Бюджетирование - инструмент оперативного планирования

Следует также отметит, что коме того что ИП Бородин осуществляет оптовую торговлю, он также занимается ремонтом и пошивом обуви как в массовом производстве так и на заказ, и осуществляет розничную торговлю собственной произведенной обувью через собственные торговые «точки», площадь которых не превышает 150 м², а следовательно данные  виды деятельности попадает под обложение Единым налогом на вмененный доход.

В отличие от режима УСН, который предприниматель выбирает добровольно, режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые  попали в перечень работающих по ЕНВД. Это — розничная торговля (торговая площадь: менее 150 кв.м), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д Режим по ЕНВД самый простой налоговый режим как по учету, так и по отчетности.

Величина налога зависит  от физического показателя (торговой площади или численности работников и пр.).

Сумма налога уменьшается  на величину фактически перечисленных  взносов в ПФ за предпринимателя  и за наемных работников за отчетный период, но не более 50% от рассчитанного  налога.

4.1 Отношения ИП Бородина с наемными работниками

В связи с тем, что  наше законодательство практически  по всем показателям уравняло ИП с  организацией (ООО, ЗАО), учет ИП должен вести в таком же объеме, как  ведет учет бухгалтер в организации. Это значит:

1. По наемным работникам необходимо вести кадровый учет.

Предприниматель имеет  право делать запись в Трудовую книжку работника, при увольнении запись в  Трудовой книжке заверяется подписью руководителя и кадрового работника  и ставится печать. Поэтому предпринимателю  следует иметь печать.

При приеме на работу первого  наемного работника предприниматель  должен встать на учет в Фонде социального  страхования (ФСС) и получить два  свидетельства (одно — с регистрационным номером, второе — с указанием коэффициента по травматизму).

2. Заработная плата наемным работникам начисляется так же, как и в организации, единственным исключением является то, что в расчетно-платежную ведомость предприниматель не включает себя.

На каждого работника  заводится налоговая карточка, в  которой указываются все начисления по заработной плате и по взносам в ПФ (страховая и накопительная части) и НДФЛ.

При расчете НДФЛ можно  использовать налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) на основании  заявления работника и других документов.

Стандартный вычет на работника в размере 400 руб. используется до достижения размера заработной платы 40,0 тыс. руб. с начала года, стандартный вычет на одного ребенка в размере 1000 руб. (до 2009 г. было 600 руб.) используется до достижения размера заработной платы 280,0 тыс. руб. с начала года.

Сумма взносов в ПФ зависит от года рождения работника.

Начиная с 2009 г. для работников, которые родились в 1967 г. и позже, на страховую часть пенсии начисляется 8%, а на накопительную часть пенсии — 6%.

Для работников, родившихся до 1966 г., начисляются взносы только на страховую часть пенсии в размере 14%.

Наемные работники ИП теперь социально защищены государством и имеют равные права по социальным выплатам, как и работники организации. При заболевании работника ему  оплачивается больничный лист, сведения по больничному листу подаются в ФСС, и фонд возмещает расходы, перечислив оплату за больничный на расчетный счет предпринимателя.

Поэтому предпринимателю  следует также иметь расчетный  счет в банке.

3. По итогу года необходимо подать сведения в Пенсионный фонд и МИФНС по выплатам наемным работникам предпринимателя, так же как и по работникам в организации.

4.2 Учет банковских и кассовых операций. Первичная документация

При работе с банком на предпринимателя в отличие от организации не распространяется кассовая дисциплина, т.е. использовать наличные средства он может более свободно, кассовые проверки пока не грозят предпринимателю. Однако не надо забывать, что при наличных расчетах с организацией существует предел, равный 100,0 тыс. руб., который должен соблюдать и предприниматель.

Так как величина налога ЕНВД не зависит от выручки, то документы  по покупкам и продажам предприниматель  ведет для себя, просто подшивая их в папки.

При работе по ЕНВД предприниматель  должен сдавать отчеты:

1. за себя (предпринимателя);
2. за организацию;
3. за наемных работников (при их наличии).

Отчеты могут предоставляться  в МИФНС и фонды:

1. лично;
2. по почте;
3. по электронной почте.

Таким образом, ИП Бородин  А. Г. является плательщиком двух налогов:

• Единого налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Единого налога на вмененный доход. ИП Бородин  ведет упрощенный бухгалтерский учет, все сводиться к формированию книги доходов и расходов, а также ведется обязательный учет расчетов с работниками (заработная плата, оплата листков нетрудоспособности,  премии, различные отпуска, командировки) начисления за работников, учет банковских и кассовых операций. Однако ИП Бородин А. Г. иногда сталкивается с тем, что другие, крупные предприятия отказываются с ним сотрудничать, т. К. ИП Бородин не является плательщиком НДС, поэтому НДС не начисляет. А потому при приобретении данной услуги покупателем, либо продаже ИП Бородину материальных ценностей контрагенты не смогут сумму НДС принять к вычету, либо к зачету. Многим контрагентам выгоднее приобретать услуги, товары у плательщиков НДС, чтобы иметь возможность вычета. Но это определяющий фактор только с точки зрения налогообложения. Если, например, цена на услуги ИП, находящегося на УСН, будет меньше и перекрывать сумму НДС, которую можно было бы принять контрагенту к вычету, то услуга/товар будут являться вполне конкурентоспособными на рынке.

«Таблица 13» Налоги, уплачиваемые ИП Бородин при совмещении УСНО и ЕНВД

При этом ИП должен получить на руки все необходимые свидетельства  и уведомления, а именно:

1. Свидетельство о государственной регистрации физического ли<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_0432_0435_0431_0029__Char" s