасли. В своей деятельности предприятие ориентируется на достижение быстрых и конкретных результатов, поэтому основная роль в системе бюджетирования принадлежит текущим финансовым планам и прогнозам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III. Пути совершенствования системы бюджетирования на предприятии

 

3.1 Разработка  рекомендаций  и  мероприятий  по

совершенствованию бюджетов предприятия

 

Разработка стратегии  и тактики производственно-хозяйственной  деятельности предприятия является важнейшей задачей для любого бизнеса. В сложившихся в настоящее время условиях функционирования предприятия недостаточно уделяют внимания важному экономическому методу управления –планированию.

Кроме того, бюджет, как инструмент планирования, в деятельности отечественных предприятий ещё не нашёл должной оценки и применения. Такая ситуация в сфере бюджетирования на уровне предприятий обусловлена тем, что, во-первых, нынешняя система отраслевого планирования потеряла свое значение и разрушена. Плановые расчеты на предприятиях в большинстве случаев имеют мгновенный характер. Макроэкономическая нестабильность в государстве тоже не побуждает предприятия заниматься долгосрочным и текущим планированием, что сужает сферу применения финансового планирования на предприятии.

Также, внедрение бюджетирования сдерживается из-за сложности в составлении бюджетов, отсутствием содержательной научно обоснованной методической базы, приемлемой для отечественных предприятий. Высшим руководящим органам, в компетенции которых является разработка и принятие такой базы, следует подумать об этом. Так, например, существовали же в плановой экономике отраслевые и межотраслевые «Методические рекомендации по разработке техпромфинплана производственного объединения, предприятия», в соответствии с которыми предприятия разрабатывали комплексный план по всем направлениям своей деятельности. Но для рыночных условий эти методические рекомендации неприемлемы, поэтому нужно разрабатывать новую методическую базу.