Бюджетирование - инструмент оперативного планирования

Оснащение производства современным оборудованием  является главным условием увеличения выпуска продукции, улучшение ее потребительских свойств, повышения  финансовой устойчивости  и, как следствие конкурентоспособности предприятия. Поэтому очень важно провести анализ эффективности использования имеющихся основных фондов.

 

2.2 Капитал предприятия и его классификация

Капитал является главной  экономической базой создания и развития предпринимательской фирмы, так как он характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов. В процессе своего функционирования капитал обеспечивает интересы собственников и персонала фирмы, а также государства.

Под общим понятием капитала фирмы обычно понимаются различные  его виды, которых достаточно много. По принадлежности различают собственный и заемный капитал. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности. В его составе учитываются уставный (складочный), добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В ходе пользования той  или иной инвентарной единицей собственник  может нести какие-либо расходы по поддержанию ее в эксплуатационном состоянии, а также целенаправленно улучшать ее свойства и качества. Одновременно в ходе эксплуатации инвентарная единица может терять свои первоначальные свойства. Данный процесс отражает амортизация. Многим видам оборотных средств также свойственно постепенное ухудшение качества и утеря первоначальных свойств в результате длительного хранения. Следовательно, стоимости имущества и других активов предприятия свойственна динамика.

Постоянно изменяется и стоимость капитала предприятия в целом. Она официально отражается в балансе предприятия. Это та стоимость, по которой все имущество и другие активы предприятия числятся в реестрах бухгалтерского учета. Порядок отражения балансовой стоимости в бухгалтерском учете регламентируется нормативными актами.

«Таблица 3» Динамика состава и структуры источников средств ИП Бородина А. Г.

Наименование показателя	2009г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	2011г., тыс. руб.	Темп роста 10/10	Темп роста 11/11	Темп роста 11/10
I. Собственный капитал  - всего	32081	45691	189056	1,423	4,137	5,893
в том числе
- нераспределенная прибыль	32081	45691	189056	1,423	4,137	5,893
II. Долгосрочные обязательства	0,00	0,00	1207328
III. Краткосрочные обязательства - всего	3146440	3228934	3158995	1,026	0,978	1,003
в том числе
кредиторская задолженность из нее:	143573	335373	309319	2,335	0,922	2,154
- поставщики и подрядчики	25513	51763	115643	2,028	2,234	4,532
- перед персоналом  предприятия	35185	48569	52678	1,380	1,084	1,497
- прочие кредиторы	3300	5670	23569	1,718	4,156	7,142
- перед бюджетом и  внебюджетными фондами	79575	229371	117429	2,882	0,511	1,475
доходы будущих периодов	2867	58561	69876	20,425	1,193	24,372

 

На протяжении трех лет на предприятии ИП Бородин А.Г. наблюдается рост собственного капитала из-за увеличения нераспределенной прибыли в 2010 году в 4 раза, а в 2011, по сравнению с 2009 – в 5. Долгосрочные обязательства возникают у предприятия в 2010 году, это говорит о том, что предприятие срочно нуждается в средствах. При этом величина краткосрочных обязательств в 2010 году по сравнению с 2009 увеличиваются, а в 2011 снова снижают свое влияние на деятельность предприятия. Это происходит из-за уменьшения кредиторской задолженности, значительного увеличения задолженности перед персоналом предприятия, а также перед поставщиками и подрядчиками. Изучив бухгалтерскую документацию я могу сделать вывод, что это происходит из-за резкого увеличения количества договоров на поставки в конце отчетного года, что является положительным для предприятия, а также происходит начисление премии сотрудникам, однако данные денежные средства еще не перечислены, и поэтому предприятие имеет задолженность. Также возрастает доля обязательств перед прочими кредиторами, а вот задолженность перед государством значительно уменьшается. Доходы будущих периодов в 2010 году по сравнению с 2009 годом резко снизилась, а в 2011 году по сравнению с 2009 годом резко увеличилась, что говорит о том, что предприятие имеет неоплаченные поставки товара. В целом  предприятие работает нормально имеет небольшие задолженности и резервы для их погашения.

«Таблица 4» Анализ показателей оборачиваемости имущества и капитала

Показатели	2009	2010		2011	2010/2009	2011/2010	2011/2009
Выручка от продаж, тыс. руб.	12690000	13630000		21077000	1,074	1,546	1,660
Среднегодовая стоимость  имущества - всего, тыс. руб.	3178521	3578953		4555379	1,126	1,273	1,433
В том числе:
-оборотных активов,  из них	164521	77953		51379	0,474	0,659	0,312
- запасов	153954	69623		18458	0,452	0,265	1,198
-денежных средств	6525	7541		32907	1,155	4,363	5,04
-собственного капитала	32081	45691		189056	1,423	4,137	5,893
Расчетные показатели
Оборачиваемость всего  имущества (число оборотов)	0,399	0,384		0,464	0,962	1,208	1,162
в том числе:
- оборотных активов,  из них	77,133		174,849	41,008	2,266	0,234	0,531
- запасов	82,427		195,768	1141,889	2,375	5,832	13,853
- денежных средств	1944,827		1807,452	640,502	0,929	0,354	0,329
-собственного капитала	395,561		298,308	111,485	0,754	0,373	0,281

 

 Для анализа  показателей оборачиваемости имущества и капитала нам необходимо воспользоваться Коэффициентом оборачиваемости активов, который показывает, сколько раз за период, а в нашем случае за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли. Характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения.

Формула коэффициента оборачиваемости  активов (Коа):

	выручка от реализации продукции
Коа =	-------------------------------------------------
	итог актива баланса

Таким образом, коэффициент  оборачиваемости активов также  показывает сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Чем выше коэффициент, тем быстрее оборачиваются имеющиеся в распоряжении предприятия средства и тем больше выручки приносит каждый рубль активов.

В нашем случае, если брать  в целом оборачиваемость всего  капитала предприятия, то значение  коэффициента динамично увеличивается, положительно характеризует предприятие. Наблюдается рост оборачиваемости запасов, снижение оборачиваемости денежных средств и собственного капитала, данные показатели увеличились за счет резкого снижения количества запасов, роста не распределенной прибыли.

«Таблица 5» Анализ уровня и динамики показателей рентабельности

Показатели	2009	2010	2011 г.	2010/2009г.	2011/2010	2011/2009
Прибыль от продаж, тыс.р.	51354	167536	32624	3,262	0,194	0,635
Среднегодовая стоимость, тыс.р.:имущества вложений)	3178521	3578953	4555379	1,074	1,546	1,660
оборотных активов	164521	77953	51379	0,47	0,659	0,312
собственного капитала	32081	45691	89056	1,424	1,949	2,77
Выручка от продаж, тыс.р.	12690000	13630000	21077000	1,126	1,273	1,433
Уровень рентабельности:
имущества (вложений)	3,99	3,80	4,62	0,952	1,215	1,157
оборотных активов	77,13	174,84	410,22	2,266	2,346	5,318
собственного капитала	395,56	298,30	236,67	0,754	0,793	0,598

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод что уровень  рентабельности имущества (вложений) в 2010 году по сравнению  с 2009 годом снизился, в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился, а в 2011 по сравнению с 2010 годом снизился. В отношении оборотных активов динамика совершенно другая. Уровень рентабельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом, в 2011 году и по сравнению с 2009 и по сравнению с 2010 годами увеличилась в разы. А вот уровень рентабельности собственного капитала постепенно снижается, это связано с тем, что возрастает доля нераспределенной прибыли, что отрицательно влияет на все предприятие.

«Таблица 6» Динамика показателей финансовой устойчивости

показатель	2009 г.	2010 г	2011 г.
Коэффициент финансовой независимости	0,01	0,03	0,06
Темп роста к 2008, %	100	300	600
Темп роста к 2009, %	-	100	200
Коэффициент финансовой устойчивости	0,01	0,1	0,3
Темп роста к 2008, %	100	1000	3000
Темп роста к 2009, %	-	100	300
Коэффициент финансирования	90	30	12
Темп роста к 2008, %	100	33	13
Темп роста к 2009, %	-	100	40
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-18	-44	-82
Темп роста к 2008, %	100	244	456
Темп роста к 2009, %	-	100	186

 

Чем ближе коэффициент  финансовой независимости к 1 (100%), тем  предприятие устойчивей. Изменение  коэффициента в пять раз говорит  о том, что предприятие укрепляет  свои позиции, но при этом коэффициент  финансирования показывает, сколько заемных средств приходиться на 1 рубль собственного капитала. Снижение данного показателя говорит о том, что предприятие, несмотря на  значительную кредиторскую задолженность, увеличивает значение собственного капитала, что также способствует укреплению позиций фирмы. Коэффициент финансовой устойчивости  показывает удельный вес источников, которые могут длительное время использоваться в деятельности предприятия, а рост данного показателя, также положительно влияет на деятельность молодого предприятия. Коэффициент обеспеченности фирмы собственными оборотными средствами показывает какая часть оборотных активов сформирована за счет  собственного капитала. Так как данный коэффициент отрицателен, можно сделать вывод, что все средства приобретенные предприятием  сформировались за счет заемных средств, однако снижение данного показателя к концу 2011 года говорит о наращивании темп прибыли и как следствие расчет с долгами.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что в период за 2009-2011 года работы предприятие обладало недостаточным запасом финансовой устойчивости и относительной зависимостью от внешних источников, однако к концу 2011 г. наблюдается незначительное улучшение финансового состояния предприятия. Для небольшого предприятия ИП Бородина А. Г. это является положительной характеристикой и говорит о конкурентоспособности фирмы, что достигнуто высоким профессионализмом финансовых служб предприятия и грамотно разработанного бизнес-плана.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ РАБОТАЮЩЕГО ПОД РУКОВОДСТВОМ ИП БОРОДИНА А.Г.

3.1. Доход предприятия, его сущность и значение

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты - прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки - это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества - удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Прибыль представляет собой произведенный и обязательно реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта. Факторы внутренней среды изучаются и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.