Внутренний контроль

      Итоговая  часть  аудиторского  документа  содержит  оценку  аудитора

производственно-финансовой   деятельности    подразделения    и    ведения

бухгалтерского  учета,  а  также  предложения по  устранению  выявленных

нарушений,  рекомендации  подразделению  по  устранению   недостатков   до принятия решения  по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

      При  изложении  своего  мнения  аудитор  должен  соблюдать   строгую

объективность, не допускать необоснованных утверждений, выводов  и  оценок деятельности отдельных лиц или  проверяемого  подразделения  и  записывать обвинительные  формулировки. 

      В тех случаях, когда необходимо  принять срочные  меры  к   устранению

выявленных  нарушений,  составляются  промежуточные  аудиторские  отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке.

      Промежуточные    отчетные    документы     аудитора     составляются

непосредственно  в  ходе  аудиторской  проверки  на  тех  участках  работы

предприятия,  где   вскрыты   наиболее   значимые   нарушения,   требующие

немедленного  принятия мер, и  подписываются  проверяющими  и  должностными лицами подразделения. 

6. Принятие  мер к устранению  выявленных  аудитором  недостатков  и  нарушений.

      Проверка   считается   законченной,   когда   выявленные   нарушения устранены,    а    финансово-хозяйственная    деятельность    проверяемого

подразделения обеспечивает  полный  хозяйственный  расчет  и  рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

      Выявленные в ходе проверки  недостатки,  не  требующие   существенных

изменений  в  деятельности  подразделения   и   входящие   в   компетенцию

руководителя  подразделения, необходимо устранить  по ходу проверки.  Об  их устранении в процессе проверки делается соответствующие записи в отчете.

      Если при проверке выявлены  серьезные нарушения законодательства  РФ и (или) иных нормативно-правовых актов, недостачи, хищения денежных  средств или материальных ценностей, нарушения налогового   законодательства, требующие внесения изменений в бухгалтерскую  отчетность  предприятия  и возмещения потерь  (т.е.  имеется  основание  для  отстранения  от  работы виновных должностных лиц и взыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются  в  юридический отдел  предприятия.  Последний,  дает правовую оценку записям в материалах проверки, и готовит исковые документы для передачи  в  суд  с  целью  возмещения  материального  ущерба.  Размер причиненного  ущерба  определяется  по  рыночным  ценам.  После  выявления причиненного  ущерба  в  материалах  проверки,  инвентаризации  или   иным способом, меры по его возмещению должны приниматься немедленно.

      При нарушениях и злоупотреблениях  необходимы  меры  по  сохранности отельных документов. Для этого их изымают как в процессе проверки,  так  и по ее окончании. В первую  очередь,  изымаются  документы,  имеющие  следы подчисток, исправления цифр и текста, и содержащие  неправильные  и  (или) подложные сведения. На этих документах нельзя делать какие-либо пометки. В делах проверяемых структурных  подразделениях  вместо  изъятых  документов отставляют их копии с  указанием  на  обороте  кем  и  когда  они  изъяты. Возмещение материального ущерба осуществляется также  по  всем  уплаченным

подразделением  штрафам, неустойкам, иным санкциям. При  этом  администрация должна  возложить   имущественную   ответственность   в   соответствии   с законодательством на конкретно виновных лиц.

      Для учета и контроля за  исполнением решений по аудиторским  проверкам служба аудиторского контроля или аудитор  ведет  книгу  учета  аудиторских проверок и  принятых  по  ним  мер.  В  книге  вводятся  следующие  графы: наименование подразделения, на котором проведена проверка; организационный метод проверки; дата отчетного  документа  о  проверке;  дата  приказа  по результатам проверки; номер  приказа;  сроки  представления  информации  о выполнении решения по отчету о проверке; дата  фактического  представления отчета о выполнении приказа; сумма ущерба денежных средств; сумма ущерба в результате налоговых нарушений;  сумма  ущерба  материальных  ценностей  и ценных бумаг; передано в  суд;  сумма  восстановленных  денежных  средств, материальных ценностей и ценных бумаг; сумма взысканного ущерба с виновных лиц добровольно; сумма дополнительно начисленных и  внесенных  платежей  в

бюджет. 
 
 
 
 
 

Заключение. 

     Организация службы внутреннего аудита на  предприятии

призвана  не просто контролировать работу различных  звеньев предприятия,  а ежедневно  применять  налаженную  систему   мероприятий,   имеющих   целью предотвратить случайные и  умышленные  ошибки  и  искажения,  своевременно обеспечивать достоверной  информацией  руководство,  чтобы  весь  комплекс проводимых мероприятий способствовал в дальнейшем   принятию  руководством предприятия правильных управленческих решений для повышения  эффективности экономики организации на основе сбора и обработки данных полученных в ходе выполнения своих обязанностей службой внутреннего контроля.

      Такой контроль обеспечивает  защиту и сохранность активов   и  учетных

данных, точность, правильность, полноту и  санкционированность отражения  в учете хозяйственных операций, а также своевременную подготовку достоверной финансовой отчетности.

      Таким образом, можно отметить,  что успех в организации и работе

службы  внутреннего аудита во многом будет  зависеть от позиции  руководства организации  по  отношению  к  внутреннему  контролю,  то  есть  от  того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении  организацией,  а  позиция  самой  службы   в   организационной структуре фирмы  будет  определяться  по  мере  организационного  развития управления, накопления финансового и кадрового потенциала. 
 
 

Список  литературы. 

1. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  №119-ФЗ, 7 августа 2001 года

2. Л.В.  Сотникова «Внутренний контроль и аудит» учебник, 2009 г., Москва

3. А.К.  Макальская «Внутренний аудит»  учебное  практическое  пособие, 2010 г., Москва

4. А.М.  Богомолов, Н.А. Голощапов «Внутренний  аудит организация и методика проведения» методическое пособие, 2000 г., Москва

5.  Т.Ф.  Пупшис,  С.М.  Галузина  «Аудит  основы  аудита  и   аудиторской

   деятельности» учебно-методическое пособие, 2009 г., Санкт-Петербург

6. В.В.  Калинин «Аудит» учебные материалы, 2008 г. Москва

7. Правило  (стандарт) аудиторской деятельности  «Изучение  и  использование работы  внутреннего   аудита»   Одобрено   Комиссией   по   аудиторской  деятельности при Президенте России от 20.10.1999

8. А.В.  Крикунов «Закон об аудите в действии» 2008 г., Москва

9. Информационный  материал Международного Института   внутренних  аудиторов (США, штат Флорида) 2009 г.