Задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций

2

Содержание

 

Ведение

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций

2. Аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Аудит и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

4. Аудит и ревизия расчетов с подотчетными лицами

5. Аудит и ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

Заключение

Список использованных источников

 

Ведение

 

Формирование рыночных экономических  отношений повышает потребность  в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности предприятий. Особая роль в повышении эффективности экономической деятельности хозяйствующих субъектов, рациональном и экономном использовании сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов, обеспечении сохранности собственности, укреплении дисциплины принадлежит аудиту и ревизии.

В рамках данной курсовой работы будет рассмотрен процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Объект исследования - республиканское унитарное предприятие "Белгеодезия" (далее - РУП "Белгеодезия"), имеющего в своей структуре ремонтно-строительную службу.

Всего численность предприятия  составляет 240 человек, из них в составе РСС - 12 человек (организационная структура управления представлена в Приложении 1).

Предметом деятельности предприятия  является общее строительство зданий, электромонтажные работы, изоляционные работы, штукатурные, столярные, плотницкие работы. А также все виды малярных и отделочных работ.

РУП "Белгеодезия" осуществляет проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей, требующие специального разрешения (лицензирования).

В соответствии с учетной политикой  учет ведется частично по автоматизированной форме учета в программном  продукте 1С "Предприятие" 7.7.

Предмет исследования - организация ревизии и аудиторской проверки расчетных операций.

Цель написания курсовой работы - рассмотреть порядок проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций;

2. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия";

3. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками в РУП "Белгеодезия";

4. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с подотчетными лицами в РУП "Белгеодезия";

5. рассмотреть организацию аудит и ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами в РУП "Белгеодезия".

При написании работы использовались средства MS Word, MS Excel, законодательные акты Республики Беларусь, нормативная и справочная информация, а также учебные пособия таких авторов, как: Пупко Г.М., Василевская Т.И., Белый И, Н., Ладутько Н.И. и др.

 

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии расчетных операций

 

Прежде всего, необходимо дать определение понятиям "аудит" и "ревизия", согласно законодательству Республики Беларусь.

Закон "Об аудиторской деятельности" определяет аудит как: [2]

вид предпринимательской деятельности;

система по проверке финансовой отчетности и правильности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности;

деятельность в области бухгалтерского учета;

деятельность в области налогового законодательства;

деятельность в области банковского  и страхового дела предприятий и  других фирм собственности.

Аудит проводится на платной основе и направлен на защиту интересов  предприятия, оказания им помощи в обеспечении  правильности расчета с бюджетом и внебюджетными фондами, а также  в подъеме эффективности деятельности предприятия. [2]

Аудит существенно отличается от ревизии.

Ревизия - метод контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия. [9, с.27]

Аудит - вид предпринимательской деятельности на платно-договорной основе (независимый контроль). [9, с.18]

Задачи ревизии - установить законность, достоверность, экономическую целесообразность совершенных финансово-хозяйственных операций. [9, с.27] Для ревизии важно выявить и установить: [9, с.27]

контроль за соблюдением государственной  дисциплины;

правильность использования государственных  средств;

сохранность денежных средств и материальных ценностей;

правильность ведения бухгалтерского учета;

выявить факты бесхозяйственности, расточительства, хищений;

установить виновных для возмещения вреда государству.

Ревизии бывают: ведомственная и вневедомственная, плановая и внеплановая, полная и неполная, сплошная и выборочная, тематическая, комплексная, комбинированная, сквозная, дополнительная, повторная. [9, с.28]

Задачи аудита и ревизии расчетных операций следующие: [9, с.126]

1) проверить целесообразность и законность производственных расчетов;

2) проверить соблюдение размеров и сроков выплаты денежных средств;

3) проверить правильность отражения операций в учетных регистрах;

4) проверить полноту и своевременность оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций;

5) проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов.

Для проведения проверки расчетных операций в РУП "Белгеодезия" используются следующие источники:

Бухгалтерский баланс (Приложение 2);

Отчет о прибылях и убытках (Приложение 3);

Отчет об изменениях капитала (Приложение 4);

Отчет о движении денежных средств (Приложение 5);

первичные документы (платежные поручения, платежные требования, чеки, ТТН, командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т.д.);

учетные размеры, журналы-ордера № 3,4,5,6,7,8;

записи бухгалтерских счетов;

выписки из банковских счетов.

 

2. Аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в РУП "Белгеодезия" начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При этом аудитор составляет вспомогательную  ведомость (Приложение 6).

Согласно Приложению 6 в РУП "Белгеодезия" все остатки задолженности отражены по статьям баланса верно.

При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

При проверке дебиторской и кредиторской задолженности различают следующие ее категории: текущую (или нормальную); не оплаченную в срок; задолженность с истекшим сроком исковой давности; спорную; безнадежную.

Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных  форм расчетов и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Наличие такой задолженности не является нарушением финансовой дисциплины.

Задолженность, не оплаченная в срок, - это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.

Задолженность с истекшим сроком исковой  давности определяется путем сопоставления  сроков возникновения права на иск  и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.

К спорной относится задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким расчетом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии Для списания нереальной задолженности на убытки.

При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска и неправильным ведением дел.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы (табл.2.1).

 

Таблица 2.1

Накопительная ведомость дебиторской  задолженности РУП "Белгеодезия" с просроченными сроками оплаты

№ п/п	Наименование дебитора	Синтетический счет	Дата возникновения задолженности	Причины возникновения задолженности	Характер задолженности	Сумма, млн. руб.	Принятые меры по урегулированию расчетов
1.	Минский кирпичный завод	60	10 апреля 2007г.	недопоставка кирпича	спорная	12,5	материал передан в хоз. суд.
	и. т.д.
Всего:						201,5

 

Следует также установить, производилась  ли инвентаризация расчетов со всеми  дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых  случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом следующей формы (табл.2.2).

Акт взаимной сверки расчетов РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.

Аудитором Крещатниковым П.Д. произведена взаимная сверка расчетов между РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.

 

Таблица 2.2

№ п/п	Содержание записи	По данным бухгалтерского учета
		РУП "Белгеодезия"		Минский кирпичный завод
		дебет	кредит	дебет	кредит
	Сальдо до выверки расчетов
1.	Поступил кирпич по ТТН № 151700 от 10.04.2008г.	259 000	15 002 000	15 002 000	289 000
2.	Поступили блоки по счету № 187 от 15.04.2008г.		24 008 000	24 038 000
	ИТОГО:	259 000	39 010 000	39 040 000	289 000
	Сальдо после выверки расчетов		38 751 000	38 751 000

 

Сумма прописью: Тридцать восемь миллионов пятьдесят одна тысяча рублей.

Аудитор П.Д. Крещатников_____________________

Гл. бухгалтер А.П. Зонтов_______________________

Минского кирпичного завода

При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить полноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными документов на их оприходование (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками (реестров операций по расчетам с поставщиками, соответствующими машинограммами), книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов.

При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с Ценами, указанными в заключенных договорах.