Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка

Проблемными признаются кредитные продукты, классифицированные как сомнительные 5 категории и безнадежные, а также, условия которых попадают под такую категорию в соответствии с внутренними документами Банка.

Ответственность за своевременное обнаружение проблем по кредитным продуктам несет специалист кредитного подразделения Банка, ведущий проект.

В случае возникновения признаков снижения класса кредитного продукта и повышения кредитного риска по нему, кредитным подразделением Банка организовывается работа по решению совместно с заемщиком возникших проблем, в соответствии с внутренними правилами, регламентирующими работу с проблемными займами.

В случае, если предпринимаемые для улучшения качества кредитного продукта меры не требуют изменения условий кредитования, то кредитное подразделение может проводить намеченную работу. В случае, если предпринимаемые меры влекут изменение условий кредитования заемщика, то план мероприятий по проблемному кредитному продукту выносится на рассмотрение Кредитного комитета Головного Банка (филиала).

Кредитный комитет Головного Банка (филиала) в пределах полномочий, установленных настоящей кредитной политикой и внутренними документами Банка, утверждает мероприятия по дальнейшей работе с проблемными кредитными продуктами.

Раннее обнаружение потенциальной угрозы ухудшения качества кредитного продукта позволяет принять своевременные мероприятия по улучшению ситуации и сокращению вероятности возникновения убытков. Выявление проблемных кредитных продуктов является задачей мониторинга.

В случае невозможности исправления сложившейся критической ситуации с погашением задолженности по кредитному продукту, Банк обращает взыскание на обеспечение, изымает деньги в безакцептном порядке с банковских счетов заемщика (в случае, если это оговорено в договоре кредитования) и, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершает иные юридические действия, направленные на удовлетворение требований Банка по исполнению заемщиком и/или третьим лицом, предоставившим обеспечение по кредиту, своих обязательств.

Списание кредитных продуктов с внебалансовых счетов Банка производится на основании решения Кредитного Комитета Головного Банка, в сроки согласно действующим нормативным правовым актам уполномоченного органа.

Таким образом, четкая регламентация процесса кредитных операций делает кредитные риски минимальными, что позволяет снизить процентную ставку вознаграждения и привлечь дополнительных клиентов.

 

 

2 АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКОВ

НА АО «ТЕМИРБАНК»

2.1 Краткая характеристика  банка

 

Акционерное Общество «Темирбанк» зарегистрировано 26 марта 1992 года. Сегодня это универсальный финансовый институт, который предоставляет широкий спектр услуг как корпоративным, так и физическим лицам. По состоянию на 01.01.06 г. активы Банка составили 74402 млн. тенге. Чистый доход банка по итогам 2007 года составил 2617 млн.тенге. Численность персонала банка - около 1400 человек.

С 1998 года акции Темирбанка включены в официальный листинг категории "А" Казахстанской фондовой биржи.

С 2005 года, совместно с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР) на условиях стратегического партнерства, Темирбанк управляет 46% пакетом акций ЗАО «Инэксимбанк» (Кыргызстан). Кроме этого, за пределами Казахстана с февраля 2004 года действует представительство банка в г.Москве.

Темирбанк представлен на рынке лизинговых операций через АО Темирлизинг (доля участия банка 59%) и как участник накопительной пенсионной системы через ОНПФ имени Д.А. Кунаева (доля участия банка - 49%).

В настоящее время филиальная сеть насчитывает около 50 точек продаж, представленных во всех областных центрах Казахстана и городах с численностью населения свыше 100 000 человек. В текущем 2006 году в соответствии с утвержденной стратегией развития банк планирует расширить сеть с целью охвата городов с численностью 50 000 жителей.

Продажи банковских продуктов в текущем году основаны на идее массового развития кредитных инструментов для физических лиц: ипотека, автокредитование и личные кредиты на потребительские или бизнес цели.

Финансовые результаты деятельности банка подтверждают правильность выбранной стратегии развития розничного бизнеса. За 2007 год валюта баланса Темирбанка выросла в 1,8 раза, остатки на клиентских счетах – в 2 раза, ссудный портфель физических лиц - в 2,4 раза.

В 2007 году банком зарегистрирована облигационная программа на общую сумму 30 млрд. тенге, в пределах которой зарегистрированы 3 выпуска облигаций банка на общую сумму 12 млрд. тенге, часть из которых выпущена с обеспечением (ипотечные облигации).

Согласно требованиям АФН РК в части повышения надежности и устойчивости коммерческих банков, в 2007 году размер уставного капитала АО «Темирбанк» был увеличен в несколько раз - с 3, 7 млрд. до 10, 363 млрд. тенге, а собственный капитал банка возрос за год с 5390 млн.тенге до 14242 млн.тенге.

Эти показатели - результат работы эффективного менеджмента, направленного на повышение финансовой устойчивости банка и его прозрачности.

Рейтинговое агентство Fitch в ноябре 2007 г. установило прогноз развития банка как «стабильный» и присвоило следующие кредитные рейтинги: краткосрочный - "В", долгосрочный - "В-", индивидуальный - "D/Е", поддержки – "5".

Банк осуществляет свою деятельность в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров, соблюдая принцип нейтральности в отношении финансово-промышленных групп, политических партий и объединений.

Банк не финансирует экологически вредные и социально опасные производства, проекты и программы.

Миссия Банка — обеспечивать потребность каждого клиента на всей территории Казахстана в банковских услугах высокого качества и надёжности, улучшать деятельность банковской системы, способствующей устойчивому развитию экономики Республики Казахстан.

Банк - это инструмент, который дает клиентам возможность улучшить качество жизни, сделать ее максимально насыщенной и полноценной.

В середине 2007 года акционерами банка было принято стратегическое решение о развитии розничного направления. В связи с этим, в топ-менеджмент банка была привлечена новая команда профессионалов, имеющих успешный опыт работы.

Темирбанк намерен расширить свое присутствие и существенно усилить позиции в розничном сегменте, обеспечивая максимальную доступность предлагаемых банковских продуктов. Менеджментом банка взят курс на формирование финансового института с полным набором конкурентоспособных продуктов для розничных клиентов во всех сегментах банковского ритэйла и в избирательных нишах сегмента Малого и Среднего бизнеса (МСБ).

Приоритетной задачей банка является развитие массового кредитования физических лиц и повышение уровня сервиса при обслуживании клиентов.

Банк проводит активные маркетинговые программы с широким спектром продуктов для МСБ.

В рамках утвержденной стратегии развития до 2008 года, Темирбанк планирует уже в этом году осуществить двух, а по отдельным позициям деятельности трехкратный рост.

Главными инструментами достижения поставленных задач являются:

- постоянное обновление  и расширение продуктовой линейки  банка для физических лиц и  МСБ;

- построение оптимальных  технологий продажи розничных  банковских продуктов массового  спроса;

- кардинальная модернизация  информационных технологий и  программного обеспечения банка;

- повышение уровня профессиональной  подготовки персонала банка на базе современных технологий обучения;

- дальнейшая оптимизация  организационной структуры с  целью упорядочения и четкого  распределения полномочий и ответственности  подразделений банка.

 

 

2.2 Оценка финансовой деятельности АО «ТЕМИРБАНК»

 

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Казахстанские методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Рассмотрим источники формирования доходов и расходов исследуемого банка. Для этого составим таблицу табл. 1

 

Таблица 1 – Динамика доходов и расходов АО «Темирбанк» за 2005-2007 гг

 

№ п/п	Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	Отклонение	гр.5/гр.4 *100 гр.5-гр.4
1	2	3	4	5	6	7
1	Процентные доходы
	Проценты по ссудам, предоставленным клиентам	23 044 439	29 749 318

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примечение: Консолидированная отчетность АО «Темирбанк» за 2005-2007 годы

 

В соответствии с формой регуляторной отчётности «Доходы и расходы» наибольшие поступления денег принесла деятельность банка по кредитованию клиентов: физических и юридических лиц, включая банки. Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам, включая займы банкам за 2007 год составили 5 625 233 тыс.тенге, что составляет 91,8% от доходов, связанных с получением вознаграждения (интереса). Значительный прирост доходов, связанных с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам в 2007 году на 58,1%, по сравнению с 2006 годом произошёл в результате увеличения за отчётный год среднего объёма кредитного портфеля на 67,4%, при этом средневзвешенная годовая процентная ставка по нему снизилась на 1,25 пункта.

При этом средневзвешенная ставка вознаграждения по займам, предоставленным физическим лицам снизилась за год в целом на 0,84 пункта, а по займам, предоставленным в нац. валюте - на 1,42 пункта. В 2007 году средний объём льготного кредитования малого и среднего бизнеса за счёт ресурсов, полученных от Правительства республики, составил 143 млн.тенге или около 0,4% от общего среднего объёма ссудного портфеля за год, что не могло значительно повлиять на изменение средневзвешенной процентной ставки по выдаваемым кредитам.

 

Таблица 2 – Динамика активов АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг. 
 
№ п/п Наименование 2005 год 2006 год 2007 год Отклонение 
гр.5/гр.4 *100 гр.5-гр.4 
1 2 3 4 5 6 7 
1 Денежные средства и счета в НБ РК 3 761 315 4 946 900 4 012 228 81,11 -934 672 
2 Активы, предназначенные для торговли 3 875 443 3 329 387 9 391 827 282,09 6 062 440 
3 Ссуды и средства, предоставленные банкам 16 436 419 4 185 540 11 948 605 285,47 7 763 065 
4 Ссуды, предоставленные клиентам 2 675 885 28 431 845 47 151 986 165,84 18 720 141 
5 Инвестиции в ассоциированные компании 342 456 400 718 917 899 229,06 517 181 
6 Основные средства 1 038 789 731 821 2 044 400 279,36 1 312 579 
7 Требования по налогу на прибыль 0 0 86 794 - 86 794 
8 Прочие активы 688 588 899 859 391 624 43,52 -508 235 
ИТОГО АКТИВОВ 28 818 895 42 926 070 75 945 363 176,92 33 019 293 
Примечение: Консолидированная отчетность АО «Темiрбанк» за 2005-2007 годы 
 
По состоянию на 1 января 2006 г. дебиторская задолженность Банка, подлежащая классификации, составила 2 458 813 тыс. тенге, в том числе:  
- финансовые активы, переданные в доверительное (трастовое) управление – 2 301 732 т. т.,  
- прочие предоплаты – 12 247 тыс тенге,  
- дебиторы по гарантиям – 2 110 тыс тенге,  
- расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет – 87 062 тыс. тенге,  
- расчеты с работниками Банка – 7 059 тыс. тенге,  
- дебиторы по капитальным вложениям – 31 844 тыс. тенге,  
- прочие дебиторы по банковской деятельности – 5 178 тыс тенге,  
- прочие дебиторы по небанковской деятельности – 11 581 тыс тенге.  
В течение года под безнадежную дебиторскую задолженность было создано провизий на сумму 45 138 тыс.тенге.  
В связи с неликвидностью или несостоятельностью дебиторов списано за счет провизий и вынесено на внебалансовый счет 43 515 тыс. тенге. Остаток провизий по дебиторской задолженности на конец 2007 года составил 1 623 тыс. тенге. 
Сумма вкладов, размещенных в других Банках, составила 9 397 419 тыс. тенге, в том числе на счетах «НОСТРО» в Национальном Банке РК – 1 885 164 тыс. тенге и других Банках – 4 011 195 тыс. тенге. Корреспондентские счета «НОСТРО» открыты в НБ РК и иностранных Банках-корреспондентах, членов ОЭСР, финансовое положение которых считается надежным. В течение отчетного года АО «Темiрбанк» размещал срочные вклады в других казахстанских Банках, финансовое положение которых считается стабильным. 
 
Таблица 3 – Динамика обязательств и собственного капитала АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг. 
 
№ п/п Наименование 2005 год 2006 год 2007 год Отклонение 
гр.5/гр.4 *100 гр.5-гр.4 
1 2 3 4 5 6 7 
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ  
I ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
1 Ссуды и средства банков 8 774 189 12 445 554 13 259 334 106,54 813 780 
2 Средства клиентов 12 178 559 19 890 455 41 587 415 209,08 21 696 960 
3 Выпущенные долговые ценные бумаги 1 524 423 2 709 722 3 002 576 110,81 292 854 
4 Прочие заемные средства 1 305 614 1 702 755 1 945 780 114,27 243 025 
5 Дивиденды к уплате 0 0 473 190 - 473 190 
6 Обязательства по налогу на прибыль 15 869 15 715 40 852 259,96 25 137 
7 Прочие обязательства 270 545 159 094 189 514 119,12 30 420 
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 24 420 443 37 395 046 61 078 424 163,33 23 683 378 
-  
II КАПИТАЛ: -  
1 Акционерный капитал 3 077 500 3 700 000 10 362 696 280,07 6 662 696 
2 Эмиссионный доход 25 168 26 274 21 113 80,36 -5 161 
3 Резерв переоценки основных средств 12 840 8 531 3 605 42,26 -4 926 
4 Нераспределенная прибыль 1 282 944 1 796 219 3 917 793 218,11 2 121 574 
5 Доля меньшинства 0 0 561 732 - 561 732 
ВСЕГО КАПИТАЛ 4 398 452 5 531 024 14 866 939 268,79 9 335 915 
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ 28 818 895 42 926 070 75 945 363 176,92 33 019 293 
Примечение: Консолидированная отчетность АО «Темiрбанк» за 2005-2007 годы 
 
Объем портфеля условных обязательств АО «Темiрбанк» в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении на 1.367.400 тыс.тенге или в 1,14 раза. 
В течение 2007 года Банком предоставлено кредитов на общую сумму 66 981 955 тыс.тенге со средневзвешенной годовой ставкой вознаграждения 15,88%. Из общего объема кредитов, субъектам малого и среднего бизнеса предоставлено кредитов на сумму 18.494.434 тыс.тенге со средневзвешенной годовой ставкой вознаграждения 17,63%. 
Объем выдачи займов в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении на 15.764.845 тыс.тенге или в 1,31 раза при снижении средневзвешенной процентной ставки с 17,11% до 15,90%.  
При этом объем выдачи займов субъектам малого и среднего бизнеса несколько снизился: в абсолютном выражении на 828.940 тыс.тенге или в 1,04 раза, при этом средневзвешенная процентная ставка снизилась с 17,86% до 17.63% 
Процентная политика по кредитам осуществлялась в соответствии с общей кредитной политикой банка. 
Объем выдачи краткосрочных кредитов в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении на 1.567.147 тыс.тенге или в 1,06 раза, при этом средневзвешенная процентная ставка снизилась с 17,68% до 15.75%  
Объем выдачи долгосрочных кредитов в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении на 17.331.992 тыс.тенге или в 1,78 раза, при этом средневзвешенная процентная ставка снизилась с 16,35% до 16.00% При этом общий объем выдачи кредитов в тенге вырос в по сравнению с 2006 годом в абсолютном выражении на 15.464.507 тыс.тенге или в 1,45 раза, при этом средневзвешенная процентная ставка снизилась с 17,65% до 16.11%  
Объем выдачи кредитов в валюте остался практически на том же уровне, что и в 2006 годом, увеличившись в абсолютном выражении на 300.338 тыс.тенге или в 1,02 раза, при этом средневзвешенная процентная ставка снизилась с 15,99% до 15.26%. 
Таким образом, объемы кредитования в исследуемом банке в последние годы растут снижая ликвидность банка и повышая его доходность. 
 
2.3 Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО «Темiрбанк» 
 
Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными действиями самого банка) факторов. Возможности управления внешними факторами ограничены, хотя своевременными действиями банк может в известной мере смягчить их влияние и предотвратить крупные потери. Однако основные рычаги управления кредитным риском лежат в сфере внутренней политики банка. 
Наиболее точно искомая модель расчета кредитного риска коммерческого банка выглядит следующим образом: 
K3 = Kp * (R1 + R2 + … +Rn) * E : Kвл  
где K3 — коэффициент риска отдельного заемщика банка; 
Kp — корректирующий коэффициент, учитывающий кредитоспособность клиента (его абсолютное значение может колебаться: для клиентов 1-го класса — 1; 2-го класса — от 2 до 3; 3-го — от 4 до 5), степень рыночной самостоятельности заемщика, уровень его производственного потенциала, обеспеченность трудовыми ресурсами, состав акционеров, наличие деловой активности и организаторских качеств руководителя, достаточность собственных средств и резервных фондов, уровень просроченных ссуд за прошлый период и т.д.; 
R1, ... Rn,— размер рисков, связанных с данной кредитной операцией; 
Kвл — сумма кредитных вложений по заемщику; 
Е — корректирующий коэффициент, учитывающий действие внешних факторов для данного клиента банка[18;. c.19]. 
Корректирующий коэффициент Е определяется как отношение суммы всех возможных содействующих факторов (включая факторы, формирующие риск региона, неустойчивость валютных курсов, платежеспособность покупателей клиента, отказ от принятия или оплаты товара клиентом, нарушение сроков оплаты счетов клиентом, изменение цен на сырье, материалы и продукцию, конкурентоспособность продукции клиента, нарушения, хищения, спрос на ссуды со стороны других клиентов, имеющиеся кредитные ресурсы банка и т.д.) к сумме внешних факторов. 
В широком смысле кредитный риск - это риск потерь, возникающих в результате неспособности партнера по сделке своевременно выполнить свои обязательства. Как уже отмечалось, полная вероятностная модель кредитного риска практически не реализуема. Поэтому приходится идти на сознательное "огрубление" модели; в простейшем случае используется модель, основанная на следующих двух параметрах:  
- величине потенциальных потерь L в случае невыполнения обязательств партнером по сделке;  
- вероятности невыполнения обязательств партнером по сделке P.  
Оценка параметров L и P в случае обычных кредитов выполняется сравнительно просто: грубо говоря, потери равны сумме кредита, а прибыль - это доход, обусловленный условиями договора. В случае срочных контрактов потенциальные потери имеют более сложную природу, поскольку необходимо учитывать длительность контрактов. В простейших моделях величина потенциальных потерь пропорциональна квадратному корню из длительности контракта. Например, потенциальные потери по 4- месячному кредиту в два раза выше потенциальных потерь по одномесячному кредиту.  
Оценка вероятности несостоятельности выполняется на основе имеющейся кредитной истории. При этом поскольку кредитная история, как правило, недостаточна для надежной оценки каждого клиента, приходится использовать "объединенную" кредитную историю для группы всех клиентов с аналогичным рейтингом. Так, на ММВБ для оценки вероятности несостоятельности клиринговых членов используется вся история платежей по нетто-обязательствам в секции срочного рынка и определяется вероятность несостоятельности клирингового члена, общая для всех клиринговых членов.  
Точность оценки риска банка при кредитовании отдельного заемщика зависит от качества информации, на которой основана оценка. Банк должен организовать и обеспечить отбор необходимой информации, ее обновление и хранение при максимальной доступности. Источниками достоверной информации являются проведение банком теоретических и практических исследований (экспериментов), получение своевременной и квалифицированной консультации. 
Учет всех разнонаправленных и многообразных факторов даст возможность верно определить степень допустимости общего риска по отдельному заемщику и в целом по банку. 
Кредитная политика банка определяется, во-первых, общими, установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются в меморандуме о кредитной политике, и, во-вторых, практическими действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего в жизнь эти установки. Следовательно, в конечном счете способность управлять риском зависит от компетентности руководства банка и уровня квалификации его рядового состава, занимающегося отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных соглашений. 
В процессе управления кредитным риском коммерческого банка можно выделить несколько общих характерных этапов: 
- разработка целей и задач кредитной политики банка; 
- создание административной структуры управления кредитным риском и системы принятия административных решений; 
- изучение финансового состояния заемщика; 
- изучение кредитной истории заемщика, его деловых связей; 
- разработка и подписание кредитного соглашения; 
- анализ рисков невозврата кредитов; 
- кредитный мониторинг заемщика и всего портфеля ссуд; 
- мероприятия по возврату просроченных и сомнительных ссуд и по реализации залогов. 
Резерв на возможные потери по ссудам. 
Необходимость формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков. 
РВПС формируется (корректируется) ежемесячно в последний рабочий день месяца в валюте РК. По ссудам, одновременно отвечающим всем положениям Указания НБ РК от 02.08.2000 г. № 619-У, резерв создается одновременно с предоставлением ссуды. 
Как видно из Приложения 2, размер отчислений в РВПС составляет: 
- по ссудам 1 группы риска - 1% основного долга; 
- по ссудам 2 группы риска - 20% основного долга; 
- по ссудам 3 группы риска - 50% основного долга; 
- по ссудам 4 группы риска - 100% основного долга. 
Общая величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам определяется как сумма расчетных величин резерва в разрезе отдельных ссудных задолженностей, отнесенных к одной из четырех групп риска на основе критериев классификации ссуд. 
В соответствии с п.2.2 Указания НБ РК от 25.12.1997 г. № 101-У для действующих по состоянию на 01.01.1998 г. банков, на 1998-2001 гг. вводится поэтапный режим создания указанного резерва, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин: 
- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 г. — 40% расчетного резерва (см. также Разъяснения НБ РК от 02.02.1998 г. №39-Т); 
- начиная с отчетности на 1 февраля 2000 г. — 75% расчетного резерва; 
- начиная с отчетности на 1 февраля 2001 г. — 100% расчетного резерва. 
При формировании резерва в 1998-2000 гг. банки в первую очередь обязаны были создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные, далее — по убыванию степени риска (п.1 Письма НБ РК от 23.07.1998 г. №159-Т. Однако, согласно Письму НБ РК от 04.02.2000 г. №51-Т, к банкам не применяются меры воздействия в виде штрафных санкций за несоблюдение последовательности формирования РВПС.). 
При этом резерв под отдельную ссуду реально может быть создан как в большем, так и в меньшем размере, чем установленный процент от расчетного РВПС по конкретной ссудной задолженности. Однако общая сумма сформированного РВПС не должна быть меньше установленной. 
В соответствии с п.2.8 Инструкции НБ РК от 30.06.1997 г. № 62А конкретная классифицируемая ссуда может быть отнесена к одной из более высоких групп риска, чем это вытекает из формализованных критериев. Отнесение банком льготных, переоформленных (в т.ч. пролонгированных) ссуд, а также недостаточно обеспеченных и необеспеченных ссуд к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев, в зависимости от реальной величины кредитного риска по оценке банка, но не ниже группы риска, предусмотренной для обеспечения ссуд, допускается при наличии решения органа управления банка, уполномоченного учредительными документами банка. 
Указанное решение принимается органом управления банка, уполномоченным учредительными документами банка.  
О каждом принятом решении банк информирует территориальное учреждение Банка РК, осуществляющее надзор за деятельностью банка, в течение 10 дней со дня принятия решения. Информация должна содержать ссылку на решение полномочного органа банка и его обоснование с приложением копий соответствующих документов, заверенных банком.  
Не допускается отнесение банком к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев: 
- ссудной задолженности, образовавшейся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица; 
- ссудной задолженности заемщиков, одновременно отвечающая признакам Указания НБ РК от 02.08.2000 г. №619-У; 
- ссудной задолженности заемщиков (особенно если договором предусмотрена единовременная выплата основной суммы долга и процентов по окончании срока действия договора), финансовое состояние которых препятствует возврату полученной от банка ссуды (Письмо НБ РК от 22.01.2000 г. №33-Т). Указанием НБ РК от 13.07.2000 г. №606-У с отчетности на 01.09.2000 г. предусмотрен особый порядок расчета резерва под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон. 
Метод математического моделирования. 
Применение метода математического моделирования для анализа моделей поведения банка на рынке кредита и эффективного распределения кредитного ресурса наиболее эффективно, так как этот метод: 
- применим ко всем видам банковских операций, вводит и позволяет определить для сделок любого вида количественную меру банковского риска, которая дает возможность в каждом конкретном случае оценить и сравнить последствия и целесообразность тех или иных операций; 
- дает возможность формализовать и накапливать опыт банка по заключению сделок различного вида, что позволит банку дифференцировать процентные ставки по кредитам; 
- позволяет определить то отдельное множество сделок из всех потенциально возможных, которое обеспечит банку получение максимальной средней прибыли при минимуме риска, что соответствует реализации оптимальной стратегии распределения свободных банковских ресурсов. 
Обратимся подробнее к вопросу о том, каким образом банк устанавливает и изменяет цену предложения кредита в зависимости от уровня риска несвоевременного либо неполного возвращения или вообще невозвращения кредита. Этот момент особенно важен в свете рассмотренных проблем информационного рационирования. 
Для этой задачи, решаемой на базе теории вероятностей, необходимы следующие обозначения: 
Р(Н). - вероятность невозвращения кредита (применительно к конкретной сделке);  
а - доля кредита; 
Р(а) - вероятность невозвращения этой доли кредита; 
Р(1) - вероятность невозвращения кредита (а=1); 
Р(0) - вероятность его полного возвращения; 
P(t) - вероятность запоздалого возвращения, т.е. функция от срока запаздывания - t. Понятно, что при весьма больших значениях этого срока P(t) стремиться к Р(Н), т. е. имеет своим пределом вероятность невозвращения. 
Гипотетически допустимо, что банк ориентируется на определенную процентную ставку ПСО - ставку практически безрискового кредита, которая представляет собой цену кредита при фактическом отсутствии риска. В качестве такой ставки можно принять, например, учетную ставку НБ РК или ставку "прайм-рейт". 
Однако реальная рискованность операций побуждает коммерческий банк повышать процентную ставку до значения ПС. 
Если вероятность невозвращения кредита Р(Н), то вероятность возвращения будет равна (1-Р(Н)). А значит, наиболее вероятно, что заемщик вернет банку сумму С, рассчитанную по формуле: 
С=(1-Р(Н)) х (1+ ПС/100%) х К, 
где К - исходный кредит; 
Р(Н) - вероятность его невозвращения; 
ПС - процентная ставка за предоставленный кредит, исчисленная с учетом риска. При отсутствии риска, возвращаемая сумма будет равна: 
С0 = (1+ПС0/100%) х К 
Компенсация потерь, связанных с опасностью невозвращения заемщиком кредита в данной сделке, имеет место при условии С=С0, а оно приводит к следующему соотношению: 
(1-Р(Н)) х (1+ПС*) = 1+ПС0 
Отсюда и находится ставка процента, которую должен взимать банк, чтобы возместить вероятные потери по невозвращению кредита: 
ПС = (ПС0+Р(Н)) / (1 – Р(Н)) 
Это и есть цена определенного кредита в условиях наличия риска невозврата кредита. Ясно, что при существенном поднятии процента банк рискует потерять клиента, однако, компенсируя риск потери клиентов с низкой степенью возвратности долгов, банк тем самым снижает риск собственных потерь. 
С повышением кредитного процента связан рост суммы выплат банку со стороны заемщика за предоставленный кредит в условиях его невозврата. 
Еще одна разновидность кредитного риска состоит в опасности несвоевременного возврата кредита каким-либо одним из заемщиков или группой заемщиков банка. Допустим, известны вероятности Pi задержки возврата кредита на срок Ti . Тогда: 
Tcp = S PiTi,, i=[1;m] 
где m - общее количество возможных задержек; 
Tcp - средний срок (математическое ожидание срока) задержки кредита. 
Основной вид потерь банка от несвоевременного возвращения кредита состоит в том, что банк мог бы вложить этот кредит в выгодное дело и получить по нему проценты, но не сделал это. А значит, задержка кредита на срок Ti равносильна потери банком суммы: 
Сn = ПСm х Ti x К, 
где ПСm - максимально возможная годовая процентная ставка размещения кредита в период его возвращения. Приняв Т равным наиболее вероятному сроку задержки кредита, легко получить значение вероятных потерь банка: 
Сn = ПСm х Tcp x К, 
Чтобы компенсировать потери, банк вместо безрисковой ставки процента ПСо взимает с заемщика более высокую ставку ПС, обеспечивающую ему получение дополнительной суммы, равной вероятным потерям Сn. Если кредит получен заемщиком на срок То, то ставка кредита будет равна: 
ПC=ПCo+ (Tcp/T) x ПСm 
Таким образом, согласно предлагаемой модели, цена кредита в условиях риска его несвоевременного возвращения возрастает на величину, пропорциональную относительному вероятному сроку задержки и наибольшей процентной ставке кредита, имеющей место на рынке кредитных денег в период возврата ссуды. 
Риск и бизнес - это два неразделимых понятия, избежать кредитного риска нельзя, его можно только минимизировать. Только благодаря комплексному подходу к решению проблем безопасности и правильному сочетанию различных ее составляющих можно чувствовать себя в безопасности.  
АО «Темiрбанк» проводит мониторинг кредитных рисков, который включает различные факторы, такие как текущие экономические условия, оказывающие влияние на деятельность клиентов банка, текущее обслуживание отдельных крупных кредитов и групп однородных небольших кредитов, сезонные изменения кредитного портфеля, изменение стоимости обеспечения, подробные обзоры по крупным кредитам.  
Функция управления рисками Банка осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный, рыночный, географический, валютный, ликвидности и процентной ставки), операционного и юридического риска. Главной задачей функции управления финансовыми рисками является определение лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдение установленных лимитов. Функции управления операционным и юридическим рисками должны обеспечивать надежное функционирование внутренней политики и процедур в целях минимизации операционных и юридических рисков. 
Кредитный риск в упрощенной форме можно определить как риск того, что партнер по финансовой сделке окажется неспособным выполнить условия контракта, и держатель актива понесет финансовые потери. 
Кредитный риск подразделяется на две группы: 
- риск, связанный с заемщиком, оценивающий вероятность потенциальных убытков; 
- внутренний риск кредитного продукта, который оценивает размеры денежных потерь в том случае, если клиент не выполняет условий соглашения. 
Банк принимает на себя кредитный риск, а именно риск того, что контрагент не сможет полностью погасить задолженность в установленный срок. Банк контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группу связанных заемщиков, а также по географическим и отраслевым сегментам. Банк осуществляет регулярный мониторинг таких рисков, лимиты пересматриваются раз в год или чаще. Лимиты кредитного риска по заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров банка. 
Риск на одного заемщика дополнительно ограничивается лимитами, покрывающими балансовые и забалансовые риски, а также ежедневными лимитами риска при поставке торговых инструментов, например, форвардных валютообменных контрактов. Фактическое соблюдение лимитов в отношении уровня принимаемого риска контролируется на ежедневной основе. Управление кредитным риском осуществляется посредством регулярного анализа способности существующих и потенциальных заемщиков погасить процентные платежи и основную сумму задолженности, а также посредством изменения кредитных лимитов в случае необходимости. Кроме этого, Банк управляет кредитным риском, в частности, путем получения обеспечения и корпоративных или личных гарантий. 
Максимальный уровень кредитного риска Банка, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном бухгалтерском балансе. Воздействие возможного взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. 
Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определен как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Банк применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга. 
Рыночный риск – мера непостоянства рыночной цены акций банка в отношении к средним колебаниям рыночных цен акций других банков.  
Банк принимает на себя рыночный риск, связанный с открытыми позициями по процентным, валютным и долевым инструментам, которые подвержены риску общих и специфических изменений на рынке.  
Совет директоров банка устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. 
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) создано в 1960 году для координации экономической и социальной политики 24 государств, ее членов. В основном это промышленно-развитые страны. Главная задача ОЭСР – предвидеть, как будет развиваться экономическая ситуация в странах-членах, и как в этой связи будет меняться ситуация с валютными курсами, платежными балансами и взаимными кредитными отношениями внутри ОЭСР. Организация на основе своих прогнозов дает рекомендации своим членам по проведению макроэкономической политики. Цель этих рекомендаций – предотвратить возникновение острых противоречий между членами ОЭСР/16, с.54/. 
Активы и обязательства кредитного характера в основном размещены в стране, в которой находится контрагент. В Казахстане 3226550 тыс. тенге в странах ОЭСР – 414645 (11%), в странах не входящих ОЭСР – 120120 (0,3%) . 
Кредиты и авансы клиентам и инвестиционные ценные бумаги имеющиеся в наличии для продажи размещаются только в Казахстане – 16589865 тыс. тенге и 2675885 тыс тенге соответственно. Инвестиции в ассоциированные компании размещаются только в странах не входящих ОЭСР/18, с.66/. 
Как видно по таблице банк предпочитает размещать средства в банках ОЭСР, так как страны ОЭСР более развиты и риск для АО «Темiрбанк» ниже.  
Большинство средств банк хранит в Казахстане, так как это наименее рискованно, это можно также объяснить низким уровнем интеграции Республики Казахстан в мировое банковское сообщество. 
В будущем можно прогнозировать увеличение доли финансовых ресурсов АО «Темiрбанк» в банках других стран. 
 
Таблица 4 - Географический анализ активов и обязательств Банка по состоянию на 31 декабря 2006 года (тыс. тенге) 
 
Активы Страны Итого 
Казахстан ОЭСР Не входящие в ОЭСР  
Чистая валютная позиция 3 509 706 (3 589 320) 3 010 349 2 930 735 
Обязательства кредитного характера 5 114 979 - - 5 114 979 
Примечение: Консолидированная отчетность АО «Темiрбанк» за 2005-2007 годы 
 
Чистая валютная позиция в 2006 году по Казахстану составляет 3509706 тыс. тенге, по странам ОЭСР - -3589320 тыс. тенге, по странам не ОЭСР – 3010349 тыс. тенге. 
Обязательства кредитного характера только в Казахстане в сумме 5114979 тыс. тенге.  
Валютный риск – риск потерь, в результате резких изменений курсов иностранных валют на мировом рынке. Валютному риску подвержены те банки, которые имеют открытые позиции по иностранным валютам. 
Банк принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний превалирующих обменных курсов на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Совет директоров банка устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе по валютам и в целом как по овернайт, так и дневным позициям, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Валютный риск по внебалансовым позициям представляет собой разницу между контрактной суммой валютных производных финансовых инструментов и их справедливой стоимостью. Валютные производные финансовые инструменты обычно используются для минимизации риска Банка в случае изменения обменных курсов.  
Валютная позиция – соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. В случае равенства по конкретной валюте валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении открытой. 
Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ним, и длинной, если активы и требования по купленной валюте превышают пассивы и обязательства.  
Анализ по позиции банка по валютам производится с учетом основных валют: казахстанский тенге, доллар США, ЕВРО. Остальные валюты суммируются в графу прочие. 
Основную позицию составляет казахстанский тенге, как национальная валюта. Затем идет доллар США. ЕВРО как «молодая» валюта занимает третье место. 
Перейдем к анализу динамики денежных средств и их эквивалентов АО «Темiрбанк». 
Денежные средства и их эквиваленты в 2006 году в тенге составили 2779189 тыс тенге (73%), в долларах США 775086 тыс. тенге (20%) и в ЕВРО – 67659 тыс. тенге (1%).  
Держать средства в различных валютах – это меньший риск для банка. Ежегодно доля казахстанского тенге растет в связи со стабилизацией финансового рынка Республики.  
Кредиты и авансы клиентам выдаются в основном в долларах США 8352745 тыс. тенге (50%).  
Обязательства кредитного характера в 2005 году выдавались в долларах США, в 2006 году ситуация изменилась и обязательства кредитного характера на 90% стали состоять из казахстанского тенге. Это объясняется падением доллара США на валютных рынках мира, укреплением позиций ЕВРО и тенге. А также проведение банками Казахстана политики долларизации. 
 
Таблица 5 - Позиция Банка по валютам составила на 31 декабря 2006 года: 
(тыс. тенге) 
Тенге Доллары США Евро Прочие валюты Итого 
Чистая валютная позиция 802 414 3 742 100 (1 599 128) (14 651) 2 930 735 
Обязательства кредитного характера 1 834 172 2 621 665 642 299 16 843 5 114 979 
Примечение: Консолидированная отчетность АО «Темiрбанк» за 2005-2007 годы 
 
Банк предоставлял кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к казахстанскому тенге может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. 
Риск ликвидности – краткосрочное и среднесрочное несовпадения суммы требований и обязательств, которое приводит к задержке платежей или к общему кризису неплатежеспособности банка. 
Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков востребования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Банк подвержен риску в связи с ежедневным востребованием имеющихся денежных средств на счетах депозитов овернайт, текущих счетах, при наступлении срока погашения депозитов, кредитов, гарантий, маржинальным и другим требованиям по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Банк не обеспечивает денежные средства на случай необходимости покрытия всех вышеуказанных требований, так как исходя из накопленного опыта работы можно с достаточной долей точности прогнозировать минимальный необходимый уровень реинвестирования востребованных или погашаемых средств. 
Совпадение и/или контролируемое несовпадение сроков погашения процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом. Как правило, полное совпадение по указанным позициям в банках отсутствует, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замены по приемлемой стоимости обязательств, приносящих процентные доходы, по мере наступления сроков их погашения, являются важными факторами для оценки ликвидности Банка и его рисков в случае изменения процентных ставок и валютообменных курсов. 
Несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Банком за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Банка. 
Требования по ликвидности в отношении гарантий и аккредитивов значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Банк обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия. 
Риск процентных ставок – один из видов банковского риска, обусловленный колебанием рыночных процентных ставок, которое может привести к уменьшению или потере прибыли банка от кредитно-депозитных операций. 
Банк принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний превалирующих рыночных процентных ставок на его финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако, в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или вызывать убытки. 
Банк подвержен процентному риску, в первую очередь, в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков срочных займов с фиксированными процентными ставками. На практике, процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. 
Совет директоров банка устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения переоценки процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Банк обычно стремится, чтобы позиции по процентным ставкам совпадали. 
В настоящее время большинство отделений АО «Темiрбанк» г. Кокшетау предпочитает работать с формами обеспечения возврата кредита как договор залога и договор поручительства. 
Из рассмотренной таблицы мы видим, что АО «Темiрбанком» договоров с юридическими лицами заключается меньше. Если в 2001 году было заключено 289 договоров, то в 2006 году 180 договоров, почти на 40% меньше. 
Если рассмотреть формы обеспечения, то основной формой обеспечения является залог имущества он составляет 80-85%, страховой полис составляет 8-15%. Без обеспечения - эта форма увеличивается, если в 2001 году она составила 0,7%, то к 2006 году – 12,2%. 
По физическим лицам наблюдается обратная тенденция, то есть к увеличению. Основной формой залога является поручительство и составляет в 2001 году – 52,3%, в 2006 году – 44,7%, а также залог недвижимости в 2001 году – 24,8%, а в 2006 году – 32,1% заключаемых договоров. Такая тенденция наблюдается в связи с тем, что под поручительство договоров заключается меньше, потому что клиент может быть неплатежеспособным, тогда поручитель должен выплатить как основной долг, так и проценты, и поэтому больше стали заключать договора под залог недвижимости. 
Залог прочего имущества увеличивается на 3,8% в 2006 году по сравнению с 2001 годом. По залогу под страховой полис количество договоров за 4 года в основном не изменилось. Процент договоров без обеспечения уменьшился с 6,6% в 2001 году до 0,9% в 2006 году. Это связано с тем, что банк не заключает договора без обеспечения, в связи с большой неплатежеспособностью клиентов. 
Итак, по итогам анализа организации возвратности кредитов во второй главе можно сделать следующие выводы: 
- обеспечение возвратности кредитов путем залога имущества, анализа деятельности предприятия в банке позволяет держать уровень невозвратности кредитов на низком уровне; 
- дополнительные требования к кредиторам и гибкая система процентного вознаграждения позволяет банку эффективно контролировать свою кредитную ситуацию; 
- высокие темпы роста прибыли банка, его активов позволяют говорить о его финансовой устойчивости. 
Требования по предоставленным займам юридическим, в том числе организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций и физическим лицам, учитываются Банком отдельно по каждому виду валюты займа на основании заключенного Договора займа. 
Предоставление займа осуществляется в порядке, изложенном в Руководстве по сопровождению кредитных сделок (далее – Руководство) с отдельного ссудного счета, открываемого на Заемщика после подписания Договора займа и Договора залога.  
Бухгалтерские записи совершаются в валюте заключенных договоров, при изменении учетного курса иностранной валюты осуществляется переоценка счетов, на которых учитывается сумма обязательств по предоставлению займов в будущем. При этом ответственными работниками бэк-офиса выполняются следующие бухгалтерские записи: 
1) в день заключения сделки на предоставление займа при подписании Договора займа (далее – Договор) и/или Генерального кредитного соглашения (далее – ГКС) на сумму обязательств по предоставлению займов в будущем: 
Дт 6125 " Будущие требования по предоставляемым займам " 
Кт 6625 " Условные обязательства по предоставлению займов в будущем"  
2) при аннулировании Договора и/или ГКС, и/или выдаче займа заемщику, ответственным работником бэк-офиса совершаются следующие бухгалтерские записи на сумму обязательств по предоставлению займов в будущем: 
Дт 6625 " Условные обязательства по предоставлению займов в будущем" 
Кт 6125 " Будущие требования по предоставляемым займам "  
3) предоставление займа Заемщику отражается в балансе Банка (KZT, VAL): 
a) По займам овердрафт, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1321 "Займы овердрафт, предоставленные организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
b) По краткосрочным займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1322 "Краткосрочные займы, предоставленные организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
c) По долгосрочным займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1323 "Долгосрочные займы, предоставленные организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
d) По финансовому лизингу организациям, осуществляющим  
отдельные виды банковских операций 
Дт 1326 "Финансовый лизинг организациям, осуществляющим  
отдельные виды банковских операций " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
e) По займам овердрафт, предоставленный клиентам: 
Дт 1401 "Займы овердрафт, предоставленные клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
f) По займам факторинг, предоставленный клиентам: 
Дт 1407 "Факторинг клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
g) По краткосрочным займам, предоставленный клиентам: 
Дт 1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
h) По долгосрочным займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
i) По финансовому лизингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1420 "Финансовый лизинг клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
j) По форфейтингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1422 "Форфейтинг клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
k) По прочим займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам " 
Кт 2203 "Текущие счета клиентов "  
Кт 1050 "Корреспондентские счета " 
1. Учет залогового имущества осуществляется Банком на счетах меморандума № 7250 «Имущество, принятое в обеспечение (залог)» с указанием стоимости залога в соответствии с Договором залога (ипотеки).  
Стоимость обеспечения в виде гарантии или поручительства третьих лиц учитывается на счетах № 6075 «Возможные требования по принятым гарантиям» и № 6575 «Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям».  
В случае, если залоговым имуществом клиента являются деньги, размещенные во вклад, то учет такого залога осуществляется на счетах № 2223 «Вклад, являющийся обеспечением (заклад, гарантия, задаток) обязательств клиентов». 
До внесения изменений в программный продукт, деньги, размещенные во вклад, учитываются одновременно на счетах меморандума № 7339 «Разные ценности и документы». 
2. Стоимость обеспечения, согласно заключенному Договору залога, учитывается на отдельном лицевом финансовом счете, открываемом отдельно на каждого заемщика. При этом ответственными работниками бэк-офиса совершаются следующие бухгалтерские записи: 
1) Стоимость имущества заемщика: 
Приход: 7250 «Имущество, принятое в обеспечение (залог)» - KZT 
2). Гарантии, поручительства третьих лиц: 
Дт 6075 «Возможные требования по принятым гарантиям» 
Кт 6575 «Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям» - KZT,VAL 
3). Деньги клиентов: 
Дт 1001, 2200, 1050, 2152, 2010, 2020  
Кт 2223, 2240 - KZT,VAL 
и одновременно: Приход: 7339 - KZT,VAL 
Если в обеспечение выданного займа было принято несколько залогов, то при реализации одного из залогов списание осуществляется на стоимость, по которой данный залог был оприходован. 
При исполнении залогодателем обязательства, обеспеченного залогом, снимается запрет на отчуждение залога в органах, где зарегистрирован Договор залога, и правоустанавливающие документы на заложенное имущество возвращаются залогодателю. 
Списание числящегося залогового имущества, осуществляется на всю стоимость залогового имущества при полном исполнении заемщиком или залогодателем своих обязательств, и/или после реализации залога в установленном законодательством порядке, и/или после переоформления права собственности на залог (по уступке прав требований). 
При погашении части займа и при наличии нескольких видов залогового обеспечения допускается освобождение одного из видов залога из-под запрета по решению Кредитного Комитета. 
Освобождение части залога из-под запрета не допускается в случае погашения части займа и при наличии одного вида залогового обеспечения. 
В случае перехода залогового обеспечения в собственность Банка, залоговое обеспечение классифицируется как активы, имеющиеся в наличии для продажи, и учитывается на отдельных лицевых счетах прочих товарно-материальных запасов № 1602 «Прочие товарно-материальные запасы» в течение одного года. При этом совершаются бухгалтерские записи: 
Дт 1602 «Прочие товарно-материальные запасы»  
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности»  
По истечении одного года нереализованные активы, имеющиеся в наличии для продажи, подлежат переводу в бухгалтерском учете на счета учета основных средств для начисления и уплаты налога на имущество согласно Налоговому Кодексу. 
Отражение в бухгалтерском учете хранения залоговых документов и их возврат залогодателю осуществляется в соответствии с Процедурой передачи на хранение залоговых документов и получения разрешения на их возврат залогодателю филиалами АО «Темiрбанк» (далее – Процедура хранения). 
Оригиналы Договоров о залоге (с отметкой об их государственной регистрации) помещаются в кредитное досье в соответствии с Правилами ведения документации по кредитованию банками второго уровня, утвержденных постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 августа 1999 года № 276. 
1. Погашение заемщиком суммы основного долга займа осуществляется в срок, установленный графиком погашения к Договору займа. При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи: 
a) По займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200, 2860, 2870  
Кт 1321, 1322, 1323, 1326 
По займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200, 2860, 2870, 1870  
Кт 1401, 1407, 1411, 1417, 1420, 1422, 1429 
2. При погашении заемщиком займа в срок, осуществляется списание стоимости обеспечения, принятого в залог. При этом ответственными работниками бэк-офиса совершаются бухгалтерские записи: 
1) на стоимость имущества заемщика: 
Расход: 7250 «Имущество, принятое в обеспечение (залог)»  
2). на гарантии, поручительства третьих лиц: 
Дт 6575 «Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям» 
Кт 6075 «Возможные требования по принятым гарантиям»  
3). на деньги клиентов: 
Дт 2223, 2240 - KZT,VAL 
Кт 1001, 2200, 1050, 2152, 2010, 2020, 2860, 2870  
Примечание: Подлинный Договор залога, учитываемый на балансе в условной оценке 1 тенге, списывается: Расход 7339 «Разные ценности и документы». 
4). на правоустанавливающие документы (в условной оценке 1 тенге за каждый пакет документов): 
Расход 7339 «Разные ценности и документы». 
1. При не погашении заемщиком суммы основного долга в срок, установленный графиком погашения к Договору займа, остаток задолженности переносится на счета просроченной задолженности клиентов по займам следующими бухгалтерскими записями ответственным работником бэк-офиса: 
a) По займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1327 «Просроченная задолженность по займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций» 
Кт 1321, 1322, 1323 
b) По финансовому лизингу организациям, осуществляющим  
отдельные виды банковских операций 
Дт 1328 «Просроченная задолженность по финансовому лизингу предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций»  
Кт 1326 «Финансовый лизинг организациям, осуществляющим  
отдельные виды банковских операций» 
c) По займам, предоставленный клиентам: 
Дт 1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам»  
Кт 1401, 1411, 1417, 1429 
d) По финансовому лизингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1421 «Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу»  
Кт 1420 «Финансовый лизинг клиентам» 
e) По форфейтингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1423 «Просроченная задолженность клиентов по форфейтингу»  
Кт 1422 «Форфейтинг клиентам» 
f) По факторингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1409 «Просроченная задолженность клиентов по факторингу»  
Кт 1407 «Факторинг клиентам» 
1. Поступление денег от гаранта или поручителя отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
Дт 1001,1050,2203,2010,2020 – KZT/ VAL 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT/ VAL 
2. Погашение издержек Банка деньгами гаранта или поручителя отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1860 - KZT 
3. Погашение неустойки деньгами гаранта или поручителя отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4900,1860 - KZT 
4. Погашение просроченного вознаграждения заемщика деньгами гаранта или поручителя отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
1) По займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1734 «Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций» - KZT 
2) По займам, предоставленным клиентам: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1741 «Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам» - KZT 
5. Погашение просроченного займа заемщика деньгами гаранта или поручителя отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
1) По займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1327, 1328 - KZT 
2) По займам, предоставленным клиентам 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1409,1421,1423,1424 - KZT 
6. Если от гаранта или поручителя поступили тенге, а вознаграждение и заем числятся в иностранной валюте, деньги гаранта или поручителя вначале конвертируются, а затем погашение долгов заемщика отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Погашение вознаграждения и займа после конвертации тенге в иностранную валюту: 
1) По займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
i) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(короткой валютной позиции)» - KZT 
ii) Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
iii) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 1734, 1327, 1328 - VAL 
2) По займам, предоставленным клиентам: 
i) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(короткой валютной позиции)» - KZT 
ii) Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
ii) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 1741, 1409, 1421, 1423, 1424 - VAL 
7. Если от гаранта или поручителя поступила иностранная валюта, а издержки и неустойки, начисленные Банком на заемщика, числятся в тенге, деньги гаранта или поручителя вначале конвертируются, а затем погашение долгов заемщика отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
2) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
3) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4900,1860 
8. Если от гаранта или поручителя поступила иностранная валюта, а вознаграждение, начисленное Банком на заемщика и заем, числятся в иностранной валюте, погашение долгов заемщика по вознаграждению и займу отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
1) По займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 1734, 1327, 1328 - VAL 
2) По займам, предоставленным клиентам: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 1741, 1409, 1421, 1423, 1424 – VAL 
9. За конвертацию Банк получает с гаранта или поручителя доход в виде положительной разницы между учетным и обменным курсом, который отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если деньги гаранта или поручителя в иностранной валюте, а долги заемщика в тенге: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL  
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» – VAL 
2) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге 
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» – KZT 
3) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4530 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты» – KZT 
Б) Если деньги гаранта или поручителя в тенге, а долги заемщика в иностранной валюте: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4530 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты» – KZT 
1. Погашение долгов заемщика деньгами, числящимися на счетах № 2223 «Вклад, являющийся обеспечением (заклад, гарантия, задаток) обязательств клиентов», 2240 «Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов».  
2. Перечисление денег заемщика, числящихся на счетах № 2223, 2240, в погашение долгов перед Банком, отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
Дт 2223 «Вклад, являющийся обеспечением (заклад, гарантия, задаток) обязательств клиентов» - KZT/ VAL  
Дт 2240 «Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов» - KZT/ VAL 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT/ VAL 
3. Погашение издержек Банка деньгами заемщика, числящимися на счете № 2223, отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если вклад и издержки в тенге: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1860 - KZT 
Б) Если вклад в иностранной валюте, а издержки в тенге: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
2) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 1860 - KZT 
4. Погашение неустойки деньгами заемщика, числящимися на счете № 2223, отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если вклад и неустойки в тенге: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4900,1860 - KZT 
Б) Если вклад в иностранной валюте, а неустойки в тенге: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
2) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 4900,1860 - KZT 
5. Погашение просроченного вознаграждения заемщика деньгами заемщика, числящимися на счетах № 2223, 2240 отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если вклад и просроченное вознаграждение в тенге: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1734, 1741 - KZT 
Б) Если вклад в иностранной валюте, а просроченное вознаграждение в тенге: 
1) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
2) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 1734, 1741- KZT 
B) Если вклад в тенге, а просроченное вознаграждение в иностранной валюте: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(короткой валютной позиции)» - KZT 
2) 
Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
Кт 1734, 1741 - VAL 
6. Погашение просроченного займа деньгами заемщика, числящимися на счете № 2223, отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если вклад и просроченный заем в тенге: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 1327,1328,1409,1421,1423,1424 - KZT 
Б) Если вклад в иностранной валюте, а просроченный заем в тенге: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
2)  
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 1327,1328,1409,1421,1423,1424 - KZT 
B) Если вклад в тенге, а просроченный заем в иностранной валюте: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(короткой валютной позиции)» - KZT 
2) 
Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте» - VAL 
Кт 1327,1328,1409,1421,1423,1424 - VAL 
7. За конвертацию денег заемщика, числящихся на счете № 2223, Банк получает доход в виде положительной разницы между учетным и обменным курсом, который отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями: 
А) Если вклад, числящийся на счетах № 2223, 2240 в иностранной валюте, а долги заемщика в тенге: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL  
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» – VAL 
2) 
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге 
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 4530 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты» – KZT 
Б) Если вклад, числящийся на счетах № 2223, 2240 в тенге, а долги заемщика в иностранной валюте: 
1) 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 4530 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты» – KZT 
1. Допустим, что погашение заемщиком просроченной задолженности по займу осуществляется в том же году, когда были начислены провизии и заем был списан с баланса на внебалансовый учет. В этом случае Банк возмещает свои расходы по созданию резервов (провизий). При этом ответственным работником бэк-офиса осуществляются следующие бухгалтерские записи: 
А) по займам предоставленным в тенге: 
1) Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200 - KZT  
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
2) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - KZT 
Кт 5455 «Ассигнования на специальные резервы (провизии)  
по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам» - KZT  
3) Расход 7130 «Долги, списанные в убыток» - KZT/ VAL 
Б) по займам предоставленным в иностранной валюте: 
1) Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200, 2860, 2870 - VAL 
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
2) Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» - VAL 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» - VAL  
3) Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге  
(длинной валютной позиции)» - KZT 
Кт 5455 «Ассигнования на специальные резервы (провизии)  
по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам» - KZT 
4) Расход 7130 «Долги, списанные в убыток» - KZT/ VAL 
1. Ежемесячно/ежедневно в соответствии с учетной политикой банка осуществляется начисление вознаграждения по займам, предоставленным клиентам. При этом осуществляются следующая бухгалтерская запись ответственным работником бэк-офиса: 
А) В тенге: 
1) по займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
2) по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций " . 
3) по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
4) по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 4326 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
5) по займам овердрафт, предоставленный клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4401 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным клиентам "  
6) по факторингу клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4407 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам "  
7) по краткосрочным займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам "  
8) по долгосрочным займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4417 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам "  
9) по финансовому лизингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4420 Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному клиентам "  
10) по форфейтингу клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4422 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по форфейтингу клиентам "  
11) по прочим займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам "  
12) по комиссионному вознаграждению по займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 4429 "Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным клиентам "  
Б) В иностранной валюте: 
1) по займам овердрафт, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4321 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
2) по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4322 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций " . 
2) по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4323 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
3) по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций: 
Дт 1733 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4326 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций "  
4) по займам овердрафт, предоставленный клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4401 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным клиентам "  
5) по факторингу клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4407 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам "  
6) по краткосрочным займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4411 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам "  
7) по долгосрочным займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4417 " Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам "  
8) по финансовому лизингу, предоставленному клиентам: 
Дт 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4420 Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному клиентам "  
9) по форфейтингу клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4422 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по форфейтингу клиентам "  
10) по прочим займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 "Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4428 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам "  
11) по комиссионному вознаграждению по займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1740 " Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам "  
Кт 2858 "Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте"  
Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)" 
Кт 4429 "Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным клиентам "  
1. При погашении заемщиком суммы просроченного вознаграждения, учитываемого на счетах просроченной задолженности, совершаются следующие бухгалтерские записи: 
a) По займам, предоставленным организациям,  
осуществляющим отдельные виды банковских операций 
Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200, 2860, 2870  
Кт 1734 
b) По займам, предоставленным клиентам: 
Дт 1001, 1050, 2010, 2020, 2200, 2860, 2870, 1870  
Кт 1741 
 
 
 
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕМIРБАНК» В ОБЛАСТИ КРЕДИТОВАНИЯ 
 
3.1 Влияние управления финансовыми рисками на эффективность работы банка 
 
В условиях развития конкуренции на рынке банковских услуг повышение качества и эффективности стратегического планирования становятся наиболее важными. 
Среда, в которой формировались и развиваются коммерческие банки РК, представляет сложное переплетение экономического, социального и политического кризисов, усиленных противоборством республиканских, региональных отраслевых (хозяйственных), политических и криминальных структур. Глубокий затяжной спад производства, резкое снижение доходов и покупательной способности населения, его сбережений к началу 90-х годов решающим образом сказались на финансовой стратегии банков и соответственно объектах межбанковской конкуренции. 
Существует несколько видов конкуренции, и каждый вид вносит свою долю влияния на процесс формирования конкретных инновационных потребностей банка и внедрения новых банковских услуг. Говоря о конкурентоспособности банковского продукта, мы автоматически включаем в это понятие его инновационные характеристики. Современные финансовые рынки РК (не говоря уже о других странах), уже сегодня предъявляют ко всем участникам этого рынка достаточно высокие требования, в которых фактически заложены такие известные виды конкуренции, как функциональная, видовая, предметная и смешанная.  
Функциональная конкуренция возникает потому, что любую потребность можно удовлетворить множеством способов. Например, потребность предприятия в финансовых средствах на развитие (по бизнес-плану) может быть удовлетворена в виде кредита, инвестиции, ссуды, потребительского займа. Видовая конкуренция возникает потому, что одни и те же услуги (банковские продукты) различаются какими-то важными параметрами. Например, минимальными или максимальными размерами депозита, сроками и т.д. Предметная конкуренция возникает на почве качества оказываемых услуг (банковского продукта). Например, надёжностью защиты информации, надёжностью самого банка, скоростью осуществления операций, простотой, доступностью и т.д. 
Характер конкуренции определяется также характером рынка. В крупных городах и промышленно развитых регионах, там, где имеется множество банков, банковских отделений и филиалов, конкуренция развивается по законам рынка покупателя. В тех же регионах, малых городах и сельской местности, где почти нет выбора в банковских услугах, действует рынок продавца, и конкуренция за такие места между банками определяется политикой властей и соответствующим набором предлагаемых банковских продуктов и их качеством. 
Наиболее значительными источниками новых доходов было несовершенство платёжной системы и развитие финансовых рынков. Коммерческие банки широко пользовались недостатками платёжной системы в ущерб своим клиентам. Сочетание задержек в платежах до 7 - 8 дней в пределах одного города и до нескольких месяцев в расчетах между регионами с очень высоким уровнем процентных ставок превратило «управление» платежами в высоко прибыльную деятельность.  
Однако низкая деловая активность предприятий в условиях кризиса и реструктуризации производства ограничила диверсификацию кредитного портфеля банков. Корни этой проблемы уходят в банковскую реформу 1988 г., в соответствии с которой поощрялась специализация банка в одной сфере деятельности (строительной, международной, сельскохозяйственной и т.д.). Последующими реформами банкам предоставлялась возможность разнообразить свои портфели, но эта возможность оставалась скорее теоретической. Экономический спад не способствовал стремлению банкиров добиваться открытия новых счетов, что повлекло бы за собой необходимость кредитования незнакомых им предприятий. Чаще сами предприниматели проявляли крайнюю осторожность в изменении своих банковских привязанностей. Более того, инструкции, обязывавшие клиентов иметь текущие счета в национальной валюте только в одном банке, не способствовали развитию конкуренции. Таким образом, предприниматели становились полностью зависимыми от своих специализированных банков или их филиалов на местах, пока наиболее предприимчивые из них не решили создать свои собственные, так называемые «карманные» банки. Такие банки явно находились в зоне наибольшего риска вследствие своей недостаточной диверсификации, так как большая часть средств вкладывалась в кредитование одной или нескольких промышленных компаний. Последующие банковские реформы также сузили географическую диверсификацию крупных специализированных банков, созданных в 1988 г. Общенациональная сеть таких банков обычно разваливалась, и местные филиалы становились независимыми банками. Таким образом, банки, специализирующиеся на финансировании одного сектора экономики, превращались в банки, специализирующиеся на финансировании одного сектора в одном регионе.  
Необходимая диверсификация ссудной деятельности сдерживалась тремя факторами: экономическим спадом; недостатком информации о финансовых продуктах со стороны банков и ограниченностью инвестиционных проектов у большинства предпринимателей. Важным фактором явился также низкий уровень конкуренции. 
В свое время коммерческие банки, ввиду жесткой денежно-кредитной политики Банка РК, столкнулись с ещё одной проблемой: недостатком финансовых средств. Привлечение депозитов населения традиционно концентрировалось в Сбербанке, поэтому большинство новых банков в поиске средств для ссудных и торговых операций полагались на межбанковский рынок. Несмотря на возможность получения значительной маржи в период высоких процентных ставок, только очень немногие банки развивали национальную сеть филиалов для приёма вкладов населения. Эта зависимость от межбанковского рынка также являлась источником нестабильности. В том смысле, если банки и другие, конкурирующие с ними финансовые компании, решали уменьшить свою подверженность рискам, то это приводило к массовому изъятию вкладчиками своих депозитов. 
В поисках оптимального числа коммерческих банков на данном этапе (на дворе - начало 21 века) следует признать, что количество банков - не единственная и не самая важная переменная, которую следует принимать во внимание. Плотность сети банковских филиалов (рассчитываемая по числу жителей на один филиал) столь же (или даже более) важна, как и число банков. Более 1,5 тыс. коммерческих банков является одновременно и низким показателем для РК, если учитывать размеры и численность населения страны, и достаточно высоким показателем, если сравнивать с положением в банковском секторе в начале перестройки.  
Конкуренция по отдельным регионам развивалась неравномерно. Только в Алматы и Астане доля пяти крупнейших банков в совокупном капитале региональных банков находилась на уровне ниже 40 %. В 7 из 13 укрупнённых экономических регионов этот показатель превышает 70 %. При этом в данной группе регионов сконцентрировано 17 % собственных средств банковской системы. Поэтому при управлении процессами концентрации банковских капиталов необходимо иметь в виду, что на региональном уровне укрупнение кредитных организаций может подавить межбанковскую конкуренцию. Поэтому следует применять такие формы концентрации капиталов, которые не ведут к полной потере независимости объединяющихся банков (например, создание банковских холдингов путём взаимного обмена акциями между кредитными организациями-участниками) и не сопровождаются разрушением имеющейся банковской инфраструктуры. 
Необходимо оптимизировать механизм перелива капиталов. По некоторым косвенным оценкам, межбанковский кредитный рынок на две трети замкнут сам на себя, и только треть обращающихся на нём средств финансирует небанковский сектор. Перспективным путём здесь видится переход к системе кредитования крупными банками финансовых центров мелких и средних региональных кредитных организаций, которые в этом случае принимают на себя риск финансирования конечных заёмщиков. В отличие от диаметрально противоположной ситуации на сегодня, такая организация межбанковского рынка позволит содействовать оттоку средств из ресурсоизбыточных регионов. Предотвращению не всегда эффективного перелива капиталов в финансовые центры может послужить более интенсивное формирование на региональном уровне межбанковских кредитных и валютных рынков. 
В Казахстане конкуренция существует не столько между прямым и косвенным финансированием, сколько между официальным и подпольным финансированием. Опыт большинства промышленно-развитых стран показывает, что рынки капитала не могут процветать при слабой банковской системе.  
Казахстанские банки играли ведущую роль в появлении рынка облигаций, торговля на котором была ограничена, в основном, государственными и муниципальными ценными бумагами. Банки могли бы сыграть важную роль и в развитии фондовой биржи. Но прежде, чем осуществлять сложные нововведения (такие, как производные финансовые продукты), важно было расширить диапазон применения финансовых инструментов, предлагаемых основными финансовыми посредниками.  
Проблема инноваций в Казахстане заключается не в придумывании совершенно новых, нигде в мире не применявшихся операций, а в освоении и адаптации к местным условиям уже хорошо известных в практике зарубежных банков операций. 
 
Таблица 6 - Классификация инноваций в банковской сфере 
 
Аспекты Значения 
Технологические параметры Продуктовые инновации - новые виды банковских услуг: пассивные и кредитные операции, финансовые услуги, расчетные (с клиентами) и межбанковские операции. 
Процессные инновации - новые методы организации расчетов и выполнения операций. Например, информационные технологии (системы автоматизации обработки данных и средств связи); новые организационные структуры (перспективного планирования, аналитические и др.) 
Тип новизны для рынка Новые в стране и для данного банка (группы банков) 
Место в системе На входе: пассивные операции. 
На выходе: расчетные и кредитные (активные операции). 
В организационной структуре: создание автономных подразделений, подчиняющихся непосредственно высшему руководству банка; подразделения, создаваемые в функциональных службах (по маркетингу, исследовательским работам, стратегическому планированию и др.) 
Глубина вносимых изменений Радикальные (базовые), связанные с институциональной перестройкой. 
Улучшающие, например, в области обслуживания клиентов. 
Модификационные (частные), например, в документообороте. 
 
Сегодня практически никакой новый банковский продукт не может быть разработан, освоен и внедрен вне единой технологии автоматизированной обработки данных, которая стала организующим фактором, информационным каркасом всей текущей работы банка. Современный этап развития банковского дела, начавшийся в 80-х годах распространился и на первое десятилетие XXI века.  
Что касается инноваций (независимо от специфики сферы), происходивших в период становления банковской системы, то все их множество вполне укладывается в схему классификаций, предложенную авторами учебника по инновационному менеджменту. Применительно к банковской сфере это схема может быть интерпретирована в виде вышеуказанной таблицы. 
Автоматизация рабочего места лизинговых и факториновых подразделений банка 
Несмотря на достаточно стабильную номенклатуру банковских финансовых услуг, их реализация в виде последовательности технологических этапов и приемов может различаться. 
Сравнивая работу различных банков и оценивая возможность автоматизации их деятельности, приходится констатировать практическое отсутствие унификации и стандартизации банковских технологий. Технологии выполнения одноименных банковских операций отличаются в различных банках, наблюдается несоответствие целей и функций для одноименных автоматизированных участков, разнообразие в технологии документирования одноименных операций, различие форм отчетности, периодичности их представления на разных участках управления в связи со специализацией работников. Это привело к появлению на рынке большого количества программных средств, обеспечивающих частичную автоматизацию банковской деятельности. Но со временем пестрота разработок банковских информационных систем пошла на убыль, а наиболее эффективные системы стали интегрироваться и широко тиражироваться. Фирмы, имеющие разветвленную структуру и закупающие интегрированные системы, распространяют их на все свои филиалы. «Эффект массы» для некоторых систем привел к признанию их элементов стандартными. 
Многообразие оказываемых банком услуг и связанных с ними банковских технологий, особенности организации управления и отсутствие единой концепции автоматизации банковской деятельности обусловили появление на нашем рынке большого количества разнообразных банковских программных продуктов различных производителей. 
Первое решение заключается в том, что проектировщики разрабатывают систему исходя из сложившейся структуры управления и, таким образом, «увековечивают» ее преимущества и недостатки. 
Второе решение предполагает предварительную реорганизацию системы управления и усовершенствование ее в соответствии с современной концепцией организации управления и требованиями руководства учреждения. 
При проектировании интегрированных банковских информационных систем необходимо учитывать требования банковской среды: возможность отката на определенную дату и технологического отката; однократный ввод информации; блокирование ввода платежных документов при дебетовых сальдо; выполнение проводок в реальном масштабе времени; анализ ситуации - открытый (закрытый) счет; информационная безопасность, а также общие требования разработки информационных систем: сокращение документооборота; автоматизация рутинных задач: адаптивность финансовых информационных систем (параметризованность); возможность расширения систем; единая информационная база; мобильность; ведение архива системы; восстановление архивной копии базы данных системы. 
Как правило, информационная система является внешней по отношению к совокупности банковских технологий, поскольку зачастую машинная обработка банковской информации используется на заключительных стадиях технологического процесса выполнения банковских операций, которые характеризуются наибольшей концентрацией вычислений. На практике все банковские операции связаны некоторой единой технологией, состоящей из множества макро - и микротехнологий, наличие которых обусловлено специализацией отдельных групп работников и составом их обязанностей. 
Возможной структурой построения интегрированной банковской информационной системы может служить структура, включающая в себя наиболее распространенные в наших программных продуктах автоматизированных рабочих мест и блоки. 
Работа с, внешней средой осуществляется по каналам телекоммуникаций через коммуникаций автоматизированных рабочих мест. Автоматизированное рабочее место обеспечивает экспорт-импорт информации, то есть двусторонний обмен данными с внешними абонентами: НБ РК, филиалами, системой межбанковских расчетов, процессинговым центром, пунктом обмена валюты, клиентами, биржей. При использовании телекоммуникационной среды происходят трансформация передаваемой информации в определенный стандарт, ее шифрование (обычным способом и с применением электронной подписи) и установление связи: либо напрямую с использованием телефонных и других каналов, либо через какую-либо компьютерную сеть  
Для обеспечения взаимодействия по схеме клиент-банк у клиента устанавливается программный комплекс и рабочим местом клиента, который позволяет: вводить, редактировать платежные документы с использованием типового набора бланков, печатать подготовленные документы, шифровать и дешифровать информацию и обеспечивать авторизацию через механизм электронной подписи, отправлять и принимать документы, файлы и сообщения.  
Автоматизированное рабочее место сотрудника межбанковских расчетов обеспечивает ведение расчетов с другими коммерческими банками через сеть клиринговых центров и через взаимное открытие корреспондентских счетов. При работе на основе прямых межбанковских расчетов автоматизированное рабочее место позволяет осуществлять контроль, корректировку и отмену текущих операций межбанковских расчетов и формирование начальных авизо, реестров и соответствующих платежных документов. При работе с ответными авизо автоматизированное рабочее место проводит весь комплекс работ с входным документом: ввод, корректировку, отмену текущих документов (с одновременным контролем сумм авизо и платежных документов); выполнение квитовки ответных авизо, ведение соответствующего журнала и документов по квитовке; открытие, ведение и закрытие заключительных оборотов. 
Автоматизированное рабочее место сотрудника отдела финансовых услуг обеспечивает заключение и ведение договора, его пролонгацию и закрытие (поступление в архив), формирование графиков погашения основного долга и выплаты процентов по различным схемам, а также контроль выполнения этих графиков и начисление пеней по основной части долга и по процентам. При этом формируется ряд ведомостей. Автоматизированное рабочее место поддерживает стандартные и индивидуальные процентные ставки: по основной части долга, за неиспользованный лизинг (если это не указано в договоре), за просроченный возврат ссуды или за несвоевременную выплату процентов за финансовый лизинг. 
Автоматизированное рабочее место сотрудника по работе с физическими лицами все чаще включается в состав банковских информационных систем, что обусловлено необходимостью привлечения средств от физических лиц, хотя эти операции связаны с большой трудоемкостью из-за массовости. В основном они носят характер депозитных операций, и поэтому данное автоматизированное рабочее место принципиально отличается от автоматизированного рабочего места сотрудника отдела лишь специфическим набором оказываемых услуг. 
Автоматизированное рабочее место сотрудника фондового отдела обеспечивает выполнение политики банка в части фондового портфеля, а также выполнение доверительных соглашений с физическими и юридическими лицами. Автоматизированное рабочее место включает такие режимы, как оценка экономического состояния объекта инвестиций, расчет аналитических показателей по ценным бумагам, оценка инвестиционной привлекательности объекта, портфеля ценных бумаг, учет поступления и движения ценных бумаг. 
Автоматизированное рабочее место сотрудника отдела обеспечивает привлечение временно свободных средств. Относительно предметной технологии в это автоматизированное рабочее место включаются такие же режимы, как и в автоматизированное рабочее место сотрудника лизингового отдела: заключение договора, расчет процентов по различным схемам, причисление их к остатку и др. 
Проблемой банковской технологии остается разграничение функций между базовым модулем, реализующим комплекс операционно-учетных работ, и автоматизированное рабочее место сотрудников других отделов. 
Мониторинг договоров предполагает ежедневный контроль за проведением платежей по обязательствам, сроки которых истекли. При этом автоматически фиксируется поступление просроченной задолженности и начисляются штрафные проценты. Суммы просроченных задолженностей хранятся в особой области базы данных — «до выяснения», пока по распоряжению сотрудника лизингового отдела они не будут отнесены на соответствующие балансовые счета, погашены или не будут изменены условия договора. 
Работа автоматизированного рабочего места конструктивно строится на основе ряда универсальных перемещаемых блоков: договор, график выплат. Расчет нормативов банка, а также ряда специальных с методической и технологической точек зрения блоков: Оценка кредитоспособности клиента и Прогноз свободных средств банка (на основе сроков окончания договоров). Блок «Договор» обеспечивает подготовку, ведение, учет и контроль исполнения договоров банка и его обязательств; учет сумм кредитов и депозитов при расчете коэффициентов ликвидности банка; прогноз состояния кредитных ресурсов банка к заданному моменту времени; прогноз влияния предполагаемого договора на финансовое состояние банка. Он позволяет получить выписку о состоянии отдельного договора и сводную отчетную документацию. 
Блок «График выплат» позволяет провести предварительную прикидку вариантов погашения кредитов и выплат по депозитам и кредитам. Возможны графики равномерного погашения базы кредита, равномерного погашения базы кредита и процентов; аннуитет (ссудозаемщик регулярно выплачивает равные суммы - аннуитеты, состоящие из суммы процентов и суммы погашения основного долга, поскольку проценты начисляются на остаток долга, они снижаются по мере погашения с одновременным увеличением доли погашения); график выплаты процентов при получении ссуды (дисконтированная ссуда); график единовременного погашения кредита в конце срока договора с текущим погашением процентов; график произвольного погашения базы кредита и другое. 
Автоматизированное рабочее место оператора (может и не быть) обеспечивает ввод документов, собранных в пачки, с просчитанной контрольной суммой. Обычно банк использует это автоматизированное рабочее место при больших объемах ввода, хотя в ряде случаев он сохраняется как атавизм перфорационных технологий. 
Автоматизированное рабочее место старшего оператора (может и не быть) формирует из введенных документов рейсы и передачу их на вычислительный центр для проведения однородных расчетов. 
Автоматизированное рабочее место сортировщика (может и не быть) создается для проверки пачек документов, введенных операционистами, и отправки их на проводку. 
Автоматизированное рабочее место контролера реализует так называемый принцип «четырех глаз» и служит для просмотра кассовых документов и документов, введенных операционистами или операторами; печати сводных ведомостей по приходу и расходу; проставления пометки об оплате на документах; отправления проводок по кассе; распечатки форм отчетности. 
Автоматизированное рабочее место кассира-контролера обеспечивает: ввод кассовых платежных документов; прием и обработку денежных чеков, объявлений на взнос наличными, приходных и расходных кассовых ордеров и документов по инкассации; формирование сводных ведомостей по приходу и расходу; ведение кассовых журналов; подготовку проводок по кассе; получение сводной справки по кассовым оборотам, формирование мемориальных ордеров; расчет платы каждого клиента за кассовое обслуживание; получение отчета по кассовым символам оборотов за период; работу со справочником символов; формирование справки по кассе. 
С помощью автоматизированного рабочего места старшего операциониста (может и не быть) оценивается загрузка операционистов и назначаются операционисты для новых клиентов банка; просматривается и контролируется список открытых за день лицевых счетов. 
Одно из важных мест во всех банковских программных продуктах занимают автоматизированное рабочее место операционистов. В некоторых технологиях предусмотрено их разделение на автоматизированное рабочее место операциониста по платежным документам и автоматизированное рабочее место операциониста по подготовке отчетов либо на автоматизированное рабочее место операциониста по работе с физическими лицами и автоматизированное рабочее место операциониста по работе с юридическими лицами. В крупных банках иногда выделяют операционистов для проведения работ по открытию и закрытию счетов. 
Обычно же автоматизированное рабочее место операционистов может реализовывать открытие и закрытие счетов; начисление, причисление к остатку вкладов и выдачу процентов по всем видам вкладов; перевод вкладов; поиск клиента по номеру его лицевого счета и наоборот; установление договорной процентной ставки и платы за совершение операций и расчет дохода от проведения операций; оплату переводов; ведение операционного дневника; аналитический и операционный контроль за выполнением операций; ввод платежных документов; работу с картотеками: занесение и исключение номера картотеки из счета клиента; контроль дебетового сальдо и занесение документов в картотеку №2; погашение задолженностей частично или единовременно по картотеке №2; просмотр и распечатку выписок из лицевого счета, формирование остатков по счетам и другое.; контроль неоплаченных документов; обработку электронной почты (по схеме клиент — банк), если это не выполняется в специальном автоматизированном рабочем месте. В случае специализации операционистов по виду документов могут выделяться автоматизированное рабочее место операционистов по платежным требованиям и поручениям, по кассе, по работе с аккредитивами, чековыми книжками и другое. 
Автоматизированное рабочее место экономиста (может и не быть) осуществляет: формирование выписок из лицевых счетов, контроль начисления процентов по лицевым счетам, контроль остатков и проводок по лицевым счетам, расчет нормативов и показателей работы банка, контроль за работой филиалов, формирование сведений для налоговой инспекции. 
Автоматизированное рабочее место бухгалтера обеспечивает: расчет остатков по счетам на начало следующего дня; формирование, просмотр, корректировку, печать, сохранение баланса по балансовым и внебалансовым счетам и приложениям к нему за любой период; ведение развернутого сальдо по любому балансовому счету для филиала; изменение остатков счетов на начало или конец любого дня; расчет прибыли за период; оценку рентабельности банка и формирование других показателей работы банка; расчет процентов по лицевым счетам; изменение плана счетов. 
Автоматизированное рабочее место главного бухгалтера осуществляет: получение информации о работе банка, его клиентах; открытие и закрытие лицевых счетов; просмотр и печать оборотно-сальдовых ведомостей по балансовым и внебалансовым счетам, а также ведомостей открытия, закрытия и изменения лицевых счетов; обновление файла подписей клиентов.  
Если в каких-либо банковских информационных системах состав автоматизированного рабочего места другой, то функции сотрудников просто разделены между автоматизированным рабочим место по-другому, поскольку банковская информационная система лишь обеспечивает реализацию банковских учетных технологий средствами информационных технологий, являясь некоторой моделью системы у правления. 
 
3.2 Учет доходов и расходов, связанных с предоставлением займа 
 
1. Если клиент выплатил Банку комиссионные при получении займа (скидки), то данные доходы Банком относятся на первоначальную стоимость займа, т.е. на уменьшение основного долга займа. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
Дт 1001,1050, 2203-2221  
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» (отдельный лицевой счет)  
2. Если Банк понес расходы, связанные с предоставлением займа – сумму премии (комиссионные затраты, выплачиваемые Банком получателю займа при получении займа), то данные расходы должны быть отнесены на первоначальную стоимость займа, т.е. на увеличение основного долга займа. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
Дт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности» (отдельный лицевой счет)  
Кт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы»  
3. Выплату премии по обязательствам перед получателями займа Банк осуществляет в сроки предусмотренные в Договоре. В зависимости от условий предоставления премии подразделяются на следующие виды: 
1) ежемесячные предоставления; 
2) предоставления в конце квартала; 
3) предоставления в конце года; 
4) предоставления при погашении займа; 
5) предоставления в день выдачи займа. 
4. Премии выплачиваются Банком получателю займа за вычетом подоходного налога, удержанного у источника выплат, предусмотренного действующим законодательством РК. Банк производит исчисление и удержание налога не позднее дня предоставления дохода, облагаемого у источника предоставления. При этом удержание налога у источника предоставления отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями ответственными работниками бэк-офиса: 
а) в тенге: 
Дт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы» 
Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» 
б) в иностранной валюте: 
Дт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы» 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» 
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)»  
Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» 
5. Банк осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем предоставления, по месту своего нахождения. При этом ответственными работниками бэк-офиса осуществляются в балансе Банка следующие бухгалтерские записи: 
Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» 
Кт 1050 «Корреспондентские счета» 
6. В день предоставления премии, совершаются следующие бухгалтерские записи в балансе Банка: 
a. Зачисляется на текущий/карточный счет клиента: 
Дт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы» 
Кт 2203, 2204, 2209, 2211, 2221 
b. Выплачивается получателю займа наличными деньгами: 
Дт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы» 
Кт 1001 «Наличность в кассе» 
c. Выплачивается получателю займа безналичными деньгами: 
Дт 2818 «Начисленные прочие комиссионные расходы» 
Кт 1050, 2010, 2020/ счет клиента 
7. Образовавшаяся сумма скидки или премии подлежит амортизации в течение срока займа или до даты погашения займа ежемесячно по методу начисления. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
А) В ТЕНГЕ 
1) на сумму понесенных Банком расходов в виде комиссионных при предоставлении займа (на сумму премии): 
Дт 5921 «Прочие расходы от банковской деятельности» (Отдельный лицевой счет)  
Кт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности»  
2) на сумму полученных Банком доходов в виде комиссионных при предоставлении займа (на сумму скидки): 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности»  
Кт 4429 «Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным клиентам»  
Б) В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 
1) на сумму понесенных Банком расходов в виде комиссионных при предоставлении займа (на сумму премии): 
Дт 5921 «Прочие расходы от банковской деятельности» (Отдельный лицевой счет)  
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции) 
Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте» 
Кт 1860 «Прочие дебиторы по банковской деятельности» 
2) на сумму полученных Банком доходов в виде комиссионных при предоставлении займа (на сумму скидки): 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» 
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)»  
Кт 4429 «Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным клиентам»  
Скидки и/или премии по займам 
1. При покупке и/или продаже предоставленного займа возможно образование суммы скидки или премии, которая представляет собой разницу между предоставленной суммой займа (фактически выданной суммой денег) и суммой погашения клиентом по Договору. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
1) на сумму премии (в случае если сумма предоставленного займа больше суммы получения по Договору): 
Дт 1799 «Прочие предоплаты»  
Кт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности»/отдельный счет для учета премии  
2) на сумму скидки (в случае если сумма предоставленного займа меньше суммы получения по Договору): 
Дт 1321,1322,1323,1326,1401,1407,1411,1417,1420,1422,1429  
Кт 2799 «Прочие предоплаты»  
2. Выплата Банком премии по предоставленным займам осуществляется в сроки предусмотренные в Договоре. В зависимости от условий предоставления премии подразделяются на следующие виды: 
1) ежемесячные предоставления; 
2) предоставления в конце квартала; 
3) предоставления в конце года; 
4) предоставления в конце срока займа; 
5) в день предоставления суммы займа. 
3. Премии выплачиваются Банком получателю займа за вычетом подоходного налога, удержанного у источника выплат, предусмотренного действующим законодательством РК. Банк производит исчисление и удержание налога не позднее дня предоставления дохода, облагаемого у источника предоставления. При этом удержание налога у источника предоставления отражается в балансе Банка следующими бухгалтерскими записями ответственными работниками бэк-офиса: 
а) в тенге: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» 
б) в иностранной валюте: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте» 
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)»  
Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» 
4. Банк осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем предоставления, по месту своего нахождения. 
5. В день предоставления премии, совершаются следующие бухгалтерские записи в балансе Банка: 
a) Зачисляется на текущий/карточный счет клиента: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 2203, 2204, 2209, 2211, 2221 
b) Выплачивается получателю займа наличными деньгами: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 1001 «Наличность в кассе» 
c) Выплачивается получателю займа безналичными деньгами: 
Дт 2860 «Прочие кредиторы по банковской деятельности» 
Кт 1050, 2010, 2020/ счет клиента 
6. Образовавшаяся сумма скидки или премии подлежит амортизации в течение срока займа или до даты погашения займа ежемесячно по методу начисления. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
А) В ТЕНГЕ 
1) на сумму премии: 
Дт 5921 «Прочие расходы от банковской деятельности»  
Кт 1799 «Прочие предоплаты»  
2) на сумму скидки: 
Дт 2799 «Прочие предоплаты»  
Кт 4921 «Прочие доходы от банковской деятельности»  
Б) В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 
1) на сумму премии: 
Дт 5921 «Прочие расходы от банковской деятельности»  
Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)  
Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте»  
Кт 1799 «Прочие предоплаты»  
2) на сумму скидки: 
Дт 2799 «Прочие предоплаты»  
Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте»  
Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)»  
Кт 4921 «Прочие доходы от банковской деятельности»  
1. Если Банк имеет намерение по переуступке актива по предоставленному займу другому получателю займа и в дальнейшем юридически это оформляется, то данный заем в соответствии с МСФО № 39 подлежит отражению в категории "предназначенные для торговли" и/или "имеющиеся в наличии для продажи" и соответственно оценке по справедливой стоимости в сроки, утвержденные Учетной политикой Банка. При этом выполняются следующие бухгалтерские записи: 
А) При уменьшении рыночного курса займов  
Дт 5232 «Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам» 
Кт 1431 «Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам»  
Б) При увеличении рыночного курса займов  
Дт 1430 «Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам»  
Кт 4430 «Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам» 
2. Переоценка рыночной стоимости займов в портфеле Банка признанных, как «предназначенные для торговли» и/или «имеющихся в наличии для продажи», учитывается на отдельных лицевых счетах в течение периода владения займом. В конце финансового года резервы переоценки не создаются. 
1. Изменение группы классификации (далее – реклассификация) займов осуществляется в соответствии с МСФО № 39. 
2. Перевод займов из группы «предназначенные для торговли» в группу «удерживаемые до погашения» или группу «годные для продажи» – переводить не разрешается, поскольку в основе определения финансового актива в качестве «предназначенного для торговли» лежит первоначальная цель его приобретения. Банк не переводит в другие группы финансовые активы, «предназначенные для торговли», переоцениваемые по справедливой стоимости, в процессе управления этими активами. Банк переводит финансовые активы в группу «предназначенные для торговли» только в том случае, если последние сделки с активами свидетельствуют о стремлении к получению прибыли в краткосрочной перспективе, что служит обоснованием осуществления перевода в такую группу (см. п.107 МСФО № 39). 
3. Перевод займов из группы «имеющиеся в наличии для продажи» в группу «удерживаемые до погашения» возможно, если переводимая группа финансовых активов соответствует критериям для группы «удерживаемые до погашения». 
4. Перевод займов из группы «удерживаемые до погашения» в группу «имеющиеся в наличии для продажи» возможно, если переводимая группа финансовых активов более не соответствует критериям для группы «удерживаемые до погашения». 
 
3.3 Совершенствование кредитования банками 
 
Рассмотрев все элементы системы кредитования в Казахстане, можно выделить следующие проблемы: в качестве объекта кредитования преобладают оборотные средства; главным субъектом остаются непроизводственные секторы экономики; основной формой обеспеченности кредита является залог (преимущественно, недвижимости), то есть не развита система обеспечения кредитов. 
Существующий уровень кредитования не достаточен для развития экономики. В то же время банки пока не в состоянии обеспечить экономику необходимыми средствами из-за недостатка активов, и, кроме того, рост возможностей по кредитованию реального сектора именно банками приводит к увеличению системных рисков. Кредитные риски остаются важнейшим фактором нестабильности для казахстанских банков, и от того, насколько банкам удается минимизировать их, будет зависеть дальнейшее развитие банковского сектора. 
В этой связи необходимо вмешательство государства в совершенствование системы кредитования. В данном случае оно сводится к прямому стимулированию отечественных инвестиций на базе структурной (промышленной) политики, классическими элементами которой являются провозглашение правительством приоритетных отраслей и проектов, долевое участие государства в реализации этих проектов, их льготное финансирование через государственные банки на основе бюджета развития как части государственного бюджета, налоговое стимулирование (например, налоговый кредит). Именно прямое стимулирование отечественных инвестиций на базе структурной политики может связать воедино разнообразные меры государственного стимулирования инвестиций. 
Необходимо усиление деятельности государства в кредитовании отраслей сельского хозяйства, пищевой и легкой промышленности, в особенности для обновления значительно устаревших производственных фондов и использования новейших технологий. Решение таких задач существенно расширит возможность выпуска конкурентоспособной продукции, изменит малоэффективную структуру экспорта, повысит рентабельность производства. 
Исходя из этого, предлагается организация процесса кредитования, состоящая из двух блоков: блока кредитования и блока выплаты вознаграждений. 
Для блока кредитования основной задачей является управление активами банковской системы, аккумулирующей средства вкладчиков. В данном блоке предлагается кредитование с учетом государственных программ развития производственного сектора экономики и инвестиционных программ. 
Модель европейского универсального банка не может стать оптимальной финансовой структурой. Поэтому специализированные финансовые институты, не занимающиеся краткосрочными сделками по финансированию оборотного капитала, лучше смогут обеспечить ресурсами потребности процесса реструктуризации экономики. 
Для решения задачи предлагается расширение сети банковских и небанковских организаций. Целесообразным было бы активное вмешательство государства через расширение сети Банка развития Казахстана, а также зарубежных институциональных инвесторов и международных финансовых организаций, которые проявляют растущий интерес к казахстанским регионам и территориальная сфера деятельности которых постепенно выходит за пределы таких крупных центров как Астана и Алматы (то есть активный путь развития региональной банковской системы). Участие государства в лице местных органов управления может способствовать удешевлению кредитов, направляемых в приоритетные отрасли экономики, развитию лизинга, что позволит вовлечь кредитные организации в реальный сектор экономики. 
Кроме региональных банков следует развивать систему кредитных кооперативов, представленную в виде первичных, региональных кредитных кооперативов и Центрального кооперативного банка. 
Государство не может осуществлять кредитование или участие в кредитовании разнохарактерных процессов одинаково. Свое отношение к тем или иным процессам оно должно проявлять через дифференциацию процентных ставок. Заниженные процентные ставки можно использовать при кредитовании отраслей, названных перспективными в Стратегическом плане развития Республики Казахстан до 2010 года: импортозамещающих, высокотехнологичных отраслей, сельского хозяйства, информационных и космических технологий, биологии, химии, фармации и медицины. Завышенные ставки предлагаются при кредитовании добывающих отраслей, так как одним из источников их финансирования является активное инвестирование извне. Особое внимание следует уделить сельскохозяйственному производству. 
Второй блок процесса кредитования представляет собой выплату вознаграждений по вложенным средствам. Своевременное начисление вознаграждений и их выплата зависят от возвратности и платности вложенных банком средств. В этих целях банку необходимо адекватно оценить возможности потенциального заемщика вовремя и полностью погашать задолженности по основному долгу и начисленным процентам. 
Многое зависит от отраслевой принадлежности заемщика, структуры его оборотных средств, состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому банкам необходимо периодически производить оценку привлекательности отраслевых сегментов, что позволит точно определить систему приоритетов и обеспечить адекватную ценовую политику. Анализ, произведенный тщательным образом, позволит получить сравнительную характеристику отдельных сегментов рынка. В данном случае существует потребность отслеживать в динамике и оценивать коэффициенты сегментов рынка (например, активность клиентов отдельных потребительских групп, пользующихся услугами определенного вида, в их приобретении; структура распределения отдельных видов услуг между различными группами потребителей), чтобы определить доходность, размер риска и устранить проблему несоответствия приоритетов, так как разовый расчет коэффициентов не характеризует полностью наиболее привлекательные сегменты. Следует производить статистическое накопление данных для расчета вероятностей возникновения потерь определенного уровня в разрезе отраслевых сегментов и классов ссудозаемщиков, что даст возможность более полно определить риск кредитных вложений в каждый сегмент и класс клиентов. Это можно осуществить путем расчета вероятностей наступления потерь для каждого отраслевого сегмента. 
 
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 
1. Кредитование - это одна из доходных операций банка, поскольку тесно связана с экономическим развитием отраслей. Однако с такими операциями связан риск не возврата ссуды, которому в той или иной мере подвержены банки в процессе кредитования. 
2. Практическая часть работы, посвященная анализу кредитования АО «Темiрбанк», позволяет сделать основной вывод: несмотря на наличие перспектив роста объемов кредитования, о чем говорят наблюдаемые тенденции увеличения ссудной задолженности за рассматриваемый период, излишняя жесткость и инерционность АО «Темiрбанк» в вопросах кредитования и отсутствие серьезных маркетинговых исследований кредитного рынка делают практически невозможным достижение показателей планового роста в течении ближайшего времени. Для столь значительных количественных изменений необходимы серьезные качественные перемены во всей кредитной политике АО «Темiрбанк». 
3. Поэтому результаты данной работы представлены в виде анализа деятельности банка, эффективности и безопасности кредитования для банка в условиях современного Казахстана, объемы кредитования предприятий и физических лиц в Акмолинской области. 
Можно сказать, что АО «Темiрбанк» является универсальным финансовым институтом, оказывающим разнообразные услуги своим клиентам – физическим и юридическим лицам. Основным приоритетом банковской политики обслуживания клиентов является расширение спектра услуг и улучшение качества банковских продуктов. Перечень банковских услуг включает расчетно-кассовое обслуживание в тенге и иностранной валюте, кредитование физические и юридических лиц, депозитарное обслуживание, межбанковское кредитование, организаций и участие в синдицированном кредитовании и другие. 
Кредитная политика банка - это стратегия и тактика банка в области кредитных операций. Не существует единой кредитной политики для всех банков. Каждый банк формирует свою собственную кредитную политику, учитывая экономические, политические, географические, организационные и иные факторы, оказывающие влияние на его деятельность. Считается, что риски банка повышаются, если он не имеет своей кредитной политики; если она есть, но не доведена до сведения всех исполнителей; если он имеет противоречивую или неконкретную политику. 
Кредитная политика банка разрабатывается на основе положений экономической и денежно-кредитной политики государства и хозяйственной конъюнктуры местного рынка. Кредитная политика в части стратегии вбирает в себя приоритеты, принципы и содержательные цели конкретного банка на кредитном рынке, а в части тактики - финансовый или иной инструментарий, используемый данным банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса. 
Коммерческие банки в определенной мере компенсируют риск невозврата повышением процентных ставок, что в свою очередь делает кредитные ресурсы все более труднодоступными для заемщиков. 
Прежде чем открыть кредит тому или иному предприятию, заемщику, банки проводят тщательную экспертизу всех аспектов его деятельности. 
Предоставление банками кредитов предприятиям никоим образом нельзя считать чисто формальным актом, безотносительным к эффективности использования общественных ресурсов. Отличить среди множества потенциальных заемщиков, обращающихся за кредитом, авантюристов от честных и разумных деловых партнеров - важнейшая и чрезвычайно трудная задача экспертно-кредитных отделов коммерческого банка. 
Можно сделать выводы, что темпы прироста кредитов по отраслям экономики, направленных в промышленность, сельское хозяйство и строительство опережают темпы роста кредитов в другие сектора. Также значительная масса выдаваемых банками кредитов используется заемщиками для поддержания торговых операций и их удельный вес в настоящее время является достаточно высоким. 
Важно отметить, что началось кредитование новых сфер деятельности: гостиниц и ресторанов, организаций, оказывающих финансово-посреднические услуги, подсобных хозяйств и так далее. Кредитование новых отраслей объясняется развитием экономики и предпринимательства в целом.  
Рост ресурсной базы банков Республики Казахстан и активная кредитная политика филиалов банков области позволила привлечь в экономику области объем кредитных ресурсов, значительно превышающий депозитную базу филиалов банков. 
Кредитный рынок Казахстана находится на стадии устойчивого развития. Филиалом АО «Темiрбанк» осваиваются долгосрочные кредитные линии Всемирного Банка для кредитования сельхозтоваропроизводителей области. 
Следует отметить, что активная кредитная работа банков позволила осуществлять кредитование в больших размерах, за счет привлечения дополнительных ресурсов головных банков и путем привлечения кредитных линий других банков. 
Решение проблем недостаточности уровня капитализации и преобладания «коротких» и неустойчивых пассивов во многом зависит от законодательной и исполнительной власти. Введение в Гражданский кодекс РК положения, которое бы предусматривало невозможность досрочного изъятия срочного банковского вклада, – одно из направлений решения проблемы дефицита долгосрочных ресурсов.  
Требуются законодательные решения о внеочередности платежей в счет погашения кредита заемщиком, испытывающим финансовые затруднения. Погашение банковских ссуд практически в последнюю очередь замедляет оборачиваемость ресурсов банков, требует поиска различных форм обхода очередности платежей. Очевидно, что своевременное погашение ссуд позволит предприятиям привлекать больше заемных средств и тем самым оздоровить свое финансовое положение в целом. 
4. В качестве предложения по совершенствованию кредитования юридических ли можно предложить следующее: 
- повысить качество анализа кредитоспособности юридического лица, использовать для этого международные стандарты финансового аудита и анализа; 
- выделить группу надежных юридических лиц и значительно облегчить для них получение кредита; 
- при кредитовании юридических лиц отдавать предпочтение инновационным проектам, проектам по производству импортозамещающей продукции; 
- при выдаче кредита предприятиям тех или иных отраслей экономики, качественно проводить маркетинговое исследование и существующий спрос на услуги, товар предприятия; 
- автоматизировать оценку кредитоспособности юридического лица и снизить срок рассмотрения заявки; 
- повысить классификацию риск-менеджеров исследуемого банка, путем организации семинаров, командировок за границу для обмена опытом. 
При реализации этих предложений риск невозврата кредита юридическим лицом значительно снизиться, объемы кредитования возрастут. 
 
 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 
 
1. Конституция РК Алматы 1995; 
2. Гражданский кодекс РК; 
3. Закон «О Национальном банке Республики Казахстан» от 10.07.2004 г. № 483 
4. Закон РК «О микрокредитных организациях» от 6 марта 2004г №392 
5. Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» от 31.08.1995 г с учетом изменений и дополнений от 12.12.2006г 
6. Положение Национального банка РК «О классификации активов банка и условных обязательств и расчета по ним банками второго уровня РК» от 16.11.2003 г. № 465 
7. Консолидированная отчетность АО «Темiрбанк» за 2005-2007 годы; 
8. Правила краткосрочного кредитования экономики РК, утвержден Правлением Национального банка РК от 11 февраля 2006 года 
9. Годовой отчет национального банка Республики Казахстан за 2006 год Алматы 2007 год; 
10. Процедуры по учету операций по предоставленным займам юридическим и физическим лицам в АО «Темiрбанк». Утверждены Постановлением Правления АО «Темiрбанк» № 364 «19» декабря 2003г; 
11. Правила о внутренней кредитной политике АО «Темiрбанк».Одобрены Правлением АО «Темiрбанк» Постановление № 103 от « 7 » апреля 2006 года; 
12. Учетная политика акционерного общества «Темiрбанк», утвержденную постановлением Совета Директоров № 33 от 15 июля 2003 года; 
13. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 декабря 2006 года № 296 «Об утверждении Правил классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них и внесении изменения в постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года № 116 «О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам регулирования и надзора финансового рынка и финансовых организаций»; 
14. Правила классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них. Утверждены постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 декабря 2006 года № 296 
15. Устав АО «Темирбанк»; 
16. Афанасьева О. Н. Проблемы банковского кредитования реального сектора экономики // Банковское дело. - 2004. - N 4. - с. 34-37; 
17. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. – М., 1998; 
18. Баландин Б.М. Информационно-аналитическое обеспечение управления активами и пассивами банка // Деньги и кредит.- 2002.- №10.- с. 40-42; 
19. Банковское дело. Под редакцией В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой М., "Финансы и статистика" 1996 г.; 
20. Бертаева К. Современная валютная политика Казахстана //Евразийское сообщество. - Алматы, 2003. - №2. - С.45-51. 
21. Горина С.А. Учет в банке (на основе нового плана счетов). – М., 1998.; 
22. Давыдова Л., Райманов Д. Банковское право РК., Алматы, Жети Жаргы 2004г.; 
23. Денежно-кредитное регулирование. Изд. "Финансы и кредит" С-П,2000 г. 
24. Дробозина Л. А., Окунева Л. П., Андрисова Л. Д. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - Москва: Финансы, ЮНИТИ, 1997.; 
25. Ендовицкий Д.А. Инвестиционный анализ в реальном секторе экономики.- М.- Финансы и статистика – 2003.- 352 с.; 
26. Жикипбеков С. «Эффективность казначейского контроля» //Финансы Казахстана. 1999. N4.; 
27. Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, 1995 – 240 с.; 
28. Краткий статистический справочник «Социально-экономическое развитие Республики Казахстан» содержит основные показатели развития экономики и социальной сферы в январе-июле 2005 г 
29. Кредитование реального сектора экономики коммерческими банками // Банковское дело. - 2004. - N 6. - С. 2-5; 
30. Купер Дж. Управление и регулирование банков. М.: Финансы и статистика. 2004 г.; 
31. Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной экономике. – Алматы: Гылым, 1994. – 439 с. 
32. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования.- М.- Кнорус – 2005.- 272 с.; 
33. Мажитов Д.М., Ивженко В.П. Монета - как составляющая часть национальной валюты Казахстана // Банки Казахстана. - Алматы, 2002. - №5. - С.45-48. 
34. Максютов А.А. Основы банковского дела.- М.- Бератор-Пресс – 2003.- 384 с; 
35. Мельников В. А. Финансы. Учебник, Алматы 2005г; 
36. Морсман Э. Кредитный департамент банка: организация эффективной работы.- М.- Альпина – 2003.- 264с. (стр. 207); 
37. Нурсеит H., Нурсеитова Р. «Текущее состояние развития и кредитования малого бизнеса» «Экономика и статистика» № 2, 2003 г. 
38. Общая теория денег и кредита./Под ред. Жукова Е. Ф. - Москва: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995; 
39. Певсель М.А., Антонов Н.Г. Денежное обращение, кредиты банка. М.,95 г. 
40. Сайт Агентства финансового надзора и контроля www.afn.kz; 
41. Сахариева С. С. Финансы. Учебник, Алматы 2004г 
42. Сейткасимов Г.С.. Деньги, кредит, банки: Учебник /Под ред. проф.. – Алматы: Экономика, 1996. – 364 с. 
43. Статистическое обозрение Казахстана № 1-2007 г. 
44. Тургулова А.К., к.э.н. доцент кафедры «Финансы» КазЭУ имени Т.Рыскулова «Проблемы и перспективы обеспечения финансовыми ресурсами предприятий реального сектора экономики»; 
45. Фетисов Г.Г. Укрепление устойчивости банковского сектора // Финансовый бизнес.- 2003.- №5.- с. 18-26; 
46. Филатов О.К., Козловских Л.А., Цветкова Т.Н. Планирование, финансы, управление на предприятии.- М.- Финансы и статистика – 2005.- 383 с. 
47. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросова и др., под ред. проф. Л.А.Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.; 
48. Худяков А. И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. Изд. Норма-К, Алматы 2002г 
49. Чекмаева Е.Н. Межбанковский кредитный рынок и его регулирование /Деньги и кредит. 1994. №5-6. с. 68-71. 
50. Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М., 1998. 
 
П Р И Л О Ж Е Н И Я 
 
 
Приложение 1 
 
Характеристика источника кредитного риска 
 
Наименование риска Характеристика источника 
1. Риск, связанный с заемщиком, гарантом, страховщиком 
1.1. Объективный (финансовых возможностей)  
1.2. Субъективный (репутации) 
 
 
1.3. Юридический 1.1. Неспособность заемщика (гаранта, страховщика) исполнить свои обязательства за счет текущих денежных поступлений или за счет продажи активов 
 
1.2. Репутация заемщика (гаранта, страховщика) в деловом свете, его ответственность и готовность выполнить взятые обязательства 
1.3. Недостатки в составлении и оформлении кредитного договора, гарантии, договора страхования 
2. Риск, связанный с предметом залога 
2.1. Ликвидности 
 
2.2. Конъюнктурный 
 
 
2.3. Гибели 
2.4. Юридический  
 
1.1. Невозможность реализации предмета залога 
1.2. Возможное обесценение предмета залога за время действия кредитного договора 
1.3. Уничтожение предмета залога 
1.4. Недостатки в составлении и оформлении договора залога 
3. Системный риск Изменения в экономической системе, которые могут повлиять на финансовое состояние заемщика (например, изменение налогового законодательства) 
4. Форс-мажорный риск Землетрясение, катастрофы, смерчи, забастовки, военные действия 
 
 
Приложение 2 
Классификация ссуд, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков 
Характеристика ссуды Величина резерва (в %) к сумме задолженности 
1 2 
Стандартные ссуды 
Текущие ссуды, независимо от обеспечения при отсутствии просроченной уплаты процентов: кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам. 
Обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов до 5 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно; 
переоформленные один раз без изменения условий договора. 1 
Нестандартные ссуды 
Обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов от 6 до 30 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 6 до 30 дней включительно; 
переоформленные два раза без изменения условия договора; 
переоформленные один раз с изменением условий договора. 
Недостаточно обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов до 5 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно; 
переоформленные один раз без изменения условия договора. 
Льготные текущие ссуды и текущие ссуды инсайдерам при отсутствии просроченной уплаты процентов. 20 
Сомнительные ссуды 
Обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов от 31 до 180 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 31 до 180 дней включительно; 
переоформленные два раза с изменением условий договора; 
переоформленные более двух раз, независимо от наличия изменений условий договора. 
Недостаточно обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов от 6 до 30 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу от 6 до 30 дней включительно; 
переоформленные два раза без изменения условия договора. 
переоформленные один раз изменением условий договора. 
Необеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов до 5 дней включительно; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу до 5 дней включительно. 
Льготные ссуды и ссуды инсайдерам при наличии просроченной оплаты основного долга и процентов до 5 дней включительно. 50 
Безнадежные ссуды 
Обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов свыше 180 дней; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 180 дней. 
Недостаточно обеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов свыше 30 дней; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 30 дней; 
переоформленные два раза с изменениями условий договора. 
переоформленные более двух раз, независимо от наличия изменений условий договора. 
Необеспеченные ссуды: 
текущие при наличии просроченной уплаты процентов свыше 5 дней; 
при наличии просроченной задолженности по основному долгу свыше 5 дней; 
переоформленные хотя бы один раз с изменениями условий договора; 
переоформленные более одного раза, независимо от наличия изменения условия договора. 
Льготные ссуды и ссуды инсайдерам при наличии просроченной уплаты основного долга или процентов свыше 5 дней. 100 
 
 
Приложение 3 
 
Темпы роста основных статей активов баланса АО «Темiрбанк» 
 
 
Приложение 4 
 
Динамика роста стурктуры пассивов АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг. 
 
Приложение 5 
Объемы сумм выданных по кредитным операциям АО «Темiрбанк» за 2005-2007 гг. 
 
 
Приложение 6 
 
Структура активов АО «Темiрбанк» в 2007 гг.