Бюджетирование - инструмент оперативного планирования

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов. Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 12

«Таблица 12»  Бюджет коммерческих расходов ИП Бородина А.Г."

Вывод: Проанализировав данную таблицу, мы увидели, что с увеличением выручки от продаж неизменно возрастают и различные расходы, что приводит к росту себестоимости продукции. Так например, при росте выручки на 7,4 % в 2010 году по отношению у 2009 году, наблюдается рост затрат от обычных видов деятельности на 1,2 %, материальных затрат на 3,7 %, расходов на оплату труда на 11,1% и уменьшение прочих затрат на 15,5%.

При увеличении выручки  от реализации продукции на 54,6% в 2011 году по сравнению с 2010 годом можно проследить тенденцию роста затрат по обычным видам деятельности на 58,1%, материальных затрат на 103,7%, затрат на оплату труда на 75,7% и прочих затрат на 54,6%.

При росте выручки  на 66% в 2010 году по сравнению с 2009 годом затраты по обычным видам деятельности увеличиваются на 60%, материальные затраты растут на 110,1%, затраты на оплату труда увеличиваются на 95,4%, и прочие затраты растут на 30,7%.

4. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, РАБОТАЮЩЕГО ПОД РУКОВОДСТВОМ ИП БОРОДИНА А.Г.

С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

При регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя, либо при создании своего предприятия, любой руководитель задумывается о том, какую систему  налогообложения необходимо выбрать  именно ему. Ведь необходимо, чтобы  предприятие «работало» не только «на государство» уплачивая огромные суммы налогов в бюджет, но и приносило хорошую прибыль для нормального развития  и функционирования предприятия, в этом и заключается экономическая сущность выбора оптимального режима налогообложения, ведь динамично развивающееся предприятие, независимо от того малое оно, или уже достаточно крупное  является важным звеном в формировании всего государственного бюджета.

При выборе  системы налогообложения  ИП Бородин столкнулся с проблемой  выбора наиболее оптимальной системы налогообложения, при этом были рассмотрены следующие варианты:

1. ИП Бородин рассмотрел вариант, при котором в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, оплачивается налог на доходы физических лиц, т.е. общая система налогообложения индивидуальных предпринимателей.

  При выборе данного варианта  индивидуальному предпринимателю  необходимо руководствоваться "Порядком  учета доходов и расходов и  хозяйственных операций для индивидуальных  предпринимателей", утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 8 бн/БГ-3-04/430, в котором помимо всего прочего урегулирован порядок ведения Книги доходов и расходов, где и отражается содержание предпринимательской деятельности гражданина.

        2) ИП Бородин  рассмотрел вариант, при котором используется упрощенная система налогообложения. При использовании данного варианта, для субъектов, подпадающих под упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение своей Книги учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом МНС РФ от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606.

       3) ИП Бородин рассмотрел вариант оплаты единого налога на вмененный доход. При рассмотрении данного варианта было выявлено, что не урегулирована ситуация с порядком ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций субъектами, уплачивающими единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Дело в том, что в соответствии с Налоговым кодексом, данные налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов. Но утвержденной формы ведения учета для них не установлено. Таким образом, в соответствии с законом о бухгалтерском учете, учет доходов и расходов они ведут в соответствии с налоговым законодательством. Но налоговое законодательство этот вопрос оставляет без внимания.

Налоговый кодекс не устанавливает ответственности  за нарушение правил учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями. Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения только для организаций. В то же время, плательщикам единого налога на вмененный доход необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы по этому налогу. Если учет этих показателей не производится, индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ред. от 19.07.2009).

Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО с даты постановки на учет в налоговом органе.

Чтобы начать работать по УСНО, нужно подать в налоговый орган по месту  нахождения (жительства) Заявление  о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Налогоплательщик  вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января нового года.

Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в случае утери  права на применение УСНО.

Налогоплательщик  теряет право на применение УСНО, когда по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 60 млн. рублей (ред. от 19.07.2009), в течение отчетного (налогового) периода он попал в список субъектов, которые не вправе применять УСНО.

Налогоплательщик  считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСНО.

Именно  поэтому ИП Бородин А. Г.  вправе применять УСНО и это является оптимальным вариантом для существования  его малого предприятия.

Основное преимущество, которое дает упрощенная система  налогообложения – это возможность  минимизировать налоговое бремя, уплачивать налоги в более чем доступном размере, а для начинающих предпринимателей – это довольно существенный фактор.

Согласно части 2, Главы 26.2 НК РФ Упрощенная системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности),
• индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнителя обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают фиксированные взносы на себя в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12, как представлено в таблице: 

«Таблица 13»  Взносы во внебюджетные фонды

Прочие налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

ИП Бородин применяет  Упрощенную систему налогообложения  с объектом доходы уменьшенные на величину расходов и  уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, выраженные в денежном выражении, которые определяются в соответствии со статьей 346.12 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случаи, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Индивидуальные предприниматели определяют сумму налога по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается  индивидуальными предпринимателями  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

ИП Бородин, выбравший УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Авансовые платежи по налогу индивидуальные предприниматели уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.