Внутренний контроль

Содержание

Введение…………………………………………………………………..……….3

1. Сущность внутреннего контроля. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита……………………………………………….5
2. Организация службы внутреннего аудита………………………………10
3. Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей

         документации………………………………………………………………11

4. Методика проведения внутреннего аудита……………………………..17
5. Формирование результатов внутреннего аудита и их значение.

         Порядок составления отчета внутреннего аудита, его согласование и                   представление руководству……………………………………………………..19

6. Принятие мер к устранению  выявленных  аудитором  недостатков  и  нарушений…………………………………………………………………22

Заключение……………………………………………………………………….24

Список  использованной литературы…………………………………………...25

                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

      Возникновение  аудита  связано   с  разделением  интересов   тех,  кто

непосредственно    занимается    управлением    экономического    субъекта

(административное  руководство, менеджмент) и тех  кто вкладывает  деньги  в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

      Собственники не захотели полагаться  на  ту  финансовую  информацию,

которую  предоставляла  им  администрация.  Это  было  связано  с   частым

банкротством  экономических субъектов, обманом  со  стороны  администрации, что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е.  акционеры  хотели быть  уверенны  в  том,  что  финансовая  отчетность   представляемая   им администрацией  отражает  истинное  финансовое  положение   экономического субъекта.

      Для проверки  правильности  финансовой  информации  и  подтверждения

финансовой  отчетности  собственники  стали  приглашать  людей  со  стороны, которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность.  С  усложнением  ведения  бухгалтерского  учета необходимым  условием  стало   -   хорошая   профессиональная   подготовка проверяющих.

      В  России  впервые  звание  аудитора  было  введено  Петром  I.  Эта

должность в те времена совмещала  в  себе  обязанности  делопроизводителя,

секретаря  и   прокурора.   Аудиторов   в   России   называли   присяжными

бухгалтерами. В последствии  было  несколько  попыток  создания  института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов  становление  рыночной  экономики  в России  привело  к  появлению  значительного  числа  предприятий,  форм  и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с  проведением независимого   финансового   контроля   их   деятельности   и    оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

      Со  временем  система  контроля  стала  не  только  внешней,  но   и

внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако  деятельность  была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых    трудностей      в     содержании     целого     отдела     с

высококвалифицированными  специалистами,  требующими   адекватной   оплаты своего  труда.  Тем  не  менее   затраты  на  организацию   и   проведение внутрихозяйственного  контроля  относительно  небольшие.  Это  достигается привлечением к контролю  специалистов  самой  фирмы,  которые  в  процессе проведения проверок не только выявляют  недостатки,  но  и  повышают  свою профессиональную  подготовку,  большей  частью  это  относится   к   малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

      Функционирование   предприятий   в   условиях    предпринимательства

объективно  обусловило создание в аппарате  управления  службы  внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит  создание  системы  внутреннего контроля,   необходимой   для   осуществления    компетенции,    прав    и ответственности органов управления  и  должностных  лиц,  а  также  четкой системы  экономической  ответственности  должностных  лиц  и  специалистов предприятия. 
 
 
 

                 
 
 

1. Сущность  внутреннего контроля.

Понятие, цели, задачи и права  службы внутреннего  аудита. 

     Внутренний аудит – это регламентированная  внутренними документами

организации  деятельность  по  контролю  звеньев  управления  и  различных

аспектов  функционирования  организации,  осуществляемая   представителями специального  контрольного  органа  в  рамках  помощи  органам  управления организации в  установлении  законности проводимых  работниками  хозяйственных   операций   и   их   экономической

целесообразности  для  предприятия,  в  соблюдении  установленного  порядка ведения бухгалтерского учета.

      Внутренний аудит есть деятельность  по предоставлению  независимых   и

объективных гарантий и  консультаций,  направленных  на  совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации,  достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и  системы корпоративного управления.

     Организация, цели, роль и функции    внутреннего аудита, определяются руководством  и  (или)  собственником  экономического субъекта в зависимости  от  организационно-правовой  формы  и  сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово- экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

      Целями  организации  системы   внутреннего  контроля  на  предприятии

являются:

     - осуществление  упорядоченной  и  эффективной  деятельности  предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

     - обеспечение  соблюдения   политики   руководства   каждым  работником предприятия;

     -  обеспечение сохранности имущества;

     -  поддержание хороших отношений с регулирующими органами.

      Так как внешний и внутренний  контроль, представлявляют собой взаимозависимые, взаимообусловленные компоненты единой системы  контроля,  при  разработке задач, стоящих перед внутренними аудиторами, а  также  исполнении  функций необходимо учесть важную  роль  детализировано  отраженных  в  Федеральном законе №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих  аудиту  услуг, что позволит более конкретно,  с  законодательным  обоснованием  оценивать возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под  которыми следует понимать:

     - бухгалтерское и налоговое консультирование;

     -анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

     -  управленческое   консультирование,   в   том   числе   связанное   с

реструктуризацией организации;

     - правовое  консультирование,  а также представительство в судебных  и

налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

     -автоматизацию   бухгалтерского   учета   и   внедрение   информационных технологий;

     -оценку  стоимости  имущества,  оценку  предприятий  как   имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

     - разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

     - проведение маркетинговых исследований;

     - оказание других услуг связанных с аудиторской деятельностью.

      Для   достижения   вышеперечисленных   целей   организации   системы

внутреннего контроля необходимо решение следующих  задач:

     - периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов;

     - анализ хозяйственной и финансовой деятельности и оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем  бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её  филиалов;

     - проведение  семинаров,  повышение квалификации  и обучение  персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе  и  тестировании  бухгалтерского персонала головной организации и её филиалов;

     -  следить  за   тем, чтобы   компьютерные   программы,   контролирующие функционирование  учетной  системы,  включающие   формирование   первичных документов,  их   анализ   и   разноску   по   счетам,   не   могли   быть сфольсифицированы;

     -  средства  предприятия не  должны  быть  незаконно присвоены или   не эффективно использованы;

     -   внутренняя   отчетность   должна   оперативно   передаваться    лицам,

уполномоченным  принимать управленческие  решения,  для её  оптимального использования.

     - научная разработка,  издание методических  пособий и рекомендаций  по бухгалтерскому  учету,  налогообложению,  анализу  финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное  обслуживание головной организации и её филиалов;

     - консультирование по  вопросам  финансового,  налогового,  банковского и иного  хозяйственного   законодательства,   инвестиционной   деятельности,

менеджменту,   маркетингу,   оптимизации   налогообложения,   регистрации,

реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру  занимающемуся  текущей работой, может понадобиться  профессиональная  помощь  при  необычных  или редко встречающихся экономических  ситуациях,  а  также  при  существенных изменениях законодательства.

     - взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.

      Для решения задач служба внутреннего  аудита  наделена  определенными

правами:

     - проверка бухгалтерских регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в  кассе,  исследование  смет,  планов  и  других документов финансово-хозяйственной деятельности;

     - знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже  заключенными  и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами;

     - обследование объектов строительства, территорий, складов,  мастерских  и других  производственных,  хозяйственных  и  служебных   помещений,   мест хранения готовой продукции, оборудования и др.;

     -  проверка  наличия,  состояния   и   сохранности   имущества,   товарно-

материальных  ценностей у материально-ответственных  лиц;

     - требование проведения полной или частичной инвентаризации  имущества и обязательств организации либо инвентаризации непосредственно  аудитором  с участием  привлеченных  к  этому  работников  организации,  в  необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых,  архивов  и  других мест хранения средств;

     -  наблюдение  за  правильностью отражения   хозяйственных   операций   в бухгалтерском учете, проверка правильности начисления  налогов,  сборов  и платежей, а также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды;