Внутрифирменный контроль качества аудита

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………2

1.Сущность аудита, его цели и задачи………………………………..………...4

2. Внутрифирменный  контроль качества аудита…………………………….7

3. Сбор общих  сведений и информации о правовых  обязательствах клиентов…………………………………………………………………………..11

Заключение…………………………………………………………………….…16

Список использованных источников…………………………………………18

Задача № 2………………………………………………………………………...19

Задача № 16…………………………………………………………………….....26

Задача №32……………………………………………………………………..…27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Переход на международные  стандарты учета и аудита определяет значимость развития аудита в России. Аудиторская деятельность в настоящее  время развивается достаточно динамично. С 2001 г. начался процесс утверждения  федеральных стандартов аудиторской  деятельности, подготовленных в соответствии с международными стандартами. Процесс  реформирования нормативно-правовой базы и создания специальных механизмов в области аудита, обеспечивающих баланс корпоративных, личных и общегосударственных  интересов, определяет необходимость  рассмотрения теоретических основ  аудита, аудиторских стандартов, организации аудита, процесса аудита финансовой отчетности.

Предметом аудита является совокупность аудиторских доказательств, необходимых для формирования профессионального  суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения.

Объектами аудита могут быть: качество продукции; экологические  характеристики производства и окружающей среды; эффективность использования  бюджетных средств; финансовое состояние  организации; бухгалтерская финансовая отчетность организации; надежность системы  внутреннего контроля организации.

В зависимости от такой  классификации объектов аудита различают  аудит бухгалтерской финансовой отчетности и специальные виды аудита - аудит качества, экологический  аудит, управленческий аудит, аудит эффективности.

Субъектом проведения аудита является аудитор - специалист, уровень  профессиональной подготовленности которого по конкретному направлению аудиторской  деятельности признан обществом.

Целью аудита является высказывание профессионального суждения относительно состояния выбранного объекта наблюдения. Профессиональное суждение высказывается  в аудиторском заключении - документе, завершающем работу аудитора с информацией  о данном объекте.

В Российской Федерации общим  термином «аудит» принято обозначать аудит бухгалтерской финансовой отчетности.

Аудиторство - это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях.

Большой вклад в исследование теоретических и практических проблем  аудита и бухгалтерского учета внесли отечественные авторы: В.Д. Андреев, С.Б. Безруких, С.М. Бычков, А.А. Ветров, В.И. Видяпин, А.Г. Грязнова, Ю.А. Данилевский, П.И. Камышанов, Н.П. Кондраков, А.В. Крикунов, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.И. Подольский, Я.В. Соколов, В.П. Суйц, А.Д. Шеремет и другие.

Цель данной работы - проанализировать сущность аудита и аудиторской деятельности.

Данная цель реализуется  в работе на основе решения следующих задач:

- раскрыть понятие, виды и сущность аудита;

- определить основные  требования к внутрифирменному  контролю качества аудита;

- сбору общих сведений и информации о правовых обязательствах клиентов.

Предмет исследования - сущность аудита и аудиторской деятельности в РФ.

Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные  стандарты аудита, монографии и научные  статьи, посвященные данной теме.

 

 

 

1.Сущность аудита, его цели и задачи.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. При этом под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.

В соответствии с ФЗ-307 целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц. Под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Федеральный стандарт аудиторской  деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» определяет, что несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством предприятия. Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников, акционеров, участников.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что  рассматриваемая в целом бухгалтерской (финансовой) отчетность не содержит существенных искажений.

Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения  аудитором существенных искажений  бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеют место в силу следующих  причин:

в ходе аудита применяются  выборочные методы и тестирование;

любые системы внутреннего  контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);

преобладающая часть аудиторских  доказательств лишь предоставляет  доводы в подтверждение определенного  вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором  для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении  характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;

подготовки выводов, сделанных  на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Задачи аудита вытекают из основной цели. Так, аудит направлен:

на проверку и подтверждение  достоверности показателей отчетов;

на контроль соблюдения нормативных  документов, регулирующих правила составления  отчетности и ведения учета, методологию  оценки активов, обязательств и собственного капитала;

на проверку полноты, достоверности  и точности отражения в отчетности и учете доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;

на выявление резервов лучшего использования собственных  основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

все ли данные учетных документов использованы в отчетности;

насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибыли и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой прибыли.

Аудитор должен проверить:

полноту выполнения решений  собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;

тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам;

полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей и др.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяются:

соблюдение принятой на предприятии  учетной политики отражения отдельных  хозяйственных операций и оценки имущества;

правильность отнесения  доходов и расходов к отчетным периодам;

разграничение в учете  текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений и др.

Основная цель аудита (проверка достоверности финансовой отчетности) может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления  резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов  деятельности, доходов и расходов.

 

 

 

_______________________________________________________________________________

Подольский В.И., Аудит. Учебник  для вузов. М., ЮНИТИ- ДАНА 2009г.

2. Внутрифирменный контроль качества аудита

Основные требования к  организации и функционированию внутрифирменной системы контроля качества аудита, которая должна существовать в аудиторских фирмах, или у аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, определяются Правилом (стандартом) аудиторской деятельности в Российской Федерации «Внутрифирменный контроль качества аудита».

Существует несколько  видов контроля качества работы аудитора: контроль основного аудитора за работой  своих ассистентов, контроль аудиторской  фирмы за работой аудитора и внешний  контроль.

Основной аудитор несет  полную ответственность за выполнение аудита. В процессе проведения аудиторской  проверки он должен постоянно контролировать и направлять работу, выполняемую  ассистентами.

Ассистенты, которым передается работа, должны быть соответствующим  образом проинструктированы об их ответственности  и задачах процедур, которые они  должны выполнить, о деятельности предприятия  и возможных учетных аудиторских  проблемах, которые могут воздействовать на сущность, время проведения и  масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудитора является важным элементом для передачи аудиторских полномочий.

Контроль со стороны аудиторской  фирмы за работой аудитора осуществляется, во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита у данного клиента, во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этических  аудиторских принципов, в-третьих, некоторые  аудиторские фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности отчетности другим аудитором  фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.

Внешний контроль качества работы аудиторов может осуществляться госорганами. Однако этот контроль является косвенным, поскольку не имеет целью проверку работы аудиторов, а ставит вполне конкретные иные цели: правильность уплаты налогов, обеспечение соблюдения процедуры ликвидации и т.п. Однако в Российской Федерации предусмотрена и прямая форма контроля, в частности перепроверка по поручению органа, выдавшего лицензию.

Все формы контроля качества можно разделить на следующие группы:

- прямой;

- косвенный;

- предварительный;

- последующий.

В каждой аудиторской организации  должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы для того, чтобы  проводимые этой организацией аудиторские  проверки полностью соответствовали  нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Система контроля качества работы аудиторской организации подразумевает:

- соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

- укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

- поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;

- выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;

- получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее;

- разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта;