Внутрибанковские операции по учету основных средств, материалов и нематериальных активов

Федеральное агентство по образованию «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Нижегородский колледж экономики, статистики и информатики - филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

(Нижегородский филиал  МЭСИ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

Тема: Внутрибанковские операции по учету основных средств, материалов и нематериальных активов

Работу выполнил:

студентка заочного отделения

4 курса специальности  «Финансы и кредит»

Нижний Новгород

2010г.

 

Содержание

Введение

Глава I Источники поступления и методы оценки имущества

Глава II Учет основных средств и нематериальных активов

2.1 Понятие основных средств

2.2 Документальное оформление  учета основных средств

2.3 Учет нематериальных  активов

Глава III Учет материальных запасов

3.1 Понятие материальных  запасов

3.2 Порядок организации  складского учета

Глава IV Порядок проведения инвентаризации имущества

Список литературы

 

Введение

кредитная организация имущество учет инвентаризация

В целях реализации требований Банка России по учету основных средств, нематериальных активов и материальных запасов кредитная организация должна установить основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах и порядок их бухгалтерского учета, которые должны обеспечивать:

- правильное оформление  документов и своевременное отражение в учете приобретенного имущества;

- достоверное определение  первоначальной стоимости имущества  с учетом всех затрат, связанных  с созданием и приобретением  имущества;

- полное отражение затрат  по изменению первоначальной  стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, ликвидации;

- сохранность имущества, принятого на учет;

- отражение движения и  наличия имущества;

- своевременность учета  имущества;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

- соответствие складского  учета имущества данным бухгалтерского  учета;

- достоверность определения  результатов от реализации и  прочего выбытия имущества.

Кредитные организации ведут учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Рабочим планом счетов кредитной организации.

Для учета материальных ценностей применяется количественно-суммовой метод - количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

Имущество кредитной организации для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценивается в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках без округления.

Холодильники, аудио-видеотехника, ковры, картины, кухонные уголки, бары, мини-бары, мини-кухни, СВЧ-печи и другое кухонное оборудование, посуда, вазы для цветов, комнатные цветы, используемые в помещениях кредитной организации, относятся к объектам непроизводственного назначения.

Радиаторы масляные, кондиционеры, вентиляторы, в случае если они находятся в служебных помещениях и служат для обеспечения нормальных условий труда сотрудников кредитной организации, могут относиться к объектам производственного назначения.

К объектам производственного назначения относятся также системы видеонаблюдения, используемые для обеспечения сохранности материальных и денежных ценностей кредитной организации и безопасности ее сотрудников и клиентов.

Глава I Источники поступления и методы оценки имущества

Имущество принимается к учету при его сооружении, создании, приобретении (в том числе по договору отступного), внесении акционерами в оплату уставного капитала, получении по договору дарения, в иных случаях безвозмездного получения, по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами.

Имущество принимается к учету по первоначальной стоимости.

В соответствии с законодательством РФ (ст. 257 Налогового кодекса РФ) первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В случае если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, его стоимость определяется как сумма, на которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от установленного Учетной политикой кредитной организации порядка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость кредитная организация может применять три варианта определения первоначальной стоимости основных средств:

1) при постановке на  учет основных средств, используемых  для осуществления операций, облагаемых  НДС, налог, уплаченный поставщикам, подлежит вычету в установленном законодательством РФ порядке, а используемых для проведения операций, не облагаемых НДС, - включению в состав первоначальной стоимости основных средств и списанию на расходы через начисление амортизации;

2) при постановке на учет основных средств, используемых для проведения операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, налог, уплаченный поставщикам, подлежит вычету и включению в первоначальную стоимость основных средств с последующим списанием на расходы через начисление амортизации в соответствии с удельным весом, рассчитанным кредитной организацией в соответствии с порядком, установленным п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

3) при постановке на  учет основных средств, используемых  для проведения операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, налог, уплаченный поставщикам, в соответствии с п. 5 ст. 170 Налогового кодекса РФ списывается на расходы кредитной организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль, при условии перечисления в бюджет всей суммы налога на добавленную стоимость, полученной по операциям, облагаемым НДС.

Наиболее распространенным среди кредитных организаций является третий вариант учета определения первоначальной стоимости имущества, в связи с чем далее по тексту вопросы учета имущества будут рассматриваться по третьему варианту определения первоначальной стоимости основных средств.

Приобретение имущества за плату

Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на его приобретение, сооружение, создание и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС, учитываемых в составе расходов.

Фактические затраты на приобретение, сооружение, создание и доведение до состояния, пригодного для использования, складываются из:

- сумм, уплачиваемых в  соответствии с договором поставки  поставщику, договором купли-продажи, без учета налогов, учитываемых  в составе расходов;

- сумм, уплачиваемых за  информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением имущества;

- регистрационных сборов, пошлин и других аналогичных  платежей, связанных с приобретением  прав на имущество;

- ввозных таможенных пошлин  и иных сборов и платежей;

- невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением имущества;

- расходов на транспортировку  и хранение;

- вознаграждений посредническим  организациям, через которые приобретается  имущество;

- иных затрат, непосредственно  связанных с приобретением имущества, и затрат по доведению его до состояния, в котором оно пригодно для использования (затраты на монтаж, установку и прочие затраты на приведение имущества в состояние, пригодное для эксплуатации).

Не включаются в первоначальную стоимость проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этого имущества, а также расходы по страхованию и суммовые разницы.

Поступление имущества в счет вклада в уставный капитал

Банковские здания, а при наличии разрешения Совета директоров Банка России также иное имущество в неденежной форме, внесенное в оплату акций кредитной организации, принимаются на баланс кредитной организации в оценке, произведенной по согласованию сторон с учетом рыночной стоимости такого имущества.

Для определения рыночной стоимости имущества должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки имущества, произведенная сторонами, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком. Банковское здание принимается на баланс кредитной организации при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности кредитной организации на это здание.

Получение имущества по договору дарения (безвозмездно)

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена идентичного имущества или цена в экспертной оценке на дату оприходования, признаваемая доходом, за минусом расходов, связанных с доведением этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

При определении рыночной цены такого имущества кредитная организация должна руководствоваться ст. 40 Налогового кодекса РФ. При этом следует учесть, что определяемая цена не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Если полученное имущество широко представлено на рынке и по доступным источникам информации кредитная организация может достаточно достоверно определить его рыночную цену, имущество принимается к учету по этой документально обоснованной цене.

Для определения рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от предприятий-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости имущества.

Если безвозмездно получаемое имущество имеет значительную стоимость, для его оценки должен быть приглашен независимый оценщик.

Получение имущества по договорам, предусматривающим оплату 
неденежными средствами

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче кредитной организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах кредитная организация определяет стоимость аналогичных ценностей с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.

Строительство основных средств

В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы, затраты по отводу земельных участков и на переселение в связи со строительством, суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договорам строительного подряда и иным договорам и др.

Изменение первоначальной стоимости имущества

Стоимость имущества, в которой оно принято к учету, не подлежит изменению, за исключением случаев, установленных законодательством, а именно: достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации, проведения работ капитального характера, переоценки, и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменениями технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и/или другими новыми качествами.

Затраты на дооборудование не считаются капитальными, если дооборудование не улучшает показатели работы имущества, не связано с осуществлением строительных или монтажных работ.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей объектов основных средств и его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и/или программного обеспечения новым, более производительным.

Переоценка стоимости основных средств

Переоценка основных средств (группы однородных объектов основных средств) по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам производится на основании решения соответствующего уполномоченного органа кредитной организации по состоянию на 1 января.

Периодичность проведения переоценки устанавливается самой кредитной организацией: ежегодно, один раз в два, три года и т.д. Главным принципом проведения переоценки является соблюдение принципа регулярности ее проведения.

Под восстановительной текущей стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта основных средств.